Цели и задачи деятельности таможенных органов по формированию доходов федерального бюджета

Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и  систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности. То есть в таможенном тарифе устанавливается соответствие между товарной номенклатурой, в  которой каждому виду перемещаемого  через границу товара соответствует  определенная товарная позиция, и ставкой  таможенной пошлины. С 1 января 2001 г. вступил в силу новый Таможенный тариф и новая 10-значная Товарная номенклатура ВЭД РФ, применяемая во внешней торговле. Следует отметить, что ставки таможенных пошлин являются едиными. Они не подлежат изменению в зависимости от статуса лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Исключением из этого правила могут быть только тарифные льготы. Различают следующие виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорные или ценовые (устанавливаются в процентах  к таможенной стоимости товаров);

• специфические, или твердые (устанавливаются в фиксированном  размере за единицу облагаемых товаров);

• комбинированные (представляют собой сочетание адвалорной и  специфической ставок).

Кроме того, ставки ввозных  таможенных пошлин дифференцированы в  зависимости от страны происхождения  товара. В таможенном тарифе установлены  базовые ставки таможенных пошлин. Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РЫБ). Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РНБ, или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки получили название максимальных.

Импортные пошлины широко используются в тарифных преференциях. Так, в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и происходящих из развивающихся стран-пользователей схемой преференций РФ, ставки таможенных пошлин применяются в размере 75% от базовых. Такие ставки получили название преференциальных. Если ввозимые товары происходят из слаборазвитых стран-пользователей схемой преференций РФ и стран-участниц СНГ, таможенные пошлины не применяются. Таким образом, таможенные пошлины по своей экономической сущности являются налогами, на потребление, в отношении которых регулирующая функция налогообложения проявляется наиболее ярко и выражается в многообразном воздействии на экономическое положение государства посредством тарифных ставок и льгот, а также санкций за нарушение налогового законодательства по части взимания таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Динамика таможенных платежей. Совершенствование таможенных платежей в РФ

 

Раздел 3.1.Анализ динамики таможенных платежей

 

Таможенные платежи определяются как сумма ввозной и вывозной таможенной пошлины, НДС, акциза, сборов за таможенное оформление и прочих поступлений. Динамику таможенных платежей ДВТУ по их видам по кварталам за 2005-2009 гг. можно наблюдать в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Перечисление платежей таможнями ДВТУ в  
2005-2009 гг. по видам платежей, млн. руб.

Период	Вывозная пошлина	Ввозная пошлина	НДС	Акциз	Таможенные сборы и  иные платежи	Итого
1 кв. 2005	3777,91	3810,34	4384,07	174,38	524,87	12671,57
2 кв. 2005	5393,63	4782,46	5598,09	281,09	762,12	16817,39
3 кв. 2005	5879,69	5958,52	7028,03	308,01	953,68	20127,93
4 кв. 2005	9729,08	6325,1	7457,47	308,15	1037,11	24856,91
За 2005 год	24780,31	20876,42	24467,66	1071,63	3277,78	74473,79
1 кв. 2006	7182,1	5584,91	6864,59	239,2	1280,91	21151,71
2 кв. 2006	8918,55	6194,31	7382,65	251,38	2190,58	24937,47
3 кв. 2006	8569,66	7858,1	8971,08	302,85	2835,94	28537,63
4 кв. 2006	7623,6	7057,43	9102,95	286,6	4069,66	28140,24
За 2006 год	32293,91	26694,75	32321,27	1080,03	10377,09	102767,05
1 кв. 2007	6181,11	5541,62	7423,81	311,91	2263,419	21721,87
2 кв. 2007	6917,82	8095,38	10300,5	475,88	3380,76	29170,34
3 кв. 2007	9830,76	10496,29	13946,31	462,16	3874,02	38609,54
4 кв. 2007	12377,06	10188,78	13253,35	471,42	5434,47	41725,08
За 2007 год	35306,751	34322,07	44923,97	1721,37	14952,669	131226,83
1 кв. 2008	10431,79	9033,07	11978,23	517,88	3574,33	35535,3
2 кв. 2008	14211,65	11025,51	15152,81	724,88	4588,19	45703,04
3 кв. 2008	18660,42	12109,87	16472,62	746,28	4201,42	52190,61
4 кв. 2008	12254,49	12168,75	17070,94	579,42	5260,63	47334,23
За 2008 год	55558,35	44337,2	60674,6	2568,46	17624,57	180763,18
1 кв. 2009	7860,23	3110,21	5456,08	30,08	130,36	23382,80
2 кв. 2009	9634,56	5345,89	7237,56	33,56	210,85	26126,71
3 кв. 2009	15673,16	9341,04	13810,78	116,01	377,80	34491,72
4 кв. 2009	14162,34	7481,47	9119,00	77,21	292,64	31819,88
За 2009 год	47330,29	25278,61	35623,42	256,86	1011,65	115 821,11

