Доходы федерального бюджета

     Таблица №1. – «Доходы федерального бюджета 2007 – 2010 гг»

     Проведём  сравнительную характеристику доходов  федерального бюджета РФ с доходами федерального бюджета США. Структура доходов федерального бюджета США характеризуется следующими данными:

• подоходный налог с физических лиц - 42%;
• отчисления на социальное страхование - 38,5%;
• налог на доходы корпораций - 10%;
• акцизные сборы - 3,6%;
• таможенные пошлины - 1,1%
• прочие доходы - 4,36%.

        Как видим, наиболее крупной  статьей дохода является подоходный  налог с физических лиц. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеется необлагаемый минимум доходов. Налогом облагается либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. По подоходному налогу с физических лиц предоставляются налоговые льготы: чистый доход уменьшается на необлагаемый минимум, взносы в благотворительные фонды, налоги, уплачиваемые властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительства штатов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы). В результате перечисленных вычетов образуется налогооблагаемый доход граждан США. До 1986 г. в США действовало 14 ставок подоходного налога, величина которых варьировалась с 11 до 50%.

     Второй  по величине статьей доходов федерального бюджета США являются отчисления на социальное страхование от фонда зарплаты. Они уплачиваются как работодателем, так и наемным работником. В отличие от других в европейских стран (в том числе и России), где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам, между работодателем и работником. Ставка отчислений меняется ежегодно при формировании бюджета.

     Налог на доходы от корпораций занимает третье место в доходах федерального бюджета США. Основная налоговая ставка - 34% дохода корпораций. Имеют прогрессивный характер: за первые 50 тысяч долларов налогооблагаемого дохода взимается 15%, за следующие 25 тысяч долларов - 25%. Налог на оставшуюся сумму равен 34%. Такой подход к налогообложению имеет большое значение для средних и малых предприятий.

       По налогу на доходы корпораций  предоставляются налоговые льготы. Из числа дохода корпораций вычитаются: штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от дочерних компаний, находящихся в полной собственности корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, ускоренная амортизация, льготы на инвестиции и научно-исследовательские работы, налоговые скидки на использование альтернативных источников энергии (солнечная энергия или энергия ветра и др.). В то же время, в некоторых случаях взимается налог на сверхприбыль.

     В начале 80-х годов был введен налог  на сверхприбыль от нефти в связи    снятием контроля за внутренними  ценами на нефть.

     Федеральные акцизные сборы занимают скромное место  в доходах федерального бюджета: всего 3%. Акцизные сборы установлены на алкогольные и табачные изделия, 10% бензин, дорогие автомобили, меха, драгоценности, личные самолеты и др. Кроме того, в США акцизные сборы установлены на дороги и воздушные перевозки.

       Вывод: В США и России основными  поступлениями в бюджет являются  налоги. Но в России все же  налоги составляют более 75% от  всех доходов бюджета, а в США лишь 57%. Основным налоговым доходом в России является доход от НДС - 36%, в США - подоходный налог с физических лиц и социальные взносы - 42% и 38,5% соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Косвенные налоги, поступающие в федеральный бюджет

     Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, это часть  чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители  оплачивают и косвенные налоги. Таким  образом, хотя платят косвенные налоги предприятия, конечными плательщиками  являются потребители, т. к. предприятия как бы перекладывают суммы налогов друг на друга и на конечного покупателя, их интересы напрямую не затрагиваются.

     Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое  значение и играют важную роль в  экономике страны.

     Во-первых, они являются весомым источником доходов государства, их доля в бюджете  значительны выше, чем доля налога на прибыль.

     Во-вторых, с помощью косвенных налогов  осуществляется распределение и  перераспределение доходов между  различными социальными группами населения.

     В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние  на уровень цен, повышая ее примерно на 30 %, а по отдельным товарам и на 50 %, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).

     В-четвертых, система косвенных налогов оказывает  воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту  или, наоборот, сокращению, то есть позволяет  регулировать движение сфер товарного  обращения в соответствии с целями развития экономики.

     Являясь прямой надбавкой к цене, косвенные  налоги носят явно выраженный фискальный характер, легко поддаются учету  и контролю, и в России стали  приоритетным направлением системы  сбора налоговых платежей. Многие экономисты считают эти налоги самыми несправедливыми, поскольку они  регрессивны по отношению к доходу потребителей – с низких доходов  взимается более высокий процент, а с высоких – более низкий.

