Методика проведения аудиторской проверки финансовых результатов на примере ООО «Луч»

Федеральное агентство по образованию

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра налогообложения  и аудита 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Аудит»

на  тему: «Методика проведения аудиторской проверки финансовых результатов» 
 

Студентки 5 курса группы БУАПК

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит 

в коммерческих организациях»

специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

  в коммерческих  организациях АПК»

института систем управления

Тисленко  Ю.А. 
 
 

                                                                                                              Научный руководитель

Ассистент Дремова Е.Ю.

Самара 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

1 Сущность, принципы, функции и постулаты аудита

2 Правовые основы аудиторской деятельности

3 Этапы  и последовательность проведения  аудиторской проверки

4 Методы  и приемы аудита

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ, МЕТОДИКА И ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

1Ознакомление с деятельностью предприятия ООO «Луч»

2 Цели  и задачи аудита доходов и расходов

3 Оценка  системы внутреннего контроля

4.Программа аудита и аналитические процедуры

5.Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)

6.Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Проблемы  и особенности учета финансовых результатов предприятия на сегодняшний день одна из актуальных тем. В современных условиях рынка и жёсткой конкуренции доход и поиск способов его повышения становятся, пожалуй, самыми актуальными проблемами для любого предприятия. Повышение доходности деятельности занимает всё более значимые позиции в системе целей предприятия. Тем более, что современные учёные и практики утверждают, что получение дохода является целью практически всех фирм и является доминирующей.

     Правильное  определение, оформление, оценка и учет доходов и расходов в финансово - хозяйственной деятельности организации играет важную роль и напрямую влияет на престижность и рентабельность фирмы.

     Объектом  исследования являются доходы и расходы в ООО «Луч». Предмет исследования – организация, технология и методика проведения аудита финансовых результатов предприятия.

     Цель  работы заключается в исследовании проблем и основных особенностей аудита финансовых результатов, на примере ООО «Луч».

     Данная  курсовая работа преследует следующие задачи:

     - ознакомление с учетной политикой предприятия, в части финансовых результатов;

     - анализ финансовой отчетности и основных финансовых показателей исследуемого предприятия;

     - изучение первичных документов  по формированию и признанию  доходов и расходов, и схемы  документооборота на предприятии;

     - ведение аналитического и синтетического  учета в области финансовых результатов, составление характерных проводок по учету доходов и расходов;

     - проведение аудита финансовых результатов в ООО «Луч», формирование аудиторского отчета и выводов с рекомендациями по улучшению организации в области финансовых результатов.

     Практическое  изучение объекта курсовой работы построено на данных бухгалтерского учета и другой информации ООО «Луч». Первичные документы на которые идет ссылка в курсовой работе изображены в виде приложений, отчеты сформированные на основании первичных данных также рассмотрены и вынесены в приложения. Структурные схемы, схемы документооборота и другой материал разработан и вынесен как обобщение организации работы предприятия.

     Курсовая работа содержит все необходимые материалы и документы для наглядного примера работы предприятия, возможности изучения его особенностей и формирования собственного мнения и рекомендаций для эффективной работы в будущем.

 

      ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА 

     1 Сущность, принципы, функции и постулаты аудита 

     Аудит - это проверка бухгалтерской отчетности, учета первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

     Согласно  Международным стандартам аудита (МСА): аудит – это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного  риска для пользователей финансовой отчетности.

     Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими организациями (фирмами) на основании договора с хозяйствующими субъектами (заказчиками).

     Аудиторские проверки не исключают осуществление  контроля за законностью хозяйственной  деятельности предприятий со стороны  государственных органов, проводимого в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

     В аудите, как виде предпринимательской  деятельности можно выделить функции  показанные на cхеме 1.

     Прежде  всего аудитор занимается экспертизой, то есть проверкой публичной финансовой отчетности с целью дать свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое положение, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным актам и установленным нормативным документам.

     Очень важной функцией аудитора является аналитическая. Аудитор, если по настоящему заинтересован  в продолжении деловых контактов  с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его «недомогания и болезни» и назначить подобающее «лечение».

     Одной из основных функций аудита основных средств является консультативная. Ее назначение – оказание консультационных услуг по учетным вопросам, налогообложению, составлению отчетности и деклараций по