 

Несомненно, в 2009 г. наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей ДВТУ занимает таможенная пошлина – 66%, которая подразделяется на ввозные пошлины – 23% и вывозные – 43%. Практически все товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются НДС, вследствие чего его доля составляет 33%. 1% структуры берут на себя таможенные сбор и иные платежи и всего 0% – акциз (рис. 2.2).

 

Рис.2.2. Структура таможенных платежей ДВТУ в 2009г.

Исследуем таможенные платежи  на коэффициенты роста, которые характеризуют  интенсивность динамики пополнения Федерального бюджета РФ относительно предыдущего периода.

 

 

 

Таблица 2.3 Коэффициенты роста  таможенных платежей ДВТУ за 2005-2009 гг. по видам платежей

Период	Вывозная пошлина	Ввозная пошлина	НДС	Акциз	Таможенные сборы и  иные платежи
1 кв. 2005	-	-	-	-	-
2 кв. 2005	1,43	1,26	1,28	1,61	1,45
3 кв. 2005	1,09	1,25	1,26	1,10	1,25
4 кв. 2005	1,65	1,06	1,06	1,00	1,09
1 кв. 2006	0,74	0,88	0,92	0,78	1,24
2 кв. 2006	1,24	1,11	1,08	1,05	1,71
3 кв. 2006	0,96	1,27	1,22	1,20	1,29
4 кв. 2006	0,89	0,90	1,01	0,95	1,44
1 кв. 2007	0,81	0,79	0,82	1,09	0,56
2 кв. 2007	1,12	1,46	1,39	1,53	1,49
3 кв. 2007	1,42	1,30	1,35	0,97	1,15
4 кв. 2007	1,26	0,97	0,95	1,02	1,40
1 кв. 2008	0,84	0,89	0,90	1,10	0,66
2 кв. 2008	1,36	1,22	1,27	1,40	1,28
3 кв. 2008	1,31	1,10	1,09	1,03	0,92
4 кв. 2008	0,66	1,00	1,04	0,78	1,25
1 кв. 2009	0,64	0,26	0,32	0,05	0,02
2 кв. 2009	1,22	1,72	1,33	1,11	1,62
3 кв. 2009	1,63	1,75	2,53	3,46	1,79
4 кв. 2009	0,90	0,80	0,66	0,67	0,77

 

Анализируя динамику вывозной таможенной пошлины (рис. 2.3) с 2005 по 2008 гг., а ею облагаются вывозимые за пределы таможенной территории Российской Федерации биологические ресурсы (рыба, моллюски, ракообразные), минеральные  ресурсы, изделия из них и лом (нефтепродукты, древесина, черные и  цветные металлы), можно заметить наметившуюся тенденцию увеличения поступлений данных платежей в Федеральный  бюджет Российской Федерации. Об этом также говорят рассчитанные в  таблице 2.3 цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых больше 1. В 2009 году сумма вывозной таможенной пошлины, перечисленной в Федеральный  бюджет, снизилась. Об этом говорит  коэффициент роста – 0,85<1. Средний абсолютный прирост за квартал составил 546,55 млн. руб., средний коэффициент роста равен 1.

 

Рис. 2.3. Динамика изменения  вывозной таможенной пошлины в ДВТУ за 2005-2009 гг.

