Отчет о прибылях и убытках как источник анализа

Строка 070 «Проценты к  уплате» = Д 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате.

Строка 080 «Доходы от участия  в других организациях» = К 91 субсчет  «Прочие доходы» в сумме доходов  от долевого участия.

Строка 090 «Прочие доходы» = К 91 субсчет «Прочие доходы».

Строка 100 «Прочие расходы» = Д 91 субсчет «Прочие расходы». Показатель заключается в скобки.

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = показатели строк 050 + + 060 - 070 + 080 + 090 - 100. Убыток указывается  в скобках.

Строка 150 «Текущий налог  на прибыль» = К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Показатель заключается  в скобки.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = показатели строк 140 + (-) 141 + (-) 142 - 150. Убыток указывается  в скобках.

Раздел «Справочно»

Строка 200 «Постоянные налоговые  обязательства (активы)» = Д 99 субсчет  «ПНО» - К 99 субсчет «ПНА». Отрицательная  разность указывается в скобках.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Строка 210 «Штрафы, пени и  неустойки, признанные или по которым  получены решения суда об их взыскании» = оборот по счету 91 в корреспонденции  с субсчетом «Расчеты по претензиям»  счета 76.

Строка 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» = оборот по счету 91 в  корреспонденции со счетами, на которых  проводится корректировка.

Строка 230 «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или  ненадлежащим исполнением обязательств» = оборот по счету 91 в корреспонденции  с субсчетом «Расчеты по претензиям»  счета 76 за вычетом суммы, которая  вошла в показатель строки 210.

Строка 240 «Курсовые разницы  по операциям в иностранной валюте» = оборот по счету 91 в корреспонденции  со счетами 60, 62, 66, 67, 76, 71, 50, 52 и другими, кроме счета 75 субсчет 1.

Строка 250 «Отчисления в  оценочные резервы» = сальдо по счетам 14, 59, 63.

Строка 260 «Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» = оборот счета 91 в корреспонденции  со счетами 60, 62 и 76.

 

 

2. Анализ финансового  положения

2.1. Структура имущества  и источников его финансирования

Таблица 2

№ п/п	Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый  период
		тыс.руб.		в % к валюте баланса		тыс.руб.	+/- %
		2010	2011	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1	Внеоборотные активы, в том числе	53 830,80	51 521,45	86,09	78,60	-2 309,34	95,71
1.1.	Основные средства	53 830,80	51 488,85	86,09	78,55	-2 341,95	95,65
1.2.	Нематериальные активы	0,00	32,61	0,00	0,05	32,61	0,00
2.	Оборотные активы, в том  числе	8 696,43	14 027,65	13,91	21,40	5 331,21	161,30
2.1.	Запасы	76,26	10,50	0,12	0,02	-65,76	13,77
2.2.	Дебиторская задолженность	4 764,05	7 675,15	7,62	11,71	2 911,10	161,11
2.3.	Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	3 856,12	6 342,00	6,17	9,68	2 485,87	164,47
Пассив
1.	Собственный капитал	44 943,52	46 015,66	70,20	71,88	1 072,14	102,39
2.	Долгосрочные обязательства, в том числе	1 032,45	221,61	1,65	0,34	-810,84	21,46
2.1.	Заемные средства	1 032,45	221,61	1,65	0,34	-810,84	21,46
3.	Краткосрочные обязательства, в том числе	16 551,26	19 311,83	26,47	29,46	2 760,57	116,68
3.1.	Заемные средства	16 551,26	19 311,83	26,47	29,46	2 760,57	116,68
4.	Валюта баланса	62 527,23	65 549,10	100,00	100,00	3 021,88	104,83

 

В результате проведенного анализа структуры имущества  и источников его финансирования анализируемого предприятия за период с 2010 по 2011 года можно сделать следующий  вывод, что в структуре активов  баланса предприятия основную часть  занимают внеоборотные активы, их доля равна в 2011 году 78,60%. В 2011 году по сравнению с 2010 размер внеоборотных активов сократился на 10% или на 2 309,34 тыс.руб.

Оборотные активы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились  на 5 331,21 тыс.руб. и в 2011 году их доля в структуре составила 21,40%.

В структуре пассивов  предприятия основную долю занимает собственный капитал, при том что их доля в течении отчетного года увеличилась на 1 072,14 тыс.руб. и стала равна по итогам отчетного года 71,88%. Долгосрочные обязательства в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократились на 810,84 тыс.руб. и в 2011 году их доля в пассиве предприятия стала равна 0,34%. Противоположную динамику показывают краткосрочные обязательства предприятия. В течении отчетного периода их доля увеличилась на 2 760,57 тыс.руб. и по итогам 2011 года они занимают 29,46% структуры пассива предприятия.

Структура активов предприятия  по данным на 31 декабря 2011 года подробна представлена на рисунке 2.1.

Рис.2.1. Структура активов  организации на 31 декабря 201 года

 

2.2. Оценка стоимости чистых активов предприятия

Таблица 3

№ п/п	Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый  период
		тыс.руб.		в % к валюте баланса		тыс.руб.	+/- %
		2010	2011	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Чистые активы	53 830,80	51 488,85	86,09	78,55	-2 341,95	95,65
2	Уставной капитал	12 500,00	12 500,00	19,99	19,07	0,00	100,00
3	Превышение чистых активов  над уставным капиталом	41 330,80	38 988,85	66,10	59,48	-2 341,95	94,33

 

В результате анализа и  оценки чистых активов предприятия  в период с 2010 по 2011 год можно сделать  следующий вывод, что чистые активы в составе предприятия по итогам 2011 года сократились на 2 341,95 тыс.руб. Состояние уставного капитала как в 2010 году так и в 2011 году осталось неизменным.

Как в 2010 году, так в  2011 году чистые активы превышают уставный капитал. В 2011 году это превышение составило 38 988,85 тыс.руб.

Динамика чистых активов  и уставного капитала отражена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Динамика чистых активов и уставного капитала

2.3. Анализ финансовой  устойчивости организации

2.3.1. Основные показатели  финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость – это способность ее пассивов финансировать активы в пределах допустимых рисков.

Источники информации: форма  №1 «Бухгалтерский баланс».

Собственные оборотные активы (СОС) представляют собой часть собственного оборота предприятия, по остаточному  признаку направленную на финансирование оборотных активов и рассчитывается по формуле  2.1.

СОС = П_ск - А_вн,     (2.1)

где П_ск – собственный капитал;

А_вн – внеоборотные активы.

 

Коэффициент автономности рассчитывается по формуле 2.2.

К_авт = СК / Б    (2.2)

Коэффициент обеспеченности запасами рассчитывается по формуле 2.3.

К_авт = СОС / А_зз,    (2.3)

где СОС – собственные оборотные средства;

А_зз – запасы и затраты.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами рассчитывается по формуле 2.4.

К_авт = СОС / Об.А,    (2.4)

где Об.А. – оборотные активы;

Коэффициент маневренности  рассчитывается по формуле 2.5.

К_авт = СОС / СК    (2.5)

 

 

2.3.2. Расчет и  анализ абсолютных показателей  финансовой устойчивости

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных  оборотных средств

№ п/п	Показатель  собственных  оборотных средств (СОС)	Значение показателя		Излишек (недостаток)
		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
1	2	3	4	5	6
1.	СОС1	-8 887,27	-5 505,79	-17 583,71	-19 533,43
2.	СОС2	1 032,45	189,00	-7 663,98	-13 838,64
3.	СОС3	8 696,43	14 027,65	0,00	0,00

 

В результате анализа финансовой устойчивости по величине излишка или  недостатка собственных оборотных  средств предприятия в течении 2011 года можно сделать следующий  вывод, что на начало периода недостаток собственных оборотных средств 1-ой категории составляет 17 583,71 тыс. руб. За отчетный период недостаток предприятия в этой категории оборотных средств только увеличился, и на конец отчетного года стал равен 19 533,43 тыс.руб.

Собственные оборотные средства 2-ой категории также находятся  в дефиците у предприятия как  на начало периода, так и по его  окончании. На конец 2011 году недостаток предприятия в собственных оборотных  средствах 2-ой категории составил 13 838,64 тыс.руб.

2.3.3. Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Таблица 5

№ п/п	Показатель	Значение показателя		Изменение показателя	Нормативное значение
		на начало периода	на конец периода
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент автономии	0,72	0,70	-0,02	0,6-0,7
2	Коэффициент финансового  левериджа	0,39	0,42	0,03	0,43-0,67
3	Коэффициент обеспеченности СОС	-1,02	-0,39	0,63	0,1 и >

Продолжение табл. 5

1	2	3	4	5	6
4	Индекс постоянного актива	1,20	1,12	-0,08
5	Коэффициент покрытия инвестиций	0,98	1,00	0,01	0,75 и >
6	Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,19	0,30	0,11	0,05 и >
7	Коэффициент мобильности  имущества	0,14	0,21	0,07
8	Коэффициент мобильности  оборотных средств	0,44	0,45	0,01
9	Коэффициент обеспеченности запасов	-1,02	-0,39	0,63	0,5 и >
10	Коэффициент краткосрочной  задолженности	0,94	0,99	0,05

 

В результате анализа и  расчетов коэффициентов финансовой устойчивости можно сделать следующий  вывод, что коэффициент автономии  на конец отчетного периода по сравнению с началом года сократился незначительно. И несмотря на это его значение находится в установленных нормативных значениях.

Коэффициент финансового  левириджа также находиться в установленных нормативных рамках, но на самой минимальной границе. Тенденция изменения данного показателя говорит о его увеличении.

Значение коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствам  как на начало периода, так и по его завершению является неблагоприятным для предприятия. Данный показатель имеет отрицательное  значение, хотя наблюдается тенденция  к его увеличению.

Коэффициент покрытия инвестиций в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на  0,01. Его значение  по итогам 2011 года равно 1,0 и это соответствует  нормативу.

Коэффициент маневренности  собственного капитала увеличился на 0,11 и стал равен по итогам 2011 года 0,30, что соответствует нормативно установленному значению.

 Коэффициенты мобильности имущества и мобильности оборотных средств имеют тенденцию к увеличению. В течении отчетного периода они увеличились на 0,07 и 0,01 соответственно.

 Коэффициент обеспеченности  запасов в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличился на 0,63, но  однако также как и на начало  отчетного года имеет отрицательное  значение и находиться ниже  нормативного значения.

Структура капитала организации  на 31 декабря 2011 года представлен на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Структура  капитала организации на 31 декабря 2011 года

2.4. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

 

Ликвидность баланса –  это способность его активов  погасить обязательства различной  степени срочности.

Для этого капитал, размещенный  в активах, должен обладать соответствующей  структурой ликвидности. Анализ ликвидности  баланса, соответственно, и состоит  в том, чтобы установить соответствие между ликвидностью активов и  срочностью обязательств.

Источники информации: форма  № 1 «Бухгалтерский баланс».

Коэффициент абсолютной ликвидности  рассчитывается по формуле 2.6.

К_ал = А_дс / (П_нс + П_кс),     (2.6)

где А_дс – денежные средства;

П_нс – наиболее срочные обязательства;