Совершенствования финансового состояния предприятия

       В связи со снижением объемов производства наблюдается и снижение себестоимости реализованной продукции – на 52,32 % по сравнению с 2008 годом и на 82,93 % по сравнению с 2007 годом. Также наблюдается положительная тенденция – снижение себестоимости на 1 рубль продаж.

       В связи с тем, что расходы организации  в 2007 году, 2008 году и в 2009 году превышали доходы, убыток от реализации составил 761 тыс. руб. в 2007 г. и увеличился до 2160 тыс. руб. в 2009 г.

       При этом величина чистой прибыли за счет прочих доходов в 2007 году составила 286 тыс. руб., в 2008 г. 344 тыс. руб., а в 2009 г. общая сумма составила 173 тыс. руб.

       В связи со снижением объема производства продукции в 2008 и 2009 годах снизилась выработка продукции на 1 чел. Общее снижение составило 75,87 %.

       В течение анализируемого периода  отмечается уменьшение среднесписочной численности рабочих к концу анализируемого периода. В 2007 г. среднесписочный состав работников предприятия составлял 147 чел., в 2008 г. –119 чел., а к окончанию 2009 г. составил 106 чел. (общее уменьшение составило 72,11%). Снижение численности связано с сокращением объемов производства нерентабельной продукции завода.

       Наблюдается снижение фонда оплаты труда производственно-промышленного персонала с 7279 тыс. руб. в 2007 г. до 6585 тыс. руб. в 2008 г. и до 6622 тыс. руб. в 2009 г. (90,97 %), связанное с уменьшением численности работников ООО «Армавирский мясоперерабатывающий завод».

       Также происходит изменение среднемесячной платы работников в большую сторону. Общее увеличение составило 1079,6 руб. или 26,16 %.

       Среднегодовая стоимость основных фондов изменялась незначительно – с 40735 тыс. руб. в 2007 г. до 33428 тыс. руб. в 2009 г. Уменьшение составило 17,94%. Это говорит о том, что фонды предприятия долго не обновлялись.

       При снижении объема производства в 2008 г. наблюдается снижение фондоотдачи с 2,99 руб. в 2007 г. до 2,08 руб. в 2008 г.и дальнейшее ее снижение в 2009г. до 1,99 руб. Соответственно наблюдается повышение фондоемкости с 0,33 руб. в 2007 г. до 0,48 руб. в 2008 г. и увеличение до 0,5 руб. в 2009 г., что дает отрицательную характеристику степени использования основных средств организации к концу 2009 г.

       Основными причинами недостаточно удовлетворительной работы ООО «Армавирский мясоперерабатывающий завод» является то, что предприятие находилось долгое время в нерабочем состоянии и только за последние 5 лет начало вести производство практически в полном объеме. За годы производства скопилось большое количество должников, поэтому предприятие не может преодолеть минусовой рубеж финансовых результатов. Кроме того, в 2009 году закончилась отсрочка в выплате задолженности по налогам и сборам, которую предприятию предоставляли в связи с кризисным финансовым состоянием. Эти факторы оказали большое влияние на конечный результат деятельности.

     Основные  показателя деятельности предприятия, согласно рассмотренной таблице, указывают на недостаточную эффективность производственно-хозяйственной деятельности ООО «Армавирский мясоперерабатывающий завод» в целом. Однако в 2009 году появились положительные сдвиги в работе. Большие надежды возлагаются на новую производственную линию, приобретенную в лизинг. С ее помощью планируется наладить выпуск варено-копченых колбас, более всего пользующихся спросом у населения, также планируется снижение производственных затрат за счет экономичности линии. Расширение штата работников не предполагается. Часть работников была обучена работе с новой линией. Также в конце 2009 года предприятием был заключен договор на поставку готовой продукции с супермаркетами города и районов («Магнит», «Эконом», «Кредо»). Таким образом, грамотный подход в 2009 году к организации производственного процесса, модернизация оборудования, повышение квалификации работников дают предприятию дополнительные возможности к восстановлению прибыльности. Ликвидация задолженности предприятия на 30 % перед поставщиками и на 50 % перед бюджетом также является положительным фактором дальнейшего развития. Следует отметить и отсутствие задолженности предприятия перед своими работниками.  Такой подход способствует положительному настрою сотрудников предприятия и их заинтересованности в работе. При планируемом повышении объемов производства наиболее рентабельной продукции, предприятие сможет погасить в сроки остальную задолженность.

       В таблице Е.1 приведен вертикальный анализ баланса ООО «Армавирский мясоперерабатывающий завод» по укрупненной номенклатуре статей.

       Анализируя  таблицу 3 можно сделать можно  сделать следующие выводы. В структуре  баланса произошли изменения. Имущество  предприятия снизилось на 30712 тыс. руб.  В основном снижение произошло  по статье «Запасы» (21972 тыс. руб.). В общем снижение произошло по всем статьям актива баланса, исключая долгосрочные финансовые вложения (увеличение на 5 тыс.руб.), но их удельный вес слишком мал, чтобы повлиять на конечный результат.  В целом по активу баланса серьезных структурных изменений не произошло. Возрос удельный вес основных средств в структуре активов, а удельный вес запасов, наоборот, уменьшился.

       В пассиве баланса снижение также  произошло по всем статьям. Наибольшее уменьшение – по статье «Расчеты с кредиторами» (20029 тыс. руб.). Структура также изменилась не сильно, однако стоит отметить увеличение удельного веса собственного капитала в общей сумме источников имущества (рост с 63,6 % в 2007 году до 83,9 % - в 2009 году).

       Наряду  с вертикальным балансом проведем горизонтальный анализ баланса (таблица Е.2).

       За  анализируемый период наблюдается  снижение валюты баланса на 18,81 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом и  на  10,96 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В основном по всем показателям заметно снижение. Положительным моментом можно считать снижение долгосрочных займов на 35,47 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом и на 24,74 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом, а также снижение кредиторской задолженности предприятия (на 53,15 % и 81,08 % соответственно). Неблагоприятный фактор – повышение объема дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 26,27 %. 

     2.2 Оценка использования основных и оборотных средств предприятием, анализ формирования прибыли 

     Основные  фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме  основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования  во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

     В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

     Различают обобщающие и частные показатели использования основных фондов.

     Обобщающие  показатели характеризуют использование  всей массы основных фондов и рассчитываются в стоимостном выражении.

     Частные показатели характеризуют использование  отдельных видов основных фондов, прежде всего наиболее активной их части - производственного оборудования; они рассчитываются в натуральном выражении.

     Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. В таблице Ж.1 приведены состав и структура основных фондов ООО «АМПЗ» за 2007-2009 годы. Для построения таблицы использованы приложения к бухгалтерскому балансу.

       На  основании данных таблицы Ж.1 можно  сделать следующие выводы. Степень изношенности основных фондов предприятия велика и составляет в 2009 году 58,28 %. В структуре фондов изменений практически нет, стоимость фондов также не увеличивается, что говорит о том, что предприятие новых фондов не закупает. Для более полного анализа использования основных фондов рассчитаем показатели эффективности использования.

       Коэффициент обновления основных фондов ( К обн) определяется по формуле :

                                                     

,          (1) 

       где ОФ введ – стоимость вновь введенных  ОФ за определенный период ;

             ОФ кон – стоимость основных  фондов к концу того же периода  ;

       К обн 2009 = 145/74496 = 0,0019 или 0,19 %.

       Коэффициент выбытия основных фондов ( Квыб) :

                                                         

,                                        (2)

       где ОФ выб – стоимость выбывших основных фондов за определенный период;

       ОФ  нач – стоимость основных фондов на начало того же периода;

       Квыб2009 = 1421/75772 = 0,0188 или 1,88 %.

       Коэффициент прироста основных фондов (К рост) отражает относительное увеличение основных фондов за счет их обновления.

                                              

,                                (3)

       К рост 2009 = (145-1421)/74496 = -0,0171 или -1,71 %.

       По  данным проведенного анализа можно  отметить, что на предприятии не идет обновление основных фондов, коэффициент  износа составляет более 50 %, то есть основные средства предприятия устарели.

     В таблице Ж.2 приведены состав оборотных  средств ООО «АМПЗ», их структура, и динамика. 

     Анализируя  данные таблицы, можно сделать следующий  вывод. За анализируемый период оборотные активы предприятия уменьшились на 24790 тыс. руб.  Основная причина – снижение объемов производства и, как следствие, уменьшение готовой продукции. Также снизилось количество дебиторской задолженности, что можно охарактеризовать как положительный фактор. Также наблюдается тенденция уменьшения доли оборотных производственных фондов в оборотных средствах. Считается, что чем больше доля средств в сфере производства, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии. В промышленности оптимальным принимается соотношение между оборотными средствами в сфере производства и сфере обращения как 2 : 1. Примерно такое отношение наблюдается и на анализируемом предприятии.

     Активная  работа по стимулированию сбыта готовой  продукции и инвестированию полученных средств в сферу производства является весомым резервом ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия.

       Финансовые  результаты работы предприятия в  определенной степени характеризуются данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2 отчетности). Проанализируем его показатели в таблице И.1.

       Исследуя  отчет о прибылях и убытках  можно сделать следующий вывод.  Практически по всем анализируемым  показателям в 2009 году происходит снижение. Однако в 1,5 раза увеличен убыток от продаж за весь анализируемый период. Предприятие не считается убыточным лишь за счет большой доли прочих доходов, что позволяет получать  чистую прибыль в размере 173 тыс. руб. за 2009 год.

       В целом по проведенному анализу следует  отметить убыток на предприятии от основной деятельности. Положительный показатель чистой прибыли достигнут за счет реализации ООО «АМПЗ» пара, а также за счет участия в других организациях. 

       2.3 Анализ ликвидности  баланса 

       Анализ  ликвидности баланса может проводиться  с использованием абсолютных и относительных показателей.

       Проведем  анализ ликвидности баланса ООО  «Армавирский мясоперерабатывающий завод» через абсолютные показатели. Данный анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения   и расположенными в порядке возрастания сроков.

       В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы (Таблица К.1).

     Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (Таблица К.2).

       Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

       А1  >  П 1;                А2  >  П2;                А3  >  П3;               А4  <  П4;

       Выполнение  первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий характер», и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия   собственных   средств.   Для  анализируемого предприятия  система неравенств будет выглядеть следующим образом (Таблица К.3).