Организация бухгалтерского учета, аудита и анализа финансовых результатов

     Все хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками документально подтверждены, договора о поставке материальных ценностей  оформлены надлежащим образом. Записи аналитического учета соответствуют  записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе.

     В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции было подтверждено, что операции по продаже надлежащим образом санкционированы – все  отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных лиц, первичные  документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные реквизиты.

     Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, т.к. расхождений между данными  накладных и данными счетов-фактур и бухгалтерских записей нет. Кроме того, анализ порядковых номеров  документов позволяет убедиться, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Проверка первичных документов (накладных, счетов-фактур) говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок.

     Остатки и обороты Накопительной ведомости  по счету 62 совпадают с показателями Главной книги по счету 62 и баланса.

     Записи  аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами  кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. Отражение  операций по расчету с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учете ООО «Хлеб» соответствует требованиям законодательства (на счете 76 находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60, 62 Плана счетов бухгалтерского учета).

     В заключение была проверена правильность учета и полнота отражения  выручки от реализации продукции  и внереализационных доходов  и расходов организации.

     Таблица 10

Проверка  сопоставимости выручки от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, с данными Главной книги, журналов-ордеров

(тыс.  руб.)

 

     Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет.

 

     Таблица 11

Проверка  правильности отражения в форме  № 2 показателей себестоимости

(тыс.  руб.)

     Вывод: отклонений не выявлено.

     Таблица 12

Проверка  правильности определения суммы нераспределенной прибыли

(тыс. руб.)

     Вывод: отклонений не выявлено.

     Таблица 13

Проверка  сопоставимости внереализационных  расходов данным бухгалтерской отчетности, Главной книги и журналов-ордеров

(тыс. руб.)

 

     ООО «Хлеб» занимается производством и реализацией продукции и прочих источников дохода (реализация имущества) за проверяемый период не имеет. В ходе аудиторской проверки финансовых результатов проверено формирование прибыли предприятия в 2002 году. Сумма прибыли указана верно. Выявлено несколько нарушений в порядке ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами несущественного характера, никак не повлиявших на формирование конечного финансового результата организации.

 

      2.4. Анализ  финансовых результатов  деятельности ООО  «Хлеб»

     2.4.1. Анализ балансовой прибыли

 

     Балансовая  прибыль включает в себя прибыль  от реализации произведенной продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов, отражаемых в форме № 2 «Отчет о прибылях убытках» [30, с. 183].

     Анализ  балансовой прибыли начинается с  изучения динамики за 1998-2002 годы массы  прибыли и изменения ее структуры. Для этого из формы № 2 заносятся в таблицу следующие показатели (см. таблицу 14).

     Таблица 14

Показатели  прибыльности работы ООО «Хлеб» в 1998-2002 гг.

(руб.)

 

     В 1998-1999 гг. конечный финансовый результат  пекарни ООО «Хлеб» представлял собой убыток: в 1998 году – в сумме 47444 рублей, в 1999 году – 7270 рублей. Начиная с 2000 года предприятие начало получать прибыль: в 2000 году – она составила 20135 рублей, а в 2001 году возросла до 23178 рублей, в 2002 году – до 28989 рублей. Расход от внереализационных операций возрос с 5815 рублей в 1998 году до 18172 рублей в 2002 году.

     Динамику  финансового результата пекарни  можно проследить из таблицы 15.

Таблица 15

Динамика финансовых результатов пекарни ООО «Хлеб» в 1998-2002 гг.

(в процентах  от прошлого года)

 

     В 1999 г. убыток от деятельности пекарни  сократился почти в 6,5 раз (по сравнению с 1998 г.). В 2000 году финансовый результат превысил прошлогодний показатель в 3,8 раза (377%). Следующие два года (2001-2002 гг.) показывают относительно стабильный рост прибыли (таких скачков как в предыдущие годы – более чем в 3 раза – не наблюдается): в 2001 году темпы роста прибыли сократились до 115%, а в 2002 г. – увеличились до 125%.

     Резкое  сокращение убытков в 1999 году обеспечивалось 131% ростом объема реализованной продукции на фоне 116% повышения ее себестоимости (динамика роста выручки в 2 раза превышает динамику роста себестоимости). Эта же тенденция, чуть в более скромных масштабах, сохранилась и в 2000 году – четырехкратное (377%) сокращение убытков произошло за счет 125%-увеличения выручки и 118%-повышения себестоимости (динамика роста выручки в 1,5 раза превышает динамику роста себестоимости). Относительно стабильный рост прибыли предприятия в 2001-2002 гг. объясняется уравновешиванием динамики роста объемов выручки и себестоимости продукции (в 2001 году темпы роста себестоимости обогнали темпы роста выручки всего на 1%, а в 2002 г. – эти показатели сравнялись).

     2.4.2. Факторный анализ прибыли

 

     Для того чтобы узнать причины роста  прибыли предприятия, проанализируем влияние отдельных ее составляющих на конечный финансовый результат.

     Данные  для факторного анализа представлены в таблице 16.

     Таблица 16

Данные для факторного анализа прибыли