Понятие, роль и значение анализа финансового состояния предприятия

• 2.2 Экономическая характеристика предприятия

Чтобы охарактеризовать деятельность предприятия построим и проанализируем следующие таблицы.

 

Таблица 1 – Размеры производства предприятия

Показатели	2008г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение, +,-	Темп роста, % 2010/2008 г.
Среднегодовая  стоимость  основных  средств, тыс. р.	445 708,5	488 408,5	567 628	121 919,5	127,4
Среднегодовая  стоимость  оборотных средств, тыс. р.	796 855,5	515 554,5	497 030,5	- 299 825	62,4
Амортизационные  отчисления, тыс. р.	249 515	275 670	299 535	50 020	120,0
Количество  электроэнергии, тыс. кВт-ч	3 100	5 040	7 080	3 980	228,4
Среднегодовая  численность  работников, чел.	1 325	1 200	1 515	190	114,3
Фонд  оплаты  труда, тыс.  р.	188 071	126 876	164 981	- 23 090	87,7
Объем  производства  продукции,  тыс. р.	1 651 020	1 056 515	1 406 973	- 244 047	85,2
Объем  реализации, тыс. р.	1 651 020	1 056 515	1 406 973	- 244 047	85,2

Анализируя таблицу 8 можно отметить что, среднегодовая  стоимость основных средств на предприятии  имеет тенденции к увеличению. В 2008 году она составила 445 708,5 тыс. р. В 2009 году по сравнению с 2008 среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 42 700 тыс. р. или на 9,6 %. А в 2010 году по сравнению с 2009 среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 79 219,5 тыс. р. или на 16,2 %. Такое увеличение происходит за счет приобретения новых объектов основных средств: зданий, машин и оборудования и транспортных средств. Это является благоприятной ситуацией для предприятия, так как предприятие расширяет свою строительную деятельность, увеличивает производственные мощности и т.д.

Среднегодовая стоимость  оборотных средств, наоборот, имеет  тенденцию к уменьшению. В 2008 году она составила 796 855, 5 тыс. р. В 2010 году по сравнению с 2008 среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшилась на 299 825 тыс. р. или на 62,4 %. Это происходит за счет резкого снижения в 2009 году стоимости оборотных активов с 756 819 тыс. р. до 274 290 тыс. р. Такое явление можно объяснить значительным уменьшением величины запасов, в том числе сырья, материалов, затрат в незавершенном производстве, а также с сокращением дебиторской задолженности.

Сумма амортизационных  отчислений на предприятии растет. В 2008 году она составила 249 515 тыс. р. А в 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма амортизационных отчислений увеличилась на 26 155 тыч. р. или на 10,5%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом –  на 23 865 тыс. р. или на 8,7%. Это можно объяснить тем, что предприятие закупает дополнительные основные средства и тем самым увеличивает сумму начисляемой амортизации.

В 2010 году по сравнению  с 2008 годом происходит увеличение количества затраченной электроэнергии на 3980 кВт-ч. Такое изменение связанно с расширением производства и увеличением объема выпускаемой и производимой продукции, а также со строительством еще одной котельной, так как одной котельной предприятию для отопления всей территории не хватает.

Среднегодовая численность  работников на предприятии за анализируемый  период  возросла в среднем на 14,3%, фонд оплаты труда  с 2008 по 2009 год  тоже увеличился на 38 105 тыс. р. Это связано с незначительным увеличением заработной платы и среднесписочной численности работников.

Объем производства и  реализации продукции на предприятии  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  умешьшился на 594 505 тыс. р. А в 2010 году по сранению с 2009 годом объем производства и реализации увеличился на 350 458 тыс. р. или на 33,2%.  Объем производства  равен объему реализации, поскольку сколько предприятие строит объектов, столько и сдает в эксплуатацию.

Рассмотрим динамику финансовых результатов с помощью  таблицы 9.

 

Таблица 2 – Финансовые  результаты деятельности предприятия

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение, +,-	Темп роста, % 2010/2008 г.
Выручка  от  реализации, тыс. р.	1 651 020	1 056 515	1 406 973	- 244 047	85,2
Себестоимость  реализованной  продукции, тыс. р.	1 577 172	1 051 396	1 267 755	- 309 417	80,4
Валовая прибыль, тыс. р.	73 848	5 119	139 218	65 370	188,5
Прибыль от продаж, тыс. р.	73 848	5 119	139 218	65 370	188,5
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. р.	652	-80 301	28 702	28 050	4402,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. р.	-11 641	-71 028	12 339	23980	206,0
Рентабельность от продаж, %	4,5	0,5	9,9	5,4	220,0

 

Анализируя таблицу 9 можно отметить, что выручка от реализации в  2008 году составила 1 651 020 тыс. р. В 2009 году по сравнению с 2008 она уменьшилась на 594 505 тыс. р. или на 36,0%. А в 2006 году по сравнению с 2009 годом выручка от реализации увеличилась на  350 458 тыс. р.или на 33,2%. Это связано, прежде всего, со значительными увеличениями объемов выполняемых работ.

Предприятие имеет небольшую  себестоимость выполняемых работ. Так в 2010 году по сравнению с 2008 годом себестоимость реализованной продукции  уменьшилась на 309 417 тыс. р. или на 19,6%. В связи с тем и высокий показатель валовой прибыли. Валовая прибыль в 2010 году по сравнению с 2008 увеличилась на 65 370 тыс. р. По коэффиценту рентабельности (9,9 %) видно, что предприятие достаточно прибыльно и эффективно.

Рассмотрим показатели экономической эффективности деятельности предприятия ЗАО «Строительная  компания ВНСС» с помощью приведенной  ниже таблицы 11.

 

Таблица 3- Экономическая эффективность производства

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Темп  роста, %
Уровень  интенсификации  производства
Фондовооруженность, тыс. руб./ чел.	336,4	407,0	374,7	111,4
Экономическая  эффективность  интенсификации  производства
Фондоотдача, руб.	3,7	2,2	2,5	67,6
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	2,1	2,1	2,6	123,8
Прибыль  (убыток)  на  100 р.  реализованной  продукции, руб.	0,045	0,005	0,099	220,0
Затраты  на  100 р. реализованной  продукции, руб.	95,5	99,5	90,1	94,3
Рентабельность  продаж, %	4,5	0,5	9,9	220,0
Окупаемость  затрат, %	4,7	0,05	11,0	234,0

 

Фондовооруженность в 2008 г. составила  336,4 тыс. руб./ чел. В  результате  на одного человека приходится 336,4 тыс. руб. основных средств. Этот показатель имеет тенденцию к повышению  за рассматриваемый период. В  2009 г.  его значение увеличилось в результате увеличения среднегодовой стоимости основных на  21 %, на фоне уменьшения среднегодовой численности работников на 9,4 %. В 2008 г. он принял значение, равное 407,0 тыс. руб. Причиной этому послужило повышение среднегодовой стоимости основных средств на 16, 2% несмотря на  увеличение численности работников на 26,3%. В результате фондовооруженность увеличилась за 2008 - 2010 гг. на 111,4 %.

Фондоотдача в 2008 г. составила  3,7, что означает: на 1 руб. основных средств  приходится 3 рубля 70 коп. выручки, полученной от использования этих основных средств организацией. В 2009 г. фондоотдача составила 2,2. Причиной этого является увеличение стоимости основных средств на 9,6 %, при уменьшении выручки лишь на 36,0 %. В 2010 г. в результате увеличения стоимости основных средств на 16,2 %, на фоне повышения величины выручки на 33,2 %,  фондоотдача составила 2,5. За рассматриваемый период фондоотдача уменьшилась на  32,4 %.

