Шпаргалка по "Звітністи підприємства"

 — суми, що  сплачуються згідно з договором  постачальнику (продавцю);

 — суми  ввізного мита;

 — суми  непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;

 — затрати  на заготівлю, вантажно-розвантажувальні  роботи, транспортування запасів  до місця їх використання, включаючи  витрати зі страхування та  відсотки за комерційний кредит постачальників;

 — інші  витрати, які безпосередньо пов'язані  з придбанням запасів і доведенням  їх до стану, в якому вони  придатні для використання у  запланованих цілях. До таких  витрат, зокрема, належать прямі  матеріальні витрати, прямі витрати  на оплату праці, інші прямі витрати підприємства на доопрацювання і підвищення якісно технічних характеристик запасів.

Первісною вартістю запасів, що виготовляються власними силами підприємства, визнається собівартість їх виробництва. (П(С)БО 16)

Первісною вартістю запасів, що внесені до статутного капіталу підприємства, визнається погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість.

 Первісною  вартістю запасів, одержаних підприємством  безоплатно, визнається їх справедлива  вартість.

 Первісна вартість одиниці запасів, придбаних у результаті обміну на подібні запаси, дорівнює балансовій вартості переданих запасів. Якщо балансова вартість переданих запасів перевищує їх справедливу вартість, то первісною вартістю отриманих запасів є їх справедлива вартість. Різниця між балансовою і справедливою вартістю переданих запасів включається до складу витрат звітного періоду.

Первісна вартість запасів, що придбані в обмін (або  частковий обмін) на неподібні запаси, дорівнює справедливій вартості переданих  запасів, збільшених (зменшених) на суму грошових коштів чи їх еквівалентів, що була передана (отримана) в процесі обміну.

Запаси відображаються у формі №1,2,5.

В податковому обліку запасами є активи, що ідентифікуються  за принципами бухгалтерського обліку (Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"),  зокрема:

• мають документально підтверджену вартісну оцінку;
• використовуються в господарській (виробничій) діяльності для продажу або споживання під час виробництва протягом операційного циклу чи протягом 12 місяців з дати балансу .

В бухгалтерському обліку балансова вартість запасів може бути визначена як:

- первісна: вартість в момент оприбуткування та переоцінена;

- переоцінена: вартість після проведеної переоцінки.

Податкове законодавство регламентує облік запасів за собівартістю придбання та\або продажу.

Собівартість придбаних запасів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита, витрат на доставку та доведення до стану, придатного для використання за цільовим призначенням.При належному документуванні операцій, що підтверджує їх причетність до процесу придбання запасів, до вартості придбаних активів можуть бути включені:

- суми, що сплачуються  згідно з договором постачальнику  (продавцю);

- суми ввізного мита;

- затрати на заготівлю,  вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування запасів до місця  їх використання, включаючи витрати  зі страхування;

- інші витрати, які  безпосередньо пов’язані з придбанням  запасів і доведенням їх до  стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Особливої уваги потребують операції придбання запасів у  пов’язаних осіб: понесені в таких  випадках витрати визначаються, виходячи з договірних цін, але не вищих за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання, у разі якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).

Безоплатно  отримані запаси вважаються іншими доходами на дату їх фактичного отримання платником податку.При цьому вартість безоплатно отриманих матеріальних активів визначається на рівні не нижче звичайної ціни .

Собівартість готової продукції  складається з прямих виробничих та загальновиробничих витрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Балансове узагальнення статей власного капіталу. Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) в Ф№1 Баланс.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Статутний капітал - Зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства (СК40)

Пайовий капітал - Сума пайових внесків членів, що передбачена установчими документами (СК41)

Додатковий  вкладений капітал - Акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість (СК421+422)

Інший додатковий капітал - Сума дооцінки необоротних активів, безоплатно отриманих на підприємстві (СК423+424+425)

Резервний капітал - Сума резервів, створених за рахунок нерозподіленого прибутку (СК43)

Нерозподілений  прибуток (непокритий збиток) є складовою  частиною власного капіталу, що залишається  у підприємства після виплати  доходів власникам та формування резервного капіталу.

