Анализ использования основных средств на примере конкретного предприятия

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Пилорама ленточная АМ-163-03 \ инв. № 00000007

На основании счёт фактуры № 452 от 07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за Заточное устройство АМ-128 М по поручению № 26 от 07 февраля 2006 года в сумме 23600 рублей в том числе НДС. с доставкой и мантажём.

07 февраля 2006 года  «Лесснабсбыт» доставил Заточное устройство АМ-128М на склад ИП «Григорьев А.Н.»

В связи с этим был  составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2006 года

Заточное устройство АМ-128М с комплектом оснастки. Год  выпуска 2004.

Принят и подписан комиссией 07 февраля 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и  передан на склад на материально-ответственное  хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прилож. № 10)

Объект принят к  бухгалтерскому учёту в составе  основных средств и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7 (см. прилож. № 11)

Произведены следующие  проводки:

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчетный счет 23600 рублей

Дт 08.4 Приобретение отдельных  объектов основных средств

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 20000 р.

Дт 19.1 НДС при приобретении ОС

Кт 60 Расчёта с поставщиками и подрядчиками 3600 рублей

Дт 68.2 Расчеты по НДС

Кт 19.1 НДС при приобретении ОС 3600 рублей

Дт 01.1 Основные средства в организации

Кт 08.4 Приобретение отдельных  объектов ОС 20000 рублей

Код ОКОФ - 142922631 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).

Норма амортизации  в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 333 рубля.

Пример:

Заточное устройство -АМ-128М передана в эксплуатацию в цех на ответственное хранение механику Нестерову Владимиру Фёдоровичу, составлен АКТ № 8 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) от 07 февраля 2006 года. Акт подписан комиссией, утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.»

(Акт ОС-1 прилагается  прилож. № 10)

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 3 от 07 февраля 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Заточное устройство АМ-128М инв. № 00000008

Расчёт налоговой  базы и суммы налога ( авансового платежа по налогу) подлежащего налогообложению имущества.

Расчёт среднегодовой (средней) стоимости имущества за 1 квартал 2006 год.

01.01.2006г. 297431руб. 1591523\ (3+1) = 397881 * 2,2% =8753 рубля

01.02.2006г. 316424руб.

01.03.2006г 491878руб.

01.04.2006г 482790руб.

итого 1591523руб.

Регистр начисления амортизации  по объектам ОС

Таб.4. За 1 квартал 2006 год

Начисленная амортизация  в бухгалтерском (см. таб. 4) Под редак. Г.Ю. Касьяновой[26 ]. учёте будет оформлена следующей проводкой

Дт 20 Основное производство

Кт 02.1 Амортизация  основных средств на сумму - 24186 рублей

Пример:

ИП «Григорьев А.Н.»  приобрел технологическое оборудование на сумму 236000 рублей (в том числе  НДС -36000 рублей) у ООО «Мираж» согласно его счёт фактуры № 268 от 01.06.2006 года. Была произведена оплата за технологическое оборудование по поручению № 105 от 05.06.2006 года. Оплачена доставка оборудования сторонней транспортной организации ООО «Силена» согласно счёт фактуре № 23\5 по поручению № 106 от 05.06.2006 года 23600 рублей (в том числе НДС -3600 рублей)

Оплачены услуги консультанта, привлеченного по договору гражданско-правового  порядка -7000 рублей (в том числе  налог на доходы физических лиц -1000 рублей, единый социальный налог -2000 рублей)

06 июня 2006 года технологическое  оборудование было доставлено  транспортной организацией ООО  «Силена» в ИП «Григорьев А.Н.»  на склад, в связи с этим  был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств  ОС-1 от 06.06.2006 года. Технологическое оборудование принято по акту, подписан комиссией, что оно соответствует техническим условиям и пригодно для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П.

(Акт ОС-1 прилагается  прилож. № 12)

Технологическое оборудование принято к бухгалтерскому учёту  в составе основных средств присвоен, инвентарный № 00000009, составлена инвентарная карточка ОС-6 № 9. (см. прилож. № 13)

В бухгалтерском учёте  будут оформлены проводки:

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы Кт 60 Расчёты с поставщиками

Приобретение объектов ОС подрядчиками

200000 рублей -на сумму договорной стоимости приобретённого оборудования;

Дт 19,1 НДС при приобретении ОС

Кт 60 Расчёты с поставщиками подрядчиками

36000 рублей - на сумму  НДС по стоимости приобретённого  оборудования;

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы

Кт 76.5 Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами.

20000 рублей - на сумму  стоимости транспортных услуг  сторонней организацией;

Дт 19 НДС По стоимости транспортных услуг

Кт 76.5 Расчёты с  разными дебиторами кредиторами

3600 рублей - на сумму  НДС по стоимости транспортных  услуг

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы приобретение объектов ОС

Кт 76 Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами

5000 рублей-на сумму стоимости консультационных услуг по договору гражданско-правового характера;

Дт 76 Расчёты с разными  дебиторами кредиторами

Кт 68 Расчёты по налогам  и сборам

1000 рублей - на сумму  НДФЛ, удержанного с начисленной оплаты консультационных услуг;

Дт 08.4 Вложение во внеоборотные активы приобретение объектов ОС

Кт 69 Расчёты ЕСН

2000 рублей- на сумму ЕСН по стоимости консультационных услуг;

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчётный счёт

236000 рублей - на сумму  произведённой оплаты договорной  стоимости оборудования с учётом  НДС.

Дт 76 Расчёты с разными  дебиторами кредиторами

Кт 51 Расчётныё счёт

23600 рублей - на сумму  произведённой оплаты стоимости  транспортных услуг с учётом  НДС;

Дт 76 Расчёты с разными  дебиторами кредиторами

Кт 50 Касса

4000 рублей- на сумму консультационных услуг, оплата которых проведена через кассу;

Расчеты с поставщиком  произведены в полном объёме.

Приобретённое технологическое  оборудование введено в эксплуатацию. Составлен АКТ № 9 Ф-ОС-01 от 26.06.2006 года Акт подписан комиссией технологическое оборудование соответствует техническим условиям пригоден для эксплуатации. Утверждён директором ИП «Григорьев А.Н.»

Форма № 1-Б

Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 8 от 05.06. 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Технологическое  оборудование инв. № 00000009

Дт 01 Основные средства

Кт 08 Вложения во внеоборотные активы

227000 рублей на сумму  первоначальной стоимости приобретённого  оборудования

Дт 68 Расчёты по налогам  и сборам

Кт 19 НДС при обретение ОС

39600 рублей -на сумму НДС предъявленного к вычету;

Код ОКОФ -142922641

Норма амортизации  в месяц - 083%, месячная сумма 1884 рубля

Технологическое оборудование передано в эксплуатацию на ответственное  хранение механику Нестерову Владимиру  Фёдоровичу

Расчёт налоговой  базы и суммы налога ( авансового платежа по налогу) подлежащего налогообложению имущества.

Расчёт среднегодовой (средней) стоимости имущества за 1 полугодие 2006 год.

01.01.2006г. 297431руб. 3207481\ (6+1) = 458212 * 2,2% =10081 рубля

01.02.2006г. 316424 руб. 10081руб. - 8753руб. = 1328 руб.

01.03.2006г 491878руб.

01.04.2006г 482790 руб.

01.05.2006г. 473702руб.

01.06.2006г. 464614руб.

01.07.2006г. 680642руб.

Регистр по начислению амортизации по основным средствам  ИП «Григорьев А.Н.»

Таб. 5. За 2 квартал 2006 год