Основные типы финансового планирования на примере деятельности

Высокими темпами выросли  проценты к получению (более чем  в 2 раза) на 11677 тыс. руб. и отложенные налоговые активы 9более чем в 4 раза) на 172 тыс.руб. Однако это увеличение не может характеризовать эффективность  коммерческой деятельности организации.

Задание 4

По данным формы 2 годового отчета проанализировать изменение  структуры основных элементов, определяющих формирование финансового результата от продаж.

Таблица 2 – Анализ формирования финансовых результатов от продаж

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение (+,-)		Темп роста, %
	тыс.руб.	% к строке 1	тыс.руб.	% к строке 1	тыс.руб.	уд.веса
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг)	922650	100	886360	100	-36290		96,07
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	719299	77,96	735015	82,93	15716	4,96	102,18
Коммерческие расходы	10850	1,18	13860	1,56	3010	0,39	127,74
Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Прибыль (убыток) от реализации (стр 1-2-3-4)	192501	20,86	137485	15,51	-55016	-5,35	71,42

 

Практически все показатели, проанализированные в таблице 2 оказали отрицательное влияние на финансовый результат. Выручка от продаж организации снизилась на 3,93% , а расходы выросли достаточно высокими темпами. Темп роста себестоимости составил 2,18%, а коммерческих расходов 27,74%. Данные факторы повлияли на снижение финансового результата от продаж на 55016 тыс.руб. или 28,58% (100 -71,42)

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

По данным формы 2 проанализировать формирование чистой прибыли. Охарактеризовать влияние факторов на отклонение по чистой прибыли (табл.3).

Таблица 3 – Факторный анализ формирования чистой прибыли

Показатель	Фактически за год, тыс.руб.		Отклонение от предыдущего  года (+,-)	Расчет влияния факторов в % к чистой прибыли предыдущего  года
	предыдущий	отчетный
Прибыль до налогообложения	157549	88122	-69427	-0,593
Отложенные налоговые  активы, тыс.руб.	49	221	172	0,001
Отложенные налоговые  обязательства, тыс.руб.	1184	1147	-37	0,000
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	41682	28700	-12982	-0,111
Чистая (нераспределенная( прибыль (убыток) отчетного года (стр 1+2+3-4)	117100	60790	-56310	-0,481

 

На формирование чистой прибыли  наибольшее влияние оказывает прибыль  до налогообложения, которая у анализируемого предприятия снизилась на 69427 тыс.руб. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не оказали  значительного влияния на изменение  чистой прибыли. Снижение прибыли до налогообложения повлияло и на снижение налога на прибыль, который установлен в процентном отношении к прибыли  до налогообложения.

Таким образом, отрицательное  влияние на снижение прибыли оказало  снижение прибыли до налогообложения.

 

Задание 8

Дать оценку изменения  уровня рентабельности реализованной  продукции по отношению к себестоимости (рентабельности затрат) и рассчитать влияние  на отклонение рентабельности  от уровня прошлого года изменений полной себестоимости реализованной продукции и массы прибыли. Исходные данные : форма №2. Расчет влияния факторов выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 4 – Данные для факторного анализа рентабельности затрат

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего  года (+,-)
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	719299	735015	15716
Прибыль (убыток) от продаж	192501	137485	-55016
Рентабельность затрат, коэфф.	0,2676	0,1871	-0,0806

 

Рентабельность пр.г = Прибыль  пр.г. / Себестоимость пр.г  = 0,2676

Рентабельность усл. = Прибыль  пр.г. / Себестоимость отч..г  192501 / 735015 = 0,2619

Рентабельность отч.г = Прибыль  отч.г. / Себестоимость отч.г  = 0,1871

 

Тогда влияние изменения  себестоимости на рентабельность затрат = Рентабельность усл - Рентабельность пр.г  = 0,2619 – 0,2676 = -0,0057

Влияние изменения прибыли = Рентабельность отч.г  - Рентабельность усл.  = 0,1871 – 0,2619 = -0,0749

Общее влияние – 0,0057 – 0,0749 = - 0,0806

Таким образом увеличение себестоимости на 15716 тыс.руб. снизило  рентабельность затрат на 0,0057 или 0,57%

Снижение прибыли от продаж на 55016 тыс.руб. или 0,0749 или 7,49%

В целом влияние факторов повлияло на снижение рентабельности на 8,06%

 