     Практика  использования косвенных налогов  характерна для большинства развитых стран, и традиционно в рыночной экономике они используются для  сдерживания потребления, а в  России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.

     В настоящее время применяют 2 косвенных  налога: акциз и налог на добавленную  стоимость. Рассмотрим косвенные налоги, так как они имеют разное экономическое  содержание, назначение, по-разному  включаются в цену и влияют на ее уровень.

1. Акцизный налог включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции.

     Акцизы  установлены на товары и продукцию, уровень потребления которых  малоэластичен по отношению к  цене, или на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные  для населения, производство которых  имеет низкую себестоимость. Если бы государство не изымало в бюджет суммы акцизов, то предприятия, производящие подакцизные товары, имели бы сверхприбыль.

     Таким образом, акциз установлен на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно.

2. Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является новым элементом налоговой системы  для России и взят из практики налогообложения  западных стран.

     Система налога на добавленную стоимость  была разработана и внедрена почти  во всех отраслях во Франции в 50-х  годах, а с 1968 года распространилась на торговлю. В настоящее время  НДС применяется более чем  в 40 странах с экономикой, основанной на рыночных отношениях.

     По  своей экономической сущности НДС  представляет собой одну из форм изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой в процессе производства и реализации продукции, товаров, строительстве, оказании услуг, выполнении работ. В каждом звене товародвижения в бюджет изымается часть прироста стоимости, созданной трудом работников. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену и вносится в бюджет по мере реализации продукции, товаров, работ, оказании услуг.

     Налог на добавленную стоимость заменил  два ранее действовавших налога: налог с оборота и налог  с продаж. Вышеназванные налоги функционировали  в условиях жесткого государственного контроля над ценами. Новый налог  выгодно отличается от своих «предшественников». Налог более эффективен, чем налог  с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с  его ростом налоговые поступления  должны стабильно увеличиваться. Он менее обременителен для отдельного производителя, поскольку обложению  подлежит не весь оборот, а лишь прирост  стоимости. НДС относительно легче  для потребителя - покупателя в связи  с тем, что налог с оборота, несмотря на широкую систему льгот, в отдельных случаях взимался не один раз с одного товара. И, наконец, это более простая форма обложения, так как для всех плательщиков на территории страны установлен одинаковый механизм взимания. Тем самым обеспечивается равный подход к вовлечению в процесс  формирования бюджета всех хозяйствующих  субъектов, независимо от организационно - правовых форм и форм собственности. Введение налога на добавленную стоимость, а так же акцизов, означает признание косвенного обложения.

     Переход к косвенному налогообложению в  нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентацией  на гармонизацию налоговых систем стран  Европы; обеспечения стабильного  источника доходов в бюджет; систематизации налогов.

     Основная  функция НДС - фискальная. За рубежом  налог на добавленную стоимость  рассматривается в качестве многоступенчатого  всеобъемлющего налога, распространяющегося  на все стадии процесса производства и распределения и включающего  в свою базу все виды товаров и услуг. НДС - это налог зачетного типа, исключающий кумулятивный эффект налогообложения, поскольку дает возможность зарегистрированным в качестве плательщиков этого налога фирмам вычитать суммы, уплаченные зарегистрированным поставщикам-плательщикам НДС, из сумм выручки за реализацию товаров или услуг. С точки зрения международных отношений НДС “ориентирован на пункт назначения”, то есть товары и услуги облагаются в стране назначения или месте их потребления, а не по месту происхождения или производства. Наконец, НДС представляет собой разновидность налога на потребление.

     К достоинствам НДС западные эксперты традиционно относят, прежде всего, его нейтральность по отношению  к сложившейся в стране системе  производства и распределения товаров  и услуг. В частности, в отличие  от налога с оборота, который подвержен  каскадному эффекту, НДС сохраняет  индифферентность по отношению к  числу посредников при движении товара по товаропроводящей сети от производителя  к конечному потребителю. НДС  нейтрален по отношению к технологии изготовления товара. Другими словами, он не зависит от того, является технология трудоемкой, капиталоемкой или наукоемкой. НДС не зависит от конкретной организационно-правовой формы предприятий, участвующих  в производстве и распределении  товаров и услуг. При прочих равных условиях независимо от того, где был  произведен продукт - в государственном  или частном секторе, на крупной  или на мелкой фирме - сумма налога остается одной и той же. Все  это, является отличительной чертой “правильного, справедливого” налога в странах, где оптимальное распределение  ресурсов определяется свободной игрой рыночных факторов.