 

Согласно рисунка 2.4 ежеквартально  с 2005 по 2008 гг. происходит увеличение поступлений  таможенных платежей в Федеральный  бюджет Российской Федерации в виде ввозной таможенной пошлины и  НДС, которым облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с принципом  национального режима по отношению  к иностранным товарам. Рассчитанные в таблице 2.3 цепным способом коэффициенты роста подтверждают тенденцию роста  данных платежей. На рисунке 2.4 также  можно заметить пропорциональный рост данных платежей, особенно это заметно  начиная со второго квартала 2006 г. и по четвертый квартал 2008 г. Это  объясняется тем, что базой начисления НДС является величина таможенной стоимости  и ввозной таможенной пошлины. Но 2009 году резко уменьшилась сумма  НДС и ввозной таможенной пошлины, перечисленной ДВТУ в Федеральный  бюджет. Об этом также говорит коэффициент  роста НДС – 0,59<1, а по ввозной  таможенной пошлине равен 0,57. Средний  абсолютный прирост ввозной таможенной пошлины за квартал составил 193,22 млн. руб., а по НДС 249,21 млн. руб., средний коэффициент роста ввозной таможенной пошлины равен 1, а для НДС 1.

 

Рис. 2.4. Динамика изменения  ввозной таможенной пошлины и  НДС в ДВТУ за 2005-2009 гг.

 

С 2005 по 2008 гг. динамика перечисления акциза, а им облагаются ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации  автомобили и мотоциклы, алкогольные  напитки, табачная продукция, и таможенных сборов на рисунке 2.5 можно предположить тенденцию увеличения поступления  средств в Федеральный бюджет Российской Федерации. Об этом также  можно судить по рассчитанным в таблице 2.3 цепным способом коэффициентам роста. Но в 2009 году перечисления акциза и  таможенных сборов наблюдается снижение поступления средств в Федеральный  бюджет Российской Федерации. Средний  абсолютный прирост акциза, взимаемого при ввозе, за квартал составил -5,11 млн. руб., а таможенных сборов составил -12,22 млн. руб., средний коэффициент  роста акциза равен 0,99 и таможенных сборов – 0,99.

 

Рис. 2.5. Динамика изменения  акциза и таможенных сборов в ДВТУ 
за 2005-2009гг.

 

Таким образом, можно сделать  вывод, что размер таможенных платежей напрямую зависит от таких факторов, как:

• для таможенной пошлины:

- режим, под который  помещается товар при перемещении  его через таможенную границу  Российской Федерации;

- сезон перемещения товара  и страна происхождения товара: применение минимальной, преференциальной  и максимальной ставки таможенной  пошлины;

- количество товара в  натуральном выражении и ставка  пошлины при взимании специфической  таможенной пошлины, таможенная  стоимость и процентная ставка  адвалорной пошлины, а сама  ставка пошлины может дифференцироваться  в зависимости от степени переработки  товара. Зависимость изменения сумм  таможенных платежей от товарооборота  наглядно показывают рисунки  2.6 и 2.7;

• для акциза – количество товара в натуральном выражении и ставка акциза, указанная в Налоговом кодексе Российской Федерации;
• для НДС – основа начисления налога и ставка налога на соответствующий товар;
• для сборов:

- за оформление – исходя  из заявленной таможенной стоимости  декларируемых товаров; за таможенное  сопровождение – исходя из  вида транспорта и протяженности  пути доставки; за хранение на  складе временного хранения или  на таможенном складе таможенного  органа – таможенные сборы  уплачиваются в зависимости от  веса хранимых товаров и непосредственно  срока хранения.

 

Рис. 2.6. Динамика изменения  товарооборота ДВТУ по годам 2004-2009 гг.

 

Рис. 2.7. Динамика изменения  таможенных платежей в ДВТУ  
по годам 2004-2009 гг.

Можно сделать вывод, что  одной из составляющих доходной части  федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета. Поступления таможенных платежей в федеральный бюджет в 2009 году составило 115 821,11 тыс. руб. По данным ДВТУ, наблюдалась тенденция увеличения сумм таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет за 2005 – 2008 гг. Об этом также говорят рассчитанные цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых больше 1. Перечисление таможенных платежей в федеральный бюджет резко снизилось из-за сложившейся ситуации в Дальневосточном федеральном округе в 2009 году. Адвалорная ставка импортных пошлин на новые автомобили была повышена с 25 до 30 процентов от таможенной стоимости. Об этом также говорят рассчитанные цепным способом коэффициенты роста, большинство из которых меньше 1. Средний абсолютный прирост таможенных платежей за квартал составил 1007,8 млн. руб., а средний коэффициент роста равен 1.