Доходы региональных и местных бюджетов(на примере Республики Калмыкия)

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

      Таким образом, доходы регионального бюджета  представляются собой совокупность налоговых и неналоговых поступлений и безвозмездных перечислений из федерального бюджета. Рассмотрим состав и структуру доходов республиканского бюджета за последние годы.

      Положительным качеством механизма формирования доходов  бюджетов, определяющим возможности  стимулирующего воздействия на развитие производства, считается то, что основным источником их финансовой базы являются налоговые поступления. Рассмотрим место налоговых доходов в структуре бюджета республики. Следует отметить, что в бюджетной классификации с 2006 года были выделены доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с 2008 года они отнесены к неналоговым доходам.

      Таблица 1

      Структура доходов республиканского бюджета  по укрупненным группам в 2005-2009 гг.

      *- таблица составлена автором на  основе законов Республики Калмыкия  о республиканском бюджете 

      Следующий рисунок наглядно отражает структуру  доходов бюджета республики в  динамике за пять последних лет.

      Рисунок 1. Структура доходов бюджета Калмыкии за 2005-2009 годы 

      Из  таблицы и диаграммы видно, что  удельный вес налоговых доходов  снижается и составляет от 42,44% всех доходов в 2006 году до 19,65% в 2008 году. Безвозмездные  поступления занимают достаточно значительную часть, их доля увеличивается с каждым и годом и уже в 2008 году они составляют 78,80%, что является крайне неблагоприятным факторов, показателем финансовой несостоятельности региона. Неналоговые доходы занимают ничтожную долю доходной базы республиканского бюджета, что свидетельствует о неэффективном управлении государственным имуществом.

      Проанализируем  налоговые доходы республиканского бюджета более подробно.

      Таблица 2

      Состав  и структура налоговых доходов  республиканского бюджета за 2006-2009гг.

*- таблица составлена  автором на основе законов  о бюджете республики

      Анализ  налоговых доходов позволяет  сделать вывод о том, что основным источником является налог на прибыль  организаций. Так в 2006 году он составил 882980 тыс. руб. или 49,55% налоговых доходов (1/5 часть всех доходов). В 2007 году сумма  поступлений по этому налогу снизилась на 263566,2 тыс. руб.  и составила 619413,8 тыс. руб. или 43,76% налоговых доходов. В 2008 году сумма налога снизилась до 484511,5 тыс. руб.  или 34,25% налоговых доходов.  В 2009 году снижение продолжилось и составило 472226,0 тыс. руб. или 29,31% налоговых доходов. Ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет – 17.5%. Федеральным законом от 26 ноября 2008 года №224-ФЗ были внесены изменения в статью 284 НК РФ. В связи с этим ставка налога на прибыль организаций понижается до 20% с 2009 года, из которых 2,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% - в региональный бюджет. Региональные органы власти могут понизить ставку, но не ниже 13,5%. Поскольку Республика Калмыкия является дотационным регионом, постоянно испытывающий недостаток средств не имеет финансовых возможностей для понижения ставки.

      Теперь  проанализируем неналоговые доходы регионального бюджета.

      К неналоговым доходам бюджета относятся доходы от использования имущества, доходы от платных услуг бюджетных учреждений, административные штрафы и взыскания, иные. На следующем рисунке видно, что динамика неналоговых доходов республиканского бюджета имеет понижающуюся тенденцию. Однако в 2008 году нетрудно заметить резкий скачок. Это можно объяснить тем, что доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с 2008 года не выделяются в отдельную группу, а в переведены в группу неналоговых доходов.

      Рис. 2. Динамика неналоговых доходов республиканского бюджета в 2006-2009гг.

      Проведем  анализ состава и структуры неналоговых доходов в динамике за 2006-2009гг.

      Анализ  состава и структуры доходов  республиканского бюджета показал, что неналоговые доходы занимают ничтожно малую часть всех доходов  – не более 2%. Доходы от использования  имущества составляют большую часть неналоговых доходов. С 2005 по 2007 гг. их величина составила 10-13 млн. руб., а в 2008 достигла 21,3 млн. руб. В составе этой группы доходов большую часть составляют доходы от сдачи имущества в аренду. Платежи при пользовании природными ресурсами составляют 9-10 млн.руб., однако их доля постоянно колеблется по причине колебания абсолютной сумму неналоговых доходов в целом.

    Таблица 3

    Состав  и структура неналоговых доходов  республиканского бюджета в 2005-2008 гг.

    *- таблица рассчитана автором на  основе данных законов о бюджете

     На  рисунке 5 отражена динамика удельного  веса основных неналоговых доходов  республиканского бюджета в 2006-2009 гг.

       Рис.3 Динамика удельного веса отдельных неналоговых доходов республиканского бюджета в 2006-2009гг., %

     Доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями резко увеличиваются  по годом: в 2006г.- 1414тыс.руб.или 4,13%, в 2007г.- 601,0 тыс.руб. (2,02%), а в 2008 году наблюдается резкое увеличение до 90244,7 тыс.руб. или 81,12%. Резкое увеличение в 2008 году объясняется переводом «доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» в группу неналоговых доходов. И в целом неналоговые доходы запланированы в 2008 году в 5,5 раз больше, чем в 2007 году. Доходы от продажи активов в среднем составляют 0,26-7,29% неналоговых доходов, а в 2009 году запланировано - 192099,7 тысяч рублей. Административные платежи в 2006 году составляли 8476 тыс.руб. или 24,74% неналоговых доходов, а в 2008 году они составили менее 450 тыс. руб., в 2009 году запланировано 590 тыс. руб. Штрафы, санкции, возмещение ущерба составляет не более 1,5% неналоговых доходов.

       Таким образом, нами были проанализированы налоговые  и неналоговые доходы регионального бюджета в динамике за три года, выявлены тенденции развития и возможные изменения. Было определено, что кроме налоговых доходов значительный удельный вес в структуре доходов бюджета республики занимают безвозмездные поступления, или финансовая помощь

      В местном бюджете аккумулируется основная часть поступлений от населения, что позволяет проводить активную социальную политику, воздействовать на улучшение уровня жизни населения. Так, поступления от налога на доходы физических лиц составляют значительную часть доходов местных бюджетов, затем аккумулируемые в бюджете доходы направляются на финансирование расходов, в частности и на социально-культурную сферу. Однако это не означает целевое направление средств местных бюджетов. 

      Через местный бюджет перераспределяются средства между отраслями народного хозяйства, что находит отражение в структуре расходов, различными слоями населения (например, социальная помощь), что определяет масштабы и действенность влияния бюджетных рычагов на социально-экономические процессы не только в данном муниципальном образовании, но и в регионе. С другой стороны, предприятия различных отраслей народного хозяйства уплачивают налоги, в том числе и в местный бюджет.