Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта

  С помощью  корреляции решаются две главные  задачи:

  1) составляется  модель действующих факторов (уравнение  регрессии);

  2) дается  количественная оценка тесноты  связей (коэффициент

  корреляции). 

  Матричные модели.

  Матричные модели представляют собой схематическое  отражение экономического явления  или процесса с помощью научной  абстракции. Наибольшее распространение  здесь получил метод анализа  «затраты-выпуск», строящийся по шахматной  схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь  затрат и результатов производства. 

  Математическое  программирование.

  Математическое  программирование - это основное средство решения задач по оптимизации  производственно-хозяйственной деятельности. 

  Метод исследования операций.

  Метод исследования операций направлен на изучение экономических  систем, в том числе производственно-хозяйственной  деятельности предприятий, с целью  определения такого сочетания структурных  взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени  позволит определить наилучший экономический  показатель из ряда возможных. 

  Теория  игр.

  Теория  игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей  принятия оптимальных решений в  условиях неопределенности или конфликта  нескольких сторон, имеющих различные  интересы.

  Глава 3. Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта на предприятии ООО «Трикотаж»

  Функционирование  экономического субъекта в современной  бизнес-среде связано, с одной  стороны, с большой экономической  свободой, предполагающей возможность  распоряжения полученными средствами, а с другой — с ответственностью за результаты своей деятельности, обязывающей эффективно использовать имеющийся ресурсный потенциал.

  Оценить сложившуюся хозяйственную ситуацию возможно только в процессе кропотливой  и хорошо налаженной аналитической  работы, которая зачастую ввиду отсутствия соответствующих отделов (экономический, финансовый, плановый и т.д.) на предприятии  не проводится. В этой связи особую значимость приобретает как привлечение  внешних специалистов (например внешних  аудиторов в рамках сопутствующих  услуг), так и проведение внутренней работы в плане налаживания системы  бухгалтерского управленческого учета.

  Основной  целью деятельности любого экономического субъекта в рыночных условиях является поиск оптимальных управленческих решений, направленных на максимизацию прибыли, относительным выражением которой являются показатели рентабельности. Преимущества использования данных показателей в анализе заключаются  в возможности сравнения эффективности  деятельности не только в рамках одного предприятия, но и применения многомерного сравнительного анализа нескольких предприятий за ряд лет. Кроме  того, показатели рентабельности как  любые относительные показатели представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли  и дохода предприятий.

  Проблематика  применения аналитических процедур в этой области заключается в  том, что авторами предлагаются различные  подходы к формированию не только базовой системы показателей, но и методик анализа показателей рентабельности. Кроме того, очень незначительное внимание уделяется факторному анализу рентабельности. Поэтому, на практике (например, в аудите в рамках сопутствующих услуг или в управленческом учете при формирование решений на базе ретроспективного анализа) возникают определенные сложности.

  В этой связи  предлагается апробация методики анализа  показателей рентабельности, на примере  конкретного предприятия ООО  «Трикотаж».

  Для анализа  рентабельности выпускаемой продукции  методики, предложенные данным автором, используют следующую факторную  модель:

  r = P/N, или

  r = (N - S)/N*100

  где Р - прибыль; N - выручка; S - себестоимость.  

  При этом влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:

  Δr_N = (N₁ - S₀)/N₁ - (N₀ - S₀)/N₀  

  Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости  составит:

  Δr_S = (N₁ - S₁)/N₁ - (N₁ - S₀)/N₁  

  Сумма факторных  отклонений даст общее изменение  рентабельности за период:

  Δr = Δr_N + Δr_S  

  Проведем  анализ рентабельности выпускаемой  продукции по приведенной методике для ООО «Трикотаж».

  Для начала по данным производства сформируем данные, представленные в табл. 1.  

  Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа  прибыли продукции ООО «Трикотаж» за 2007-2008 гг. ⁵ 

Для формирования факторных моделей нам необходимы данные о выручке и себестоимости  по каждому виду продукции, представленные в табл. 2.  

  Таблица 2. Данные об объемах реализации продукции  и уровне ее себестоимости по ООО  «Трикотаж» за 2007-2008 гг.

 
 

  1. Изделие  «Костюм спортивный мужской»:

  r₀ = 134б1 / 4181*100 = 3,2%

  r₁ = 11,2 / 3952,2*100 = 0,3%

  Δr_N = (3952,2 - 4046,9)/3952,2 - (4181 - 4046,9)/4181 = -5,6%

  Δr_S = (3952,2 - 3941)/3952,2 - (3952,2 - 4046,9)/3952,2 = 2,7%

  Проверка  факторов модели:

  Δr = -5,6 + 2,7 = 0,3 - 3,2 = -2,9%  

2. Изделие «Джемпер  женский»:

  r₀ = 22,9 / 979,2 * 100 = 2,3%

  r₁ = 11,3 / 979,2 * 100 = 1,15%

  Δr_N = (979,3 - 956,7)/979,3 - (979,2 - 956,7)/979,2 = 0,0078%

  Δr_S = (979,3 - 968)/979,3 - (979,3 - 956,7)/979,3 = -1,1539%

  Проверка  факторной модели:

  Δr = 0,0078 - 1,1539 = 1,15 - 2,3 = -1,15%  

3. Изделие «Нижнее  белье женское»:

  r₀ = 97,9 / 1540 * 100 = 6,4%

  r₁ = 2,5 / 186,5 * 100 = 1,3%

  Δr_N = (186,5 - 1442,1)/186,5 - (1540 - 1442,1)/1540 = -679,4%

  Δr_S = (186,5 - 184)/186,5 - (186,5 - 1442,1)/186,5 = 674,3%

  Проверка  факторной модели:

  Δr = -679,4 + 674,3 = 1,3 - 6,4 = -5,1%  

4.Изделие «Свитер  мужской»:

  r₀ = 136 / 2600 * 100 = 5,2%

  r₁ = 217,1 / 3147,8 * 100 = 6,9%

  Δr_N = (3147,8 - 2464)/3147,8 - (2600 - 2464)/2600 = 16,5%

  Δr_S = (3147,8 - 2930,7)/3147,8 - (3147,8 - 2464)/3147,8 = -14,8%

  Проверка  факторной модели:

  Δr = 16,5 - 14,8 = 6,9 - 5,2 = 1,7%

  Аналогичным образом проводится проверка факторной  модели по другим видам продукции.

  Рентабельность  производства всех видов продукции  составит:

  r₀ = 643,4 / 11745,5 * 100 = 5,5%

  r₁ = 500,7 / 11658,5 * 100 = 4,3%

  Δr_N = (11658,5 - 11102,1)/11658,5 - (11745,5 - 11102,1))/11745,5 = -0,7%

  Δr_S = (11658,5 - 11157,8)/11658,5 - (11658,5 - 11102,1))/11658,5 = -0,5%

  Проверка  факторной модели:

  Δr = -0,7 - 0,5 = 4,3 - 5,5 = -1,2%

  Результаты  факторного анализа рентабельности продукции представлены в табл.3.

  Таблица 3. Факторный анализ рентабельности продукции ООО «Трикотаж» за 2007-2008 гг.