Бюджетирование

- Центральная  заводская лаборатория (ЦЗЛ) - 2,5 % (0,4 млн. руб.);

- АСУП - 2,5 % (0,4 млн. руб.);

 

4. Бюджет запасов (основное сырье)

   Запасы основного сырья и материалов рассчитаны из потребности на основную производственную программу, завоза и наличия запасов на складах с учетом доведения их до нормативных. В абсолютном выражении запасы увеличиваются - на 18.6 млн.руб., и структура запасов меняется кардинально. Каучуки должны занимать 47% (занимают 27,6%); ткани 37% (занимают 25%); основная химия не более 6,5% (на сегодня 14,2%)). В течение 2009 года планируется выровнять структуры запасов и войти в нормативный запас.

   В модель заложены представленные ниже индексы роста цен на сырье (базовые к 2008 г.). (Приложение 2). 

5) Бюджет накладных расходов. 

     При расчете бюджета накладных расходов на 2009 год были приняты следующие допущения:

- рост цен на газ с коэффициентом 1,1;

- рост  цен на электроэнергию, полученную  от сторонних поставщиков с  коэффициентом 1,083, но за счет  ввода в действие в 2008 г. заводской турбины стоимость электроэнергии снизится индекс стоимости эл/энергии составит 0,78. Экономия электроэнергии составит 14,2 млн. руб. С учетом суммарных затрат на приобретение и установку турбоагрегата (62 млн.руб.) окупаемость турбины 4,5 года.

- рост цен на городскую воду заложен с коэффициентом 1,155;

- рост материальных затрат и стоимость услуг сторонних организаций      принята в бюджет с коэффициентом 1,05.

Бюджет  накладных расходов основных и вспомогательных цехов.

   Бюджет общепроизводственных расходов по основным цехам и Институту резины и РТИ (ИРиРТИ) по плану на 2009 год составит 79 млн.руб. или на 24,1 млн.руб. меньше, чем в 2008 г. Снижение расходов произойдет по статье «затраты на содержание персонала» за счет осуществленной в апреле 2008 г. централизации механо-энергетических служб цехов (перевода механиков, слесарей, электриков из основных цехов в службы главного механика и главного энергетика). Из валовой суммы общепроизводственных расходов выделены расходы, отнесенные на опытно-конструкторские работы (ОКР), осуществляемые ИРиРТИ (эти затраты учтены в себестоимости реализуемых на сторону ОКР.

      Бюджет накладных расходов вспомогательных цехов по плану на 2009 год составит 356 млн. руб., что на 36,7 млн. руб. больше, чем в 2008 г.  

Бюджет  общехозяйственных расходов.

   Бюджет общехозяйственных расходов по плану на 2009 год в соответствии с указанием Совета директоров от 02 декабря 2008 г. пересмотрен и составит 139 млн. руб., что на 12% меньше, чем в 2008 г. (159,1млн. руб.).

Смета коммерческих расходов. 

   Смета коммерческих расходов по плану на 2009 год составит 10,4 млн. руб. рост к уровню 2008 г. на 36,6% или на 2,8 млн. руб. Прирост объясняется прежде всего увеличением расходов на выставки и рекламу на 2,4 млн. руб.  

6. Бюджет  доходов и расходов.

 

     Выручка от реализации основной продукции, продукции с

просроченным  сроком хранения, реализации пара и горячей воды, опытно-конструкторских работ, прочих услуг (аренда, связь и др.) запланирована в 2009 г. в сумме 1 млрд. 538,3 млн. руб., что на 170,6 млн. (на 12%) больше ожидаемой выручки в 2008 г. (1 млрд.367,7 млн. руб.).

    Прибыль от продаж в 2009 г. составит 90,2 млн.руб., что на 55,8 млн.руб. больше, чем в 2008 г. (ожидаемое 34,4 млн.руб.).

     Рентабельность продаж запланирована в размере 5,9% за год, ожидаемая рентабельность за 2009 г. 2,5%.

     В бюджете доходов и расходов заложена сумма от реализации внеоборотных активов в размере 335,8 млн. руб. и от продажи сверхнормативных запасов ТМЦ в размере 1,9 млн. руб.

    Таким образом, финансовый результат предприятия в 2009 г. значительно улучшен за счет реализации внеоборотных активов. Прогнозируемая прибыль от реализации недвижимости 303,1 млн. руб.

    Прибыль до налогообложения в 2009 г. ожидается в размере 361,3 млн. руб.. в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 58,2 млн. руб. (без учета операций с недвижимостью).

    В 2009 году запланировано снижение расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на 8 млн. руб. по сравнению с 2008 г. (в 2007 г. эти расходы составляли 16,6 млн. руб., в 2006 г. 32,2 млн.руб.) за счет вывода из состава завода непрофильных бизнесов (комбинат питания с 01 сентября 2008 г., автостоянка с 01 июля. 2008 г.). В 2009 году запланировано вывести из состава предприятия стадион и гостиницу; упразднить управление по кадрам и социальным вопросам; расформировать заводскую поликлинику.

    Бюджет 2009 года является прибыльным. Чистая прибыль увеличится до 274,4 млн. руб. в 2009 г., в т.ч.

   - от производственно-хозяйственной  деятельности до 44,1 млн. руб.;

   -   от реализации внеоборотных активов  до 230,3 млн. руб.

   Рентабельность по чистой прибыли, рассчитанная к выручке от продаж, планируется в размере 17,8%, в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 2,9%. 

   7) Финансовый план  (Бюджет движения средств - БДС).

     Поступления от реализации основной продукции, услуг  ОГЭ и опытно-конструкторских  работ рассчитаны с учетом сложившейся  оборачиваемости элементов оборотного капитала, прямо влияющих на величину денежного потока (авансов, полученных от покупателей, и дебиторской задолженности покупателей).  (Приложение 4).   В дебиторской задолженности отдельно выделена динамика текущей (до 6-ти месяцев) и проблемной задолженности. Для расчета абсолютной величины текущей дебиторской задолженности и авансов, получаемых от покупателей, использовано допущение о сохранении неизменным достигнутого уровня оборачиваемости задолженности в 2008 г.          Колебания роста объемов продаж обеспечивают прямо пропорциональные колебания абсолютных значений кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В отношении проблемной задолженности из принципа осторожности бюджетом предусмотрено равномерное погашение на 1% в квартал.

      Аналогичные принципы использованы при расчете  денежного потока по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

   В бюджет расчетов с поставщиками газа, заложено ускорение оборачиваемости  кредиторской задолженности с 50 до 38 дней.

   В расходную часть финансового  плана заложены:

• расчеты с персоналом по оплате труда (ФОТ после удержаний подоходного налога и профсоюзных взносов) (Приложение 5) в объеме начислений; расчеты с поставщиками ТМЦ (основное сырье и материалы), газа, электроэнергии, городской воды с учетом ускорения срока оборачиваемости задолженности (Приложение 6);
• полное выполнение обязательств завода перед предприятиями группы - выкуп собственных векселей на 48,6 млн. руб. и погашение процентов по векселям в сумме 3,5 млн. руб.;
• платежи в бюджет и внебюджетные фонды в размере текущих начислений и погашение задолженности по земельному налогу (соглашение с городской администрацией) в сумме 6,65 млн. руб., а также погашение реструктуризированных платежей в сумме 13,1 млн. руб. и 0.9 млн. руб. погашение процентов по реструктуризированной задолженности;
• погашение коммерческой задолженности перед подрядчиками и поставщиками сырья и материалов, работ, услуг в соответствии с подписанными графиками реструктуризации в сумме 15,6 млн. руб.

   В бюджете движения денежных средств (БДС) запланировано поступлений  от всех видов деятельности 2 319 млн. руб. в т.ч.:

• от текущей деятельности - 1812,8 млн. руб. Рост к 2008 г. 15%;
• от инвестиционной деятельности (от реализации основных фондов и прочих внеоборотных активов) -  349,4 млн. руб.;
• от финансовой деятельности (кредиты полученные) - 157,5 млн. руб. привлечение кредитов исключительно для перекредитовки существующего кредитного портфеля.