Коэффициент оборачиваемости  в 2008 г. принял значение, равное 2,1. Это  означает, что оборотные средства совершили 2,1 оборотов за 2008 г. В 2009 г. количество оборотов, совершаемых оборотными средствами осталось неизменным – 2,1. В 2010 г. количество оборотов увеличилось  на 0,5 и составило 2,6 оборота в результате увеличения выручки от реализации услуг на 33,2 %,

В 2008 г. на 100 руб. реализованных  работ приходилось  0,045 руб. прибыли  и 95,5 руб. затрат. В 2009 г. соотношение  изменилось в результате уменьшения прибыли от продаж на 93,1 %. В 2010 г. на 100 руб. реализованных работ приходилось 0,099 руб. прибыли и 90,1 р. затрат. Причиной этому послужило значительное увеличение прибыли от продаж.

В 2008 г. и 2009 г. рентабельность продаж составляла 4,5. Значит с 1 руб. продаж организация имеет 4 рублей 50 коп. прибыли. В 2010 г. этот показатель снизился до 3,5. Окупаемость затрат в 2008 г. равняется 4,7. Это означает, что 4 рубля 70 коп. организация имеет с каждого затраченного рубля на выполненные работы. В 2009 г. его значение уменьшилось до 0,5  в результате резкого снижения прибыли от продаж на 92,5 %, а также уменьшения и себестоимости на 36,0 %. В 2010 г. показатель окупаемости затрат резко повысился. Причиной этому послужило увеличение прибыли от продаж.

Финансовая деятельность организации

Составление финансового  плана предприятия предполагает выполнение комплекса расчетов по доходам и поступлениям средств, расходам и отчислениям, платежам в бюджет, а также увязку между собой доходов и расходов путем разработки проверочной таблицы и самого финансового плана, как сводного документа. С целью своевременного планирования, анализа деятельности предприятия создан приказ президента «о сроках предоставления отчетности» и график предоставления отчетности по всем службам и подразделениям со сроками исполнения и предоставления в финансово-экономические службы. Каждым из отделов предприятия разрабатываются ориентировочные отчеты по производственным и экономическим показателям.  Финансово-экономическими службами обрабатываются эти отчеты, группируются, сводятся в таблицы и анализируются. Финансовый план составляется на предприятии за месяц, квартал или год. Работа по составлению финансового плана  проводится в несколько этапов:

1. Анализ исполнения финансового плана за год, предшествующий планируемому;
2. Рассмотрение проектируемых производственных и экономических показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;
3. Разработка проекта финансового плана на планируемый год.

На предприятии ЗАО  «Строительная компания ВНСС» осуществляются лизинговые операции. Имеется договор  аренды (лизинга) с ОАО «Югорская Лизинговая Компания» от 26 мая 2008 года с последующим выкупом предмета лизинга – транспортного средства. Договор заключен на 3 года. Датой окончания действия договора считается дата последнего лизингового платежа 18 октября 2011 года. В случае изменения каких-либо пунктов договора заключается Дополнительное соглашение к договору. Кроме того, к договору прикладывается Заявление на приобретение оборудования, условия лизинга и график платежей.

 Контроль, ревизия  и аудит на предприятии

На предприятии ЗАО «Строительная компания ВНСС» за прошедший пятилетний период проводился аудит независимой аудиторской фирмой  ЗАО «Центр Аудита и Консалтинга Финаудит». С 2006 года предприятие привлекает данную фирму с целью проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Между ЗАО «СК ВНСС» и аудиторской фирмой  ЗАО «Центр Аудита и Консалтинга Финаудит» заключается договор на проведение аудиторской проверки.

Аудиторская проверка проводится с 1 января по 31 декабря каждого года. При аудиторской проверке заказчик обязуется  предоставлять аудиторам место проживания и питание.

В ходе проверки рассмотрены хозяйственные договоры, годовая бухгалтерская отчетность, оборотные ведомости, первичные учетные документы, налоговые декларации и другие документы. Проверка проводилась выборочным методом. В ходе проверки были получены аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение. В этой связи выполнялось следующее:

• проверка документов;
• проверка соблюдения правил осуществления хозяйственных операций и их отражения в учете и бухгалтерской отчетности;
• проверка арифметических расчетов (пересчет);
• проверка результатов инвентаризации;
• аналитические процедуры;
• другие необходимые аудиторские процедуры.