Бюджетирование

Рассмотрим  в общих чертах логику и смысловое  содержание каждого из бюджетов.

     Бюджет  продаж. Цель данного бюджета —  рассчитать прогноз объема продаж в  целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

     Бюджет  производства. Цель данного бюджета  — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов  расчета предыдущего бюджета  и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом:

Q_n = В_пр + О_к - О_н

где Q_n — продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

В_пр — прогноз объема продаж;

О_к — целевой остаток готовой продукции на конец планируемого периода;

О_н — остаток продукции на начало планируемого периода.

     Бюджет  прямых затрат сырья и материалов. На основе данных предыдущего бюджета  об объемах производства, а также  нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

     Бюджет  прямых затрат труда. Цель данного бюджета  — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых  непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными  данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

     Бюджет  переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных  расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы  и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

     Бюджет  запасов сырья, готовой продукции. Исходными данными для расчета  служат: целевые остатки запасов  готовой продукции в натуральных  единицах, сырья и материалов (бюджет производства и бюджет прямых затрат сырья и материалов), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

     Бюджет  управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

     Бюджет  себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости.

     Формируемые в рамках каждого бюджета количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные  ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. Логика построения отдельных форм такова.

     Прогнозный  отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

     Инвестиционный  бюджет на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

     Бюджет  движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий  год с разбивкой по кварталам  и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

     Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т. д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

     Приток  денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода - Остатки дебиторской задолженности  на конец планового периода

     Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию  на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем  периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

   Составление бюджета движения денежных средств  позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения  платежеспособности предприятия.

     Прогнозный  баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно:

А = С_н + О_д - О_к,

П = С_н + О_к - О_д

где А  — расчетная величина активов (конечное сальдо);

П —  расчетная величина пассивов (конечное сальдо);

С_н — начальное сальдо (из отчетности);

О_к — оборот по кредиту (прогнозная оценка);

О_д — оборот по дебету (прогнозная оценка).

     В частности, для любой статьи дебиторской  задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи  товаров по безналичному расчету  с отсрочкой платежа; оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

     Таким образом, в финансовой системе предприятия  финансовые планы выступают в  качестве путеводителя, который позволяет  ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Система бюджетирования на предприятии

ООО «Эластотехника» 

2.1. Характеристика  предприятия. 

     Основными видами производственной и коммерческой деятельности ООО «Эластотехника» является производство резиновых технических изделий, производство теплоэнергии и электроэнергии. 

     Ассортимент производимой продукции по основным видам продукции. 

 
 
 
 

     2.2. Основные подходы, использованные

     при формировании бюджета

1) Основные показатели  продаж. 

    В представленном проекте  на 2009 год прогнозируется увеличение объема продаж по основной продукции до 1329,9 млн. руб., или на 13% к ожидаемому уровню 2008 г. (Приложение 1).

    После рассмотрения проекта годового бюджета  на Совете Директоров 02 декабря 2008 г. по рекомендации коммерческой дирекции были откорректированы объемы продаж и производства ленты конвейерной и рукавов с металлооплеткой и металлонавивкой.

      Существенные  изменения   структуры   продаж в   2009 г.   не предусмотрены. Приоритетной продукцией остается лента конвейерная. В связи с закрытием нерентабельного производства ремней клиновых и вентиляторных, в 2009 г. не планируется изготовление данных изделий, а только предусмотрена распродажа застарелых запасов. Из числа клиновых ремней функционирует производство рентабельных поликлиновых ремней, которых запланировано продать 23 тыс.штук, что на 158% больше, чем в 2008 г. (8,9 тыс.штук).

      В стратегии продаж на 2009 год предусмотрено прекращение производства нерентабельных видов продукции.  
 

2) План производства. 

    Производственная программа на 2009 год рассчитана на основе плана продаж, наличия и динамики запасов готовой продукции на складах. Планом предусмотрено формирование нормативных запасов, рассчитанных на основе средне групповых технологических циклов (в днях). 

   Годовой объем производства составит 13334,6 млн. руб. По сравнению с 2008 г. рост на 16%, в т.ч. за счет роста натуральных объемов на 14,4% и на 1,1% за счет повышения цен на готовую продукцию.

   Производственная программа полностью обеспечена производственными мощностями. 

   Так, коэффициент использования производственных мощностей по основным позициям:

- по  ленте конвейерной - 72%;

(выпуск 684 тыс.кв.м.пов.; производстводственная мощность - 950 тыс.кв.м.пов. в год);

- по  рукавам - 47%;

(выпуск 4205 тыс.п.м.; производственная мощность - 8896 тыс.п.м. в год);

-  по  формовым изделиям - 73%;

(выпуск 807 тонн, производстводственная мощность - 1102 тонны в год); 

 3) План капитальных вложений.                                                                       

Затраты капитального характера.                                                              

            План технического перевооружения и реконструкции (ТПР) на 2009 год предусматривает капитальные вложения в сумме 16,2 млн. руб. (без НДС), в том числе:

- стоимость  основных средств, материалов, запчастей - 10,2 млн. руб.;

- стоимость  услуг подрядчиков - 0,3 млн. руб;

-стоимость  работ собственными силами - 5,7 млн. руб.

            Структура капитальных  вложений по видам бизнесов имеет 

следующий вид:

- Производство  формовых и неформовых изделий  - 67,2% (10,9 млн. руб);

- Производство  ленты конвейерной и ремней  плоских - 27,8% (4,5 млн. руб.);

     Прочие  подразделения предприятия - 5 % (0,8 млн.руб.), в т.ч: