1. совокупность сфер и звеньев финансовых отношений (собственно финансовая система в узком понимании);
2. совокупность создаваемых в каждом звене денежных фондов;
3. система финансовых органов – финансовый аппарат (инфраструктура финансовой системы), или финансовая система с точки зрения управления финансами.

     Финансовая  система – 1) вся совокупность звеньев и сфер; 2) совокупность учреждений финансовой системы, которая существует на предприятии, в государстве и т.д.

     Первая  сфера, где необходимы финансы –  государство. Система, с помощью которой государство собирает и расходует средства называется государственные финансы.

     Кроме государства существуют различного рода предприятия, следовательно, вторая сфера называется финансы предприятий. Это инструмент, с помощью которого предприятие собирает средства.

     Третья  сфера – прочие финансы (в том числе финансы страхования).

     Звенья  первой сферы:

     1. Федеральный бюджет;

     2. Внебюджетные фонды (денежные  средства, которые концентрируются  в руках неправительственных,  но государственных организаций):

• Пенсионный фонд;
• Фонд социального обеспечения (концентрирует деньги, предназначенные на оплату отпусков, больничных и т.д.);
• Фонд обязательного медицинского страхования.

     Правительство стремится распоряжаться этими  фондами, так как в них оседают  колоссальные средства, которые правительство  может использовать для своих  целей.

     3. Государственный кредит

     Звенья  второй сферы (финансы предприятий):

     1) финансы предприятий, функционирующих  на коммерческих началах;

     2) финансы учреждений и организаций,  которые осуществляют некоммерческую  деятельность;

     3) финансы общественных объединений  (профсоюзов, политических партий, общественных фондов);

     Страхование – специфическая сфера, которая  имеет свои звенья:

     1) Социальное страхование;

     2) Личное страхование;

     3) Имущественное страхование;

     4) Страхование ответственности;

     5) Страхование предпринимательских рисков.

     Разграничение финансовой системы на отдельные  звенья обусловлено различиями в  задачах каждого звена, а также  в методах формирования и использования  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.  

     Каждому звену системы финансов присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов. 

     Финансовые  системы разных стран имеют разный состав, что определяется разными  государственными структурами и  организационно – правовыми формами.

     В учебниках советского периода в структуре системы финансов выделялись обычно две подсистемы: финансы предприятий и отраслей народного хозяйства и общегосударственные финансы. Иногда к ним добавляли, как отдельную подсистему – государственный кредит. Сравнительно простая система финансов СССР соответствовала его экономическому базису и проводимой финансовой политике. Проведение рыночных реформ в России, осуществление принципиально новой экономической и финансовой политики, объективно обусловили выделение новых звеньев финансовых отношений.

     Следует иметь в виду, что первичные  доходы сферы финансов частных и  государственных предприятий, а  также доходы граждан создают  основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое  предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов России. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (см. Приложение 1):

• государственных и муниципальных финансов
• финансов хозяйствующих субъектов.

     Как уже говорилось ранее, классификационным признаком такого деления является роль субъекта в общественном воспроизводстве. В соответствии с этим критерием имеются различия в потребностях финансовых ресурсов и соответственно финансовых фондов.

     Так, непосредственно участники общественного воспроизводства, организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, производят товары и занимаются оказанием услуг. Для осуществления своей деятельности им необходимы финансовые ресурсы, которые обеспечили бы процесс производства, необходимая сумма денежных средств.  

     Таким образом, для субъектов хозяйствования будут характерны такие финансовые отношения, которые будут обеспечивать непрерывность процесса производства товаров и оказания услуг.

     Каждая  сфера финансовой системы в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости.

     Группировка финансовых отношений внутри сферы  субъекта хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта. Он оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов и порядок их использования. Часть организаций в качестве целей своей деятельности, преследует извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей общества в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах.

     Такие организации не преследуют цель получения  прибыли и не распределяют полученную прибыль между учредителями. Финансовые ресурсы им необходимы только для осуществления своей уставной деятельности. Это также оказывает влияние на состав финансовых отношений, участниками которых являются такие организации.  

     Участниками товарного производства также выступают  ПБЮЛ (предприятия без образования  юридического лица). Под деятельностью таких предприятий понимается самостоятельная, осуществляющаяся на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законе порядке.

     Таким образом, выделяют следующие звенья в сфере субъектов хозяйствования:

• финансы коммерческих организаций;
• финансы некоммерческих организаций;
• финансы ПБЮЛ.

     Сфера финансов государственные и муниципальные финансы состоит из двух звеньев:

• финансы государственного бюджета;
• финансы внебюджетных фондов.

     Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный  бюджет, имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, даёт государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

 

Глава II. Основные дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы

     В литературе финансовая система, её состав и структура представлены по-разному.

     Не  смотря на то, что все авторы выделяют один основной критерий, по которому происходит разделение финансовой системы на сферы  и звенья (роль субъекта в общественном воспроизводстве), мы видим всё же расхождения в структуре. 

     Основным  из дискуссионных вопросов является выделение страхования как самостоятельной  сферы финансовой системы. Например, такие авторы как Галицкая, Вавилов, Родионова выделили три сферы  финансовой системы. Причем структура  этих сфер тоже различна у разных авторов.

Автор Вавилов в сфере страхования  выделяет два звена:

• Некоммерческое (государственное страхование);
• Коммерческое страхование.

     Автор Родионова выделяет 5 звеньев:

• Социальное страхование;
• Личное страхование;
• Имущественное страхование;
• Страхование ответственности;
• Страхование предпринимательских рисков.

     Автор Галицкая также выделяет 5 звеньев:

• социальное
• личное
• имущественное
• ответственности
• предпринимательских рисков

     Значит  перед нами встает еще один вопрос: если всё же страхование выделяется как отдельная сфера, то каков же её состав?  

     Все авторы выделяют как отдельную сферу  финансы субъектов хозяйствования, хотя можно увидеть, что интерпретация  этого названия у авторов разная. Отчего зависит такое расхождение и как всё-таки правильно называть эту подсистему, вот еще один вопрос.

     Автор Романовский выделяет сферу финансы  субъектов хозяйствования и делит  её на:

• коммерческие предприятие и организации
• некоммерческие организации
• финансовые посредники

     Родионова выделяет сферу финансы предприятий, учреждений, организаций и выделяет в ней следующие звенья:

1)финансы  предприятий, функционирующих на  коммерческих началах

2)финансы  учреждений и организаций, осуществляющих  коммерческую деятельность

3)финансы  общественных объединений

     По  Вавилову финансы экономических (хозяйствующих) субъектов делятся на:

1) финансы коммерческих организаций

2) финансы некоммерческих организаций

3) финансы ПБОЮЛ

4) финансы домохозяйств

     Ковалёва  выделяет финансы хозяйствующих  субъектов:

1) государственных

2) муниципальных

3) частных

4) акционерных

5) арендных

6) общественных  

     Таким образом, еще одним важным вопросом является состав сферы финансов субъектов  хозяйствования.

     Аналогичные расхождения происходят в сфере  государственные и муниципальные финансы.

     По  Вавилову в состав этой сферы входят:

• Федеральные финансы
• Финансы Субъектов Федерации
• Местные финансы

     Родионова в составе государственных финансов выделила:

• Государственный бюджет
• Внебюджетные фонды
• Государственный кредит

     Ковалёва  выделила сферу общегосударственные финансы и в её составе:

• государственный бюджет
• внебюджетные фонды
• государственный кредит
• фонды страхования
• фондовый рынок