Шпаргалка по "Звітністи підприємства"

Регламентовано застосування наступних підвищених соціальних пільг:

1. у розмірі 100% прожиткового мінімуму - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

2. у розмірі 150% прожиткового мінімуму - для платника податку, який:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій  осіб, які постраждали внаслідок  Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність;

е) є учасником бойових  дій на території інших країн  у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

3. у розмірі 200% прожиткового мінімуму - для платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових  дій під час Другої світової війни  або особою, яка у той час  працювала в тилу, та інвалідом  І і ІІ групи, з числа учасників  бойових дій на території інших  країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового  утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни  на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською  Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Як і раніше, пільгу застосовуватимуть за одним місцем роботи на підставі поданої платником  податку заяви разом із підтверджуючими  документами (у січні місяці).

Слід зауважити, що податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

• доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
• заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
• доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Податкову соціальну  пільгу не можна застосовувати до виплат з тимчасової непрацездтності, але з них утримується ЄСВ.

Приклад розрахунку податку на доходи фізичних осіб.

ПП “Колос”  нарахувало і виплатило працівникам  відділу збуту заробітну плату за n –місяць 2012 р.:

Податковий  номер	ПІБ	Посадовий оклад, грн.	Премія, грн.	Матеріальна допомога, грн.	Вилати  за листами по тимчасовій непрацездатності, грн.
1	2	3	4	5	6
3234567890	Андрійчук В.С.	4400	600
3470096781	Грищук П.О.	5000	800
2047907856	Мороз О.М.	4800	600	700
3245611907	Яковенко А.П.	5200	600		670

Додаткові дані:

1. Андрійчук  В.С. – вдова, документи на  отримання податкової соціальної  пільги не подавала.

2. Грищук П.О.  – мати трьох дітей віком  до 18 років, всі документи на отримання податкової соціальної пільги подані.

3. Мороз О.М.  – всі документи на отримання  податкової соціальної пільги  подані, було надано матеріальну  допомогу у зв’язку із сімейними  обставинами у розмірі, що не  оподатковується податком з доходу  фізичних осіб.

4. Яковенко А.П.  – всі документи на отримання  податкової соціальної пільги  подані, хворів з 15 по 18 число звітного  місяця (виплати здійснюються за  рахунок підприємства).

Розрахунок  суми ПДФО для кожного працівника:

1. Андрійчук  В.С.: ЄСВ –5000,00 х 3,6% = 180,00 (грн.)

ПДФО – (5000,00-180,00) х 15% = 723,00 (грн.)

2. Грищук П.О.: ЄСВ – 5800,00 х 3,6%=208,80 (грн.)

ПДФО – (5800,00 - 208,80 – 536,50 х 3) х 15% = 597,26 (грн.)

3. Мороз О.М.: ЄСВ – 5400,00 х 3,6%=194,40 (грн.)

ПДФО – (5400,00 -194,40) х 15%=780,84 (грн.)

4. Яковенко А.П.: ЄСВ – 5800,00 х 3,6%=208,80 (грн.)

ЄСВ _{лікарняні} – 670,00 х 2%=13,40 (грн.)

ПДФО – (6470,00-208,80-13,40) х 15%=937,17 (грн.)

 

 

 

24. Особливості оподаткування підприємства на спрощеній системі: розрахунок та порядок сплати єдиного податку

Згідно Закону України  «Про державну підтримку  малого підприємництва» суб'єктами малого підприємництва є:   

а) фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як суб'єкти підприємницької діяльності;

б) юридичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та обсяг річного валового доходу не перевищує 70 млн. гривень.

Платники єдиного  податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на  прибуток підприємств;

2) податку на  доходи фізичних осіб у частині  доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані.

3) податку на  додану вартість (крім ПДВ, що  сплачується фізичними особами  та юридичними особами, які  обрали ставку єдиного податку,  що передбачає нарахування та  сплату ПДВ);

4) земельного  податку, крім земельного податку  за земельні ділянки, що не  використовуються ними для провадження  господарської діяльності;

5) збору за  провадження деяких видів підприємницької  діяльності;

6) збору на  розвиток виноградарства, садівництва  і хмелярства.

У разі ввезення товарів на митну територію України  податки, збори та митні платежі  сплачуються платником єдиного  податку на загальних підставах.

Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему  оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку з різними ставками податку, з відповідними обмеженнями за обсягами доходу, видами діяльності, кількістю найманих працівників тощо.

Зокрема, юридичні особи, які обрали спрощену систему  оподаткування, належать до четвертої групи платників єдиного. Право бути платником єдиного податку може мати юридична особа будь-якої організаційно-правової форми, яка протягом календарного року відповідає сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

Не  можуть бути платниками єдиного податку  юридичні особи, які здійснюють:

-діяльність  з організації, проведення азартних ігор; -обмін іноземної валюти;

-виробництво,  експорт, імпорт, продаж підакцизних  товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л); -видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; -видобуток, реалізацію корисних копалин;

-діяльність  у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом про страхування, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Податкового кодексу; -діяльність з управління підприємствами;

-діяльність  з надання послуг пошти та зв’язку; -діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; -діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

Водночас не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування:

• страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
• суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• нерезиденти;
• суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Доходом платника єдиного податку — юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). До суми доходу за звітний період включаються також сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Ставки єдиного податку для  юридичних осіб змінилися і встановлено у такому розмірі:

• 3% доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з Кодексом;
• 5% доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Для юридичних  осіб — платників єдиного податку при оподаткуванні отриманого доходу можуть застосовуватися ставки цього податку у подвійному розмірі. Такі ставки встановлюються:

• до суми перевищення обсягу доходу (більше ніж 5 млн. грн.);
• до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі;
• до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Крім того, платники єдиного податку — юридичні особи, які перевищили у податковому (звітному) кварталі встановлений обсяг доходу, зобов’язані з наступного податкового (звітного) кварталу перейти на загальну систему оподаткування. При цьому такі особи у поточному році вже не можуть реалізувати право на застосування спрощеної системи оподаткування.

 

 

 

 

 

25. Звітність  підприємства за акцизним податком

Платниками податку є :

- особи, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;

- особи - суб’єкти господарювання, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

- фізичні особи - резиденти або нерезиденти, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства;

- особи, які реалізують конфісковані підакцизні товари (продукцію);

- особи, які реалізують або передають у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування;

- особи, на які покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування у разі порушення таких вимог.

До  підакцизних товарів належать:

- спирт етиловий та  інші спиртові дистиляти, алкогольні  напої, пиво;

- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

- нафтопродукти, скраплений газ;

- автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Об’єктами оподаткування є операції з:

- реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

- реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;