Задание 10

Охарактеризовать динамику производственных фондов. Определить влияние на отклонение от предыдущего  года уровня рентабельности производства изменений: рентабельности продукции, эффективности использования производственных фондов и материальных оборотных средств (табл.5,6)

 Таблица 5 – Анализ рентабельности производства

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Бухгалтерская прибыль  до налогообложения	157549	88122	-69427
2. Выручка от реализации  продукции (работ, услуг) без  НДС и акцизов, тыс.руб.	922650	886360	-36290
3. Стоимость основных  производственных фондов, тыс.руб.	153949	210006	56057
4.Стоимость материальных  активов (запасов и затрат), тыс.руб.	326066	372737	46671
5.Рентабельность продукции  (стр 1 / стр 2), коп.	0,171	0,099	-0,071
6. Фондоемкость продукции  в части основных средств (стр  3 / стр 2), коп.	0,167	0,237	0,070
7. Фоедоемкость продукции  в части оборотных средств  (стр 4 / стр 2), коп.	0,353	0,421	0,067
8. Рентабельность производства (стр 5 / (стр 6+ стр 7) *100), %	32,822	15,122	-17,700

 

В соответствии с таблицей 5 стоимость основных производственных фондов возросла на 56057 тыс.руб., а стоимость материальных активов увеличилась на 466671 тыс.руб. Одновременное снижение бухгалтерской прибыли до налогообложения привело к снижению рентабельности производства, которая снизилась на 17,7%

Фондоемкость в части  основных средств и материальных активов выросла, что свидетельствует  об ухудшении  ситуации на предприятии. Производственные фонды в организации  используются менее эффективно, чем  в предыдущем периоде.

Снижение прибыли повлияло также и на снижение рентабельности продаж, которая также снизилась  на 7,1% (0,071 *100)

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменения рентабельности производства

Последовательность подстановки	Взаимодействующие факторы			Рентабельность производства	Влияние факторов на уровень  рентабельности	Наименование фактора
	фондоемкость
	основных фондов	материальных активов	рентабельность продукции
А	1	2	3	4	5	6
База	0,167	0,353	0,171	32,822
1 подстановка	0,237	0,353	0,171	28,926	-3,896	изменение фондоемкости в  части основных средств
2 подстановка	0,237	0,421	0,171	25,972	-2,953	изменение фондоемкости в  части материальных активов
3 подстановка	0,237	0,421	0,099	15,122	-10,850	изменение рентабельности продаж

 

Данные таблицы 6 показывают, что все перечисленные факторы оказали отрицательное воздействие на уровень рентабельности.

 

Задание 11

 

Определите маржинальный доход. Рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности  по анализируемому предприятию (табл. 7). Источник – форма №2.

Таблица 7 – Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя		Изменения
		предыдущий год	отчетный год
1. Объем продаж (выручка  от реализации без НДС) по  форме 2, тыс.руб.	N	922650	886360	-36290
2.переменные расходы в  себестоимости	ПР	611404,2	624762,8	13358,6
3.Маржинальный доход,  тыс.руб. (стр 1 - 2)	МД	311245,9	261597,3	-49648,6
4.Уровень  маржинального  дохода, % (стр 3 / стр 1) * 100	Умд	33,7	29,5	-4,22025
5.Постоянные (фиксированные)  расходы в себестоимости продукции,  тыс.руб.	ФР	118744,9	124112,3	5367,4
6.Критический объем продаж (точка безубыточности ) (стр 5 / стр  4) * 100, тыс.руб.	Nкр	352004,5	420524,8	68520,32
7. Запас финансовой прочности  (стр 1 - стр 6) / стр 1 * 100	ЗФП	570645,5	465835,2	-104810
8. Планируемая прибыль,  тыс.руб. ( стр 3 - 5)	Р	192501	137485	-55016

 

Данные таблицы показывают, что снижение  доходов и переменных расходов отрицательно повлияло на маржинальный доход, который снизился на 49648,6 тыс.руб. Постоянные расходы организации  также выросли (+ 5367,4 тыс.руб.). данные факторы повлияли на увеличение точки  безубыточности и снижение запаса финансовой прочности.

 

2.2. Анализ финансового  состояния

 

Задание 12

Дать общую оценку имущественного состояния предприятия: определить отклонения и темпы прироста по группам  иммобилизованных и мобильных активов, охарактеризовать структуру активов, указать основных направления вложения капитала (табл.8)