Анализ и управление эффективностью деятельности коммерческого банка

    В контексте целесообразности формирования бренд-ориентированной модели ведения банковского бизнеса с учетом  позиционирования банка как социально ответственного и значимого института и выработки новых подходов к достижению лояльности клиентов предложена расширенная трактовка понятия «клиент», подразумевающая не только непосредственных потребителей банковских продуктов и услуг, но и другие виды общественности, такие как потенциальные клиенты, банки-корреспонденты, контрагенты и партнеры по бизнесу, инвесторы, акционеры, собственный персонал, широкие круги населения, государственные органы, общественные организации.

    В области специальности 08.00.12 – «Бухгалтерский учет, статистика»:

5. Систематизированы и развиты теоретико-методические подходы к оценке эффективности деятельности кредитных организаций, определены возможности и пути их реализации в отечественной банковской практике.

    Обоснована целесообразность применения российскими коммерческими банками методических подходов к оценке эффективности их деятельности, базирующихся на системе сбалансированных показателей, отражающих стратегические цели банка и учитывающих рост значимости нематериальных активов.

    На  основе изучения теоретико-методических подходов к внутрибанковскому анализу эффективности деятельности предложено включение в финансовый раздел структуры системы сбалансированных показателей обобщающего стоимостного индикатора создания и увеличения стоимости бизнеса, который должен быть увязан с влияющими на его изменение факторами, в частности, с системой финансовых показателей доходности и рентабельности, основанной на учетных данных и необходимой для текущего и оперативного анализа и контроля эффективности деятельности.

    Исследование возможностей и условий применения отечественными коммерческими банками зарубежного инструментария управления, ориентированного на стоимость, интеграции процесса управления рисками в систему комплексного финансового управления банком, подходов с использованием систем сбалансированных показателей позволило сформулировать предложение по использованию российскими банками для анализа эффективности адаптированного комбинированного подхода, объединяющего элементы современных зарубежных концепций оценки эффективности, рассматривающих в качестве основного критерия стоимость банка, и традиционные подходы к анализу финансовых результатов деятельности, которые позволяют представить результирующий показатель эффективности деятельности банка в виде многоярусного дерева взаимосвязанных факторов создания стоимости, а также учесть воздействие рисков на текущие и будущие результаты деятельности.

6. Разработаны и научно обоснованы положения по совершенствованию информационно-методического обеспечения анализа эффективности деятельности банка.

    Обоснованы  подходы к формированию информационного  обеспечения анализа эффективности  деятельности коммерческого банка; в качестве наиболее перспективного направления совершенствования отечественной учетной системы предложен переход к подготовке финансовой и управленческой отчетности на одной и той же платформе международных правил.

    На  основе исследования теоретических  основ и практики построения организационных  структур коммерческими банками, систематизации основных достоинств и недостатков их различных типов позволили обосновать необходимость перехода от линейно-функциональных организационных структур к дивизионально-функциональным, дивизиональным и матричным, в качестве обязательных элементов которых предложено рассматривать подразделения методологии и технологии бизнеса, призванные заниматься развитием бизнеса банка в направлении изменений конъюнктуры рынка, а также совершенствованием как существующих продуктов и бизнес-процессов, так и разработкой и внедрением новых, т.е. осуществлять мониторинг и совершенствование  модели ведения бизнеса банка в рамках реализации стратегии развития.

    Предложена методика оценки деятельности бизнес-единиц банка, реализуемая в рамках системы управленческого учета, определены необходимые для анализа показатели и формы отчетности.

7. Разработан методический аппарат анализа эффективности деятельности банка с учетом текущей экономической конъюнктуры и современных концепций менеджмента.

    В рамках переориентации деятельности коммерческого  банка на клиентоориентированную программу развития разработана стратегическая карта повышения эффективности функционирования коммерческого банка, отражающая причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения и структурированная по таким блокам как информационно-рыночная составляющая, бизнес-процессы, обучение и развитие персонала, клиенты, финансовые результаты.

    На  базе стратегической карты предложены финансовые и нефинансовые ключевые показатели эффективности в разрезе различных направлений деятельности, разработана система финансовых показателей для проведения комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка с учетом необходимости адаптации риск-ориентированного и стоимостного подходов и предложен вариант ее декомпозиции для подразделения банка.

    На  основе исследования направлений совершенствования методов оценки эффективности деятельности подразделений и видов банковского бизнеса проведено сравнение операционно-стоимостного и процессно-стоимостного подходов к учету затрат, предложена модель интеграции прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с методами оценки доходности процессов реализации клиентам банковских услуг в условиях реализации банками клиентоориентированных стратегий развития.

    Практическая  значимость исследования заключается в ориентировании основных его положений, выводов и рекомендаций на широкое использование российскими кредитными организациями в процессе анализа и управления эффективностью их деятельности.

    Самостоятельное практическое значение имеют:

• методические рекомендации по разработке отечественными банками новых продуктов в части интеграции банковского и страхового бизнеса, а также совершенствования инвестиционных услуг;
• методы формирования бренд-ориентированных стратегий развития;
• рекомендации по формированию организационных и финансовых структур отечественными кредитными организациями;
• методика оценки деятельности бизнес-единиц банка;
• интеграция прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с методами оценки доходности процессов получения доходов от реализации клиентам банковских услуг;
• стратегическая карта, отражающая причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения, и комплекс финансовых и нефинансовых ключевых показателей эффективности в разрезе различных направлений деятельности банка;
• методика комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка, включающая адаптированные оценки рисков и стоимости бизнеса.

    Внедрение и апробация результатов  исследования. Исследование выполнено в рамках плана научных работ ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации», проводимых в соответствии с комплексной темой «Пути развития финансово-экономического сектора России».

    Научные и практические результаты выполненной  работы прошли апробацию в деятельности кредитных организаций, учреждений высшего профессионального образования, что подтверждено справками о внедрении.

    Основные  результаты исследования внедрены в  практику деятельности ряда российских и зарубежных кредитных организаций:

• методы формирования и реализации клиентоориентированных стратегий развития коммерческого банка, совершенствования бренд-менеджмента банка, построения прогрессивных моделей формирования устойчивых взаимоотношений с клиентами, повышения лояльности сотрудников к бренду банка (ООО «Судостроительный банк», ООО КБ «Западный», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));
• методические рекомендации по разработке отечественными банками новых продуктов, ориентированных на специфику бизнеса клиентов, в части интеграции банковского и страхового бизнеса, а также совершенствования инвестиционных услуг (ООО «Судостроительный банк»);
• методические подходы к организационному и финансовому структурированию кредитных организаций в его связи с моделью ведения бизнеса и эффективностью деятельности банка, рекомендации по построению систем управленческого учета и бюджетирования по центрам ответственности, методика анализа и контроля результатов деятельности подразделений банка (ОАО «Банк «Навигатор», АКБ «Фьючер», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));
• формы интеграции прогрессивных методов учета затрат и расчета себестоимости банковских продуктов с процессами получения доходов от реализации клиентам банковских услуг (ООО КБ «Западный», АО «Айзкрауклес банк» (Латвия));
• механизм построения стратегических карт, отражающих причинно-следственные связи между стратегическими целями банка и средствами их достижения, и комплексов финансовых и нефинансовых ключевых показателей эффективности в разрезе различных направлений деятельности банка (ОАО МКБ «Замоскворецкий», АКБ «Фьючер»);
• методика комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка, включающая  адаптированные подходы к оценке рисков и стоимости бизнеса (ОАО МКБ «Замоскворецкий»).

    Материалы диссертации используются кафедрой «Экономический анализ и аудит» Финансовой академии при Правительстве РФ в преподавании учебных дисциплин «Экономический анализ» и «Аудит», Институтом делового администрирования и бизнеса Финансовой академии при Правительстве РФ в преподавании учебных дисциплин «Управленческий учет в кредитной организации», «Международные стандарты финансовой отчетности» и «Позиционирование банковских продуктов и услуг». Апробация основных методик, предлагаемых в диссертации, проводилась в группах повышения квалификации работников коммерческих банков и специалистов Банка России, проходивших обучение во ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации».

    Полученные  теоретические, методические и практические результаты обсуждались на 20 конференциях и научных семинарах, в том числе на Совместной конференции Межрегиональной коллегии адвокатов (РФ) и адвокатских коллегий Испании «Проблемы инвестирования средств нерезидентов в экономику Испании» (28 мая – 01 июня 2001 г., г. Барселона, Испания), Форуме «Международные Стандарты Финансовой Отчетности» (24 января 2007 г., г. Москва, Кремль), Всероссийском форуме-конференции «Постановка управленческого учета на предприятии. Отраслевая специфика» (1 июня 2007 г., г. Москва), Всероссийском форуме-конференции «Управление рисками. Опыт ведущих российских компаний» (28 июня 2007 г., г. Москва).

    Публикации. Результаты диссертации отражены в публикациях общим объемом 58,33  п.л., авторский объем – 49,75 п.л., в том числе в научных работах общим объемом 27,9 п.л., авторский объем – 27,1 п.л., из них 9 научных публикаций в периодических изданиях, определенных ВАК, общим объемом 15,9 п.л., в т.ч. авторский объем – 15,4 п.л.

    Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, пяти глав, выводов по каждой главе, рисунков, таблиц, заключения, библиографического списка, приложений. 

    2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

    В соответствии с целью, подцелями и задачами исследования в работе рассматриваются пять групп проблем.

    Первая  группа проблем связана с обоснованием концептуального подхода к исследованию эффективности деятельности коммерческого банка в современных условиях.

    Исследование  и систематизация в диссертации теоретических представлений и подходов к решению комплексной проблемы управления эффективностью функционирования организаций позволили проследить эволюцию теорий менеджмента с позиций представления ими процессов и факторов повышения эффективности деятельности.

    В работе обоснована целесообразность, исследованы причины, возможности и существующие ограничения использования на текущем этапе развития банковского менеджмента системного, ситуационного, процессного подходов к управлению. В диссертационном исследовании доказано, что в условиях постиндустриального общества оценить изменения, происходящие в экономической среде, в общественном сознании, можно только на базе интегрированного подхода, объединив достижения экономики, математики, физики, психологии и других наук. Успешное долгосрочное развитие банка как сложной, многоуровневой, многофункциональной, динамически изменяющейся системы невозможно без комплексного понимания процессов функционирования организации и применения современных методов и технологий управления, сформировавшихся с учетом исследований в рамках концепций обучающейся организации и организационной культуры, теории хаоса, идей фрактальной геометрии, синергетической теории и разработок в области биосферы и физиологии человека.