Для обліку нерозподіленого  прибутку (непокритих збитків) у Плані рахунків призначений рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». На цьому рахунку ведуть облік нерозподіленого прибутку та непокритих збитків, а також суми прибутку поточного та минулого року, що використаний у звітному році.

Рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» має такі субрахунки:

441 «Прибуток  нерозподілений»

442 «Непокриті  збитки»

443 «Прибуток,  використаний у звітному періоді».

Фінансовий  результат діяльності підприємства визначається на підставі рахунка 79 «Фінансові результати». Під час визначення прибутку складається запис:

Д-т 79 «Фінансові результати»

К-т 441 «Прибуток  нерозподілений»

при визначенні непокритого збитку:

Д-т 442 «Непокриті збитки»

К-т 79 «Фінансові результати».

Нер пр (неп зб) – СК441-СД442-СД443

Неоплачений - Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу(СД46)

Вилучений - Господарські товариства відображають собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Державні та комунальні підприємства - передачу майна (СД45)

 

7.Визнання в  балансовому обліку дебіторської  заборгованості.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність  отримання підприємством майбутніх  економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

Поточна дебіторська  заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом  одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю.

Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів.

Величина  резерву сумнівних боргів визначається за одним із методів:

1. застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості;
2. застосування коефіцієнта сумнівності.

За методом  застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості величина резерву визначається на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів.

За методом  застосування коефіцієнта сумнівності  величина резерву розраховується множенням  суми залишку дебіторської заборгованості на початок періоду на коефіцієнт сумнівності.

Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку  нараховуються проценти, відображається в балансі за їхньою теперішньою  вартістю.

Класифікація  дебіторської заборгованості здійснюється групуванням дебіторської заборгованості за строками її непогашення із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи. Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством, виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за попередні звітні періоди. Коефіцієнт сумнівності, як правило, зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості. Величина резерву сумнівних боргів визначається як сума добутків поточної дебіторської заборгованості відповідної групи та коефіцієнта сумнівності відповідної групи.

 

8.Методика підготовки показників Ф№3 «Звіт про рух грошових коштів» в частині операційної діяльності.

Операційна  діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансовою.

Звіт про  рух грошових коштів складається відповідно до вимог П(С)БО 4.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від  операційної діяльності та сумою  витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів  їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

У статті "Надходження  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображаються грошові  надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням  непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

У статті "Надходження  від погашення векселів одержаних" відображаються грошові надходження  від погашення векселів одержаних, від їх продажу.

У статті "Надходження  від покупців і замовників авансів" відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг).

У статті "Надходження  від повернення авансів" відображаються повернуті підприємству постачальниками  і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами.

У статті "Надходження  від установ банків відсотків  за поточними рахунками" відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку.

У статті "Надходження  від бюджету податку на додану вартість" відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового  кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки  в установах банків.

У статті "Надходження  від повернення інших податків і  зборів (обов'язкових платежів)" відображаються одержані з бюджету на рахунки  підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових  платежів), крім податку на додану вартість.

У статті "Надходження  від отримання субсидій, дотацій" відображаються отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій.

У статті "Надходження  від цільового фінансування" відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників).

У статті "Надходження  від боржників неустойки (штрафів, пені)" відображаються одержані підприємством  грошовими коштами економічні санкції  за порушення законодавства та умов договорів.

У статті "Інші надходження" відображаються інші надходження  грошових коштів від операційної  діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної  діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.

У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)" відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги.

У статті "Витрачання на оплату авансів" відображаються суми попередньої оплати та авансових  платежів постачальникам та підрядникам  за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані).

У статті "Витрачання на оплату повернення авансів" відображається сума попередньої оплати та авансових  платежів, яку підприємство повернуло  покупцям і замовникам.

У статті "Витрачання на оплату працівникам" відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород.

У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження" відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження.