Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта

 

  Анализ  рентабельности производственных фондов, исчисляемой как соотношение  балансовой прибыли к средней  стоимости основных средств и  остатков материальных оборотных средств, проводится по следующей модели:

  ⁶ 

  Исходные  данные для анализа динамики рентабельности фондов представлены в табл. 4.  

  Таблица 4. Исходные данные для анализа динамики рентабельности фондов ООО «Трикотаж» за 2007-2008 гг., тыс. руб.

 

  *100=2,78%

  *100=2,39%

  С помощью  ее можно установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.

  Таблица 5. Выручка от реализации продукции

 

  Таблица 6. Структура реализации продукции

 

  Примечание: усл* - условная величина Дуi, при фактической цене и плановом уровне переменных затрат на единицу продукции.

  Таблица 7. Расчет влияния факторов на сумму  прибыли с использованием маржинального  дохода 

 

  Прибыль (числитель дроби) при разных значениях  факторов приведена в табл. 7, а издержки - в табл. 8.

  В маржинальном анализе для анализа рентабельности в целом по предприятию используют следующую факторную модель:

  =638,34 / 1123,54 * 100 = 5,74%

  =617,19 / 11057,66 * 100 = 5,58%

  =519,24 / 10631,94 * 100 = 4,88%

  =1000,71 / 10631,94 * 100 = 9,41%

  =296,3 / 11369,88 * 100 = 2,61%

  =508,32 / 11157,86 * 100 = 4,56%  

  Таблица 8. Расчет суммы издержек по реализации продукции ООО «Трикотаж» для факторного анализа рентабельности

 

  Результаты  факторного анализа рентабельности методом цепных подстановок представлены в табл. 9.

  По данным проведенного анализа можно сделать  вывод, что рентабельность издержек в целом по предприятию снизилась на 1,18 %.

  По данным таблиц методом цепной подстановки  рассчитаем влияние факторов на изменение  уровня данного показателя:  

  R₀ = 638,34 / 11745,5 * 100 = 5,43%

  R_q = 617,19 / 11658,58 * 100 = 5,29%  

  R_УД = 519,24 / 11087,7 * 100 = 4,68%

  R_р = 1000,71 / 11658,5 * 100 = 8,58%

  R_V = 296,3 / 11658,5 * 100 = 2,54%

  R₁ = 508,32 / 11658,5 * 100 = 4,36%  

  Таким образом, на основании проведенных расчетов очевидно, что рентабельность продаж (оборота) в целом снизилась на 1,07% (4,36—5,43), в том числе за счет изменения:  

  общего  объема продаж

                      ΔR_q = 5,29 - 5,43 = -0,14%,  

  структуры продаж

                      ΔR_УД = 4,68 - 5,29 = -0,61%,  

  цен на продукцию   

                      ΔR_p = 8,58 - 4.68 = 3,9%,  

  удельных  переменных затрат

                      ΔR_V = 2,54 - 8,58 = -6,04%,  

  постоянных  затрат

                      ΔR_H = 4,36 - 2,54 = 1,82%,  

  Преимущество  маржинальной методики анализа показателей  рентабельности состоит в том, что  при ее использовании учитывается  взаимосвязи элементов модели, в  частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более  точное определение влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

  Показанная  на примере апробация методики факторного анализа показателей рентабельности может явиться как частью письменной информации, составленной по результатам  оказания сопутствующих услуг в  аудите, так и использоваться при  обосновании краткосрочных решений  в рамках управленческого учета  внутри экономического субъекта.  

  Таблица 9. Факторный анализ рентабельности ООО «Трикотаж»

 
 

 

  Заключение

  Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

  Основной  задачей, которую решают разнообразными методами факторного анализа, включая  и метод главных компонент, является сжатие информации, переход от множества  значений по элементарным признакам  с объемом информации к ограниченному  множеству элементов матрицы  факторного отображения или матрицы  значений латентных факторов для  каждого наблюдаемого объекта.

    Методы факторного анализа позволяют  также визуализировать структуру  изучаемых явлений и процессов,  а это значит определять их  состояние и прогнозировать развитие. Наконец, данные факторного анализа  дают основания для идентификации  объекта, т.е. решения задачи  распознавания образа.

  Методы  факторного анализа обладают свойствами, весьма привлекательными для их использования  в составе других статистических методов, наиболее часто в корреляционно-регрессионном  анализе, кластерном анализе, многомерном  шкалировании и др.⁷

  Факторный анализ параметров позволяет выявить  на ранней стадии нарушение рабочего процесса (возникновение дефекта) в  различных объектах, которое часто  невозможно заметить путем непосредственного  наблюдения за параметрами. Это объясняется  тем, что нарушение корреляционных связей между параметрами возникает  значительно раньше, чем нарушение уровня сигнала в одном измерительном канале. Такое искажение корреляционных связей позволяет своевременно обнаружить факторный анализ параметров. Для этого достаточно иметь массивы зарегистрированных параметров (информационный портрет объекта).

  При применении методики факторного анализа показателей рентабельности, на примере предприятия ООО «Трикотаж», выявили, что рентабельность продаж (оборота) в целом снизилась на 1,07%, за счет изменения: общего объема продаж (-0,14%), структуры продаж (-0,61%), цен на продукцию (3,9%), удельных переменных затрат (-6,04%), постоянных затрат (1,82%).