    Платежи по всем видам деятельности в 2009 году составят 2432,6 млн. руб.. что на 10,1% больше чем ожидаемый результат 2008 г. (1936,2 млн. руб.), в т.ч.:

• по текущей деятельности – 1887,5 млн. руб.; по инвестиционной деятельности -17,1 млн. руб.;
• по финансовой деятельности  (возврат кредитов, выкуп векселей, погашение %) -228,1 млн. руб.

    В результате баланс средств (разница  между поступлениями и платежами) за 2009 год составит 187,1 млн. руб., в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности (т.е. без учета денежного потока от реализации недвижимости и выплаты налогов связанных с операциями с недвижимостью (дополнительные суммы НДС и налога на прибыль) отрицательный и составляет -52 млн. руб. Отрицательная сумма денежного потока от производственно-хозяйственной деятельности объясняется погашением собственных векселей и процентов по ним. Денежный поток (баланс средств) от реализации внеоборотных активов положительный и составляет 239.1 млн. руб. (Приложение 7). 

2.3. Пути повышения эффективности предприятия. 
 

       В результате проведенного  анализа  на ООО «Эластотехника» разработаны перспективные политики в различных областях.

1. Политика предприятия в части продаж.
•   отдел маркетинга - основная цель которого является изучение перспектив развития рынка, поиск новых покупателей, поиск перспективных продуктов и анализ продаж. Аналитические разработки ложатся в основу выбора направления продаж, развития продуктов и технического перевооружения завода.
•   отдел логистики -  основная функция – оптимизация товарных потоков. В результате затраты на доставку сырья и готовой продукции заводским транспортом могли бы сократиться.
• активизировать работу входящего в состав института резины (ИРиРТИ). ИРиРТИ активно разрабатывает ОКР для сторонних заказчиков.
2. Политика предприятия в области технического перевооружения производства.

    Степень износа основных фондов предприятия  высока. Необходимо начать процесс  технического перевооружения (ТПР). Составить  план минимально необходимых мероприятий по восстановлению мощностей, включающий в себя мероприятия по модернизации подготовительного производства, производства транспортерных лент, рукавного производства, производства формовых изделий, производства ремней. Осуществить мероприятия, направленные на восстановление работоспособности оборудования, стабилизацию работы и повышение качества продукции.

    3. Политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом.

• разработана и внедрена система бюджетного планирования. Бюджету придан статус основного финансового плана завода.     
• особое внимание   уделить контролю за исполнением утверждаемого советом директоров  бизнес-плана на 2007 год и финансовыми потоками в целом.
• внедрить программу управления дебиторской задолженностью, позволившей снизить коммерческую дебиторскую задолженность по расчетам с внешними покупателями продукции, работ и услуг. Основные параметры программы управления задолженностью:

      - всю существующую задолженность расписать и закрепить за подразделениями, ответственными за погашение;

      - разработать графики погашения задолженности для каждого подразделения;

      - установить лимиты дебиторской задолженности на покупателей продукции, работ, ограничивающие риски предприятия по возврату средств за реализованную продукцию.

3. Политика предприятия по управлению себестоимостью.

• ужесточить технологические нормы расхода сырья и материалов, что обеспечило бы экономию;

• разработать и внедрить более экономичные рецептуры.
• ежемесячно проводится анализ цен на сырье и утверждается предельно допустимый уровень цен на приобретаемое сырье и материалы. Цены устанавливаются на основе предложений предприятий изготовителей сырья, а не перекупщиков. Следует утвердить список базовых поставщиков производителей, уровень цен  которых является критерием.
• внедрить систему оценки труда руководителей, специалистов и служащих, нацеливающую на выполнение конкретных задач и достижения установленных показателей эффективности, ликвидности, прибыльности.