Аналіз фінансового стану по даним бухгалтерського звіту

• за рахунок зміни ціни складе:

    DR_Ц = 27,30 % -20,71% = 6,59 % ,

• за рахунок зміни собівартості:

    DR_С = 18,46% - 27,30% = - 8,84 % ,

• загальне відхилення рентабельності:

    DR_заг =  18,46% - 20,71% =  - 2,25 %. 
 

    Виріб Д:  

    

    

 

    

 

Зміна рентабельності виробу Д:

• за рахунок зміни ціни складе:

    DR_Ц = 21,23 % - 20,71% = 0,52 % ,

• за рахунок зміни собівартості:

    DR_С = 18,46% - 21,23% = - 2,78 % ,

• загальне відхилення рентабельності:

    DR_заг =  18,46% - 20,71% =  - 2,25 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблиця 2.6 –  Факторний аналіз рентабельності за рахунок окремих видів продукції

 
 

      На  підставі зроблених розрахунків, результати яких занесені в табл. 2.6 видно, що рівень рентабельності  в цілому по підприємству в звітному періоді в порівнянні з плановим знизився на 2,25% і, загалом, за кожним видом продукції ми маємо однакове відхилення від плану – 2,25 %.

      Якщо проаналізувати кожен вид  продукції окремо, то можна сказати,  що по продукції А, В, С,  Д  негативний вплив  на  рівень рентабельності справив  фактор собівартості, за рахунок якого  рентабельність знизилася відповідно на 2,78%, 2,78 %, 8,84% і 2,78 %. Фактор ціни по  продукції А, В, С і D в звітному періоді уплинув позитивно, за рахунок чого рівень рентабельності зріс відповідно на: 0,52%, 0,52%, 6,59% і 0,52%.

    Найбільший вплив на рівень рентабельності  отримано по продукту С, позитивний – за рахунок ціни (+6,59%) і негативний – за рахунок собівартості

(-8,84%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Висновки 

    План  з прибутку недовиконано на 19,58 % або на 11930,6 тис. грн. Найбільшу питому вагу в складі балансового прибутку складає прибуток від реалізації продукції, який  збільшився в звітному періоді на 40,76 % або на 22507,4 тис. грн.

    У звітному періоді підприємство одержало від іншої реалізації  збитки на суму 17980,04 тис. грн., а також збиток від інших позареалізаційних доходів і витрат на суму  63952,77 тис. грн. Прибуток у звітному періоді отриманий від володіння корпоративними правами і по відсотках до одержання, що склав відповідно 1376,91 тис. грн. і 6061,86 тис. грн. 

    Результати розрахунків показують, що план прибутку перевиконаний в основному за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, що привело до зростання значення прибутку від реалізації на 63020,45  тис. грн., а також за рахунок підвищення середньо реалізаційних цін, що привело до  збільшення прибутку на 18501,42  тис. грн.  У зв'язку з підвищенням собівартості продукції прибуток від реалізації скоротився на 32343,73 тис. грн. Зміна структури товарної продукції в звітному періоді також сприяло скороченню прибутку від реалізації на 2432,58  тис. грн., тобто збільшилася питома вага нерентабельних видів продукції у загальному обсягу випуску продукції.

        Факторний аналіз прибутку від  реалізації окремих видів продукції свідчить, що прибуток у звітному періоді зріс у порівнянні з планом на 48934,55 тис. грн. В основному таке збільшення  викликано зміною (збільшенням)  в обсязі  реалізації продукції у цілому на 30433,14 тис. грн.  Зростання ціни у фактичному періоді на всі види продукції привело до збільшення  прибутку у цілому на 87912,65 тис. грн.

    Однак, у зв’язку з підвищенням собівартості всіх видів продукції  прибуток від  реалізації зменшився в цілому на 69411 тис. грн.

    Найбільше відхилення прибутку за рахунок зміни  собівартості спостерігається по продукту А - 5441,8 тис. грн.

    Рівень  рентабельності  в цілому по підприємству в звітному періоді в порівнянні з плановим знизився на 2,25% і, загалом, за кожним видом продукції ми маємо  однакове відхилення від плану – 2,25 %.

      Якщо проаналізувати кожен вид  продукції окремо, то можна сказати, що по продукції А, В, С, Д  негативний вплив  на рівень рентабельності справив фактор собівартості, за рахунок якого  рентабельність знизилася відповідно на 2,9%, 2,89 %, 8,96% і 2,89 %. Фактор ціни по  продукції  А, В, С і D в звітному періоді уплинув позитивно, за рахунок чого рівень рентабельності зріс відповідно на: 0,65%, 0,64%, 6,71% і 0,64%.

    Найбільший  вплив на рівень рентабельності  отримано по продукту С, позитивний –  за рахунок ціни (+6,71%) і негативний – за рахунок собівартості

(-8,96%).

 

    

3 АНАЛІЗ  ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА 
 

   Фінансовий  стан підприємства виражається в  співвідношенні структур його активів  і пасивів, тобто засобів підприємств  і їхніх джерел. Основні задачі аналізу фінансового стану – визначення якості фінансового стану, вивчення причин його поліпшення чи погіршення за певний період, підготовка рекомендацій з підвищення фінансової стійкості і платоспроможності підприємств.

   Об’єктивна  оцінка  фінансового стану підприємств здійснюється за допомогою комплексу, системи показників, що детально і всебічно характеризують фінансовий стан.

   Показники оцінки фінансового стану повинні  бути такими, щоб усі хто зв’язаний  з підприємством економічними відносинами  могли одержати відповідь на питання на кільки надійне підприємство як партнер у фінансових відносинах  і прийняти рішення про проведення економічних відносин з ним.

   Комплекс  показників оцінки фінансового стану  включає 79 показників, призначених  для детальної і всебічної оцінки фінансового стану.

   У залежності від цілей аналізу, задач  його здійснення й іншої специфіки  в кожному конкретному випадку  може використатися оптимальний  набір цих показників. 

   Коефіцієнт  абсолютної ліквідності (терміновість) показує,  яка частина поточної заборгованості може бути погашена на дату складання балансу,  чи іншу дату:  

        К_а.л =               (3.1) 

 

 

   Таким чином ми бачимо, що на кінець звітного періоду коефіцієнт абсолютної ліквідності більше, чим на початок, тобто підприємство збільшує частку поточної заборгованості яка може бути погашена на дату складання балансу,  чи іншу дату з 50,44% до 74,8%. 

     Уточнений (проміжний) коефіцієнт ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок наявних коштів, але і за рахунок очікуваних надходжень: 

К_у.л=  +

                                                                          (3.2) 

 

   

 

     Таким чином ми бачимо, що на кінець звітного періоду (110,92%) коефіцієнт уточненої (проміжної)  ліквідності більше, чим на початок (72,17%), тобто підприємство збільшує частину короткострокових зобов’язань яка може бути погашена не тільки за рахунок наявних коштів, але і за рахунок очікуваних надходжень. 

   Уточнений  коефіцієнт ліквідності  скорегований з урахуванням  авансів, виданих і отриманих, показує яка частина короткострокових зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок наявних коштів, але і за рахунок очікуваних надходжень: 

К_у.л.с =   +

           +                         (3.3) 

 

 

   Уточнений  коефіцієнт ліквідності скорегований з урахуванням авансів, виданих і отриманих збільшився з 98,55% до 116,14%, тобто збільшується частина короткострокових зобов’язань яка може бути погашена не тільки за рахунок наявних коштів, але і за рахунок очікуваних надходжень. 

   Коефіцієнт  поточної ліквідності  дозволяє установити на скільки оборотні активи покривають короткострокові зобов’язання: 

                            К_п.л. =                                (3.4) 

   

 

   

 

   Коефіцієнт  поточної ліквідності збільшився з 182,99% до 217,99%, тобто збільшується ймовірність покриття короткострокових зобов’язань  оборотними коштами підприємства. 

   Чисті оборотні активи свідчать про перевищення оборотних активів над короткостроковими зобов’язаннями (визначають величину потреби у власному оборотному капіталі), грн.: 

                    Оборотні активи – Короткострокові зобов’язання                    (3.5) 

390 650,75 – 213 476,69 = 177 174,06 грн.

335814,7485 – 154050,7815 = 181 763,97 грн. 

   Чисті оборотні активи збільшились  з 177 174,06 грн. до 181 763,97 грн., що свідчить про перевищення оборотних активів над короткостроковими  зобов’язаннями. 

   Забезпеченість  власними оборотними коштами характеризує ступінь участі власного капіталу у формуванні оборотних коштів: 

               Оборотні активи – Короткострокові зобов’язання                     (3.6)

                                      Оборотні активи 

                                                            

   Забезпеченість  власними оборотними коштами збільшилась з 45,35% до 54,13% що  свідчить про перевищення оборотних активів над короткостроковими зобов’язаннями.

        

   Частка активів, що важко реалізуються у загальній величини оборотних активів характеризує якість активів, % 

   Оборотні  активи, що важко  реалізуються * 100

                                           Оборотні активи                                                   (3.7) 
 

                                             

   Частка активів, що важко реалізуються у загальній величини оборотних активів зменшилась з 23,37% до 17,12%, це  свідчить про те, що якість активів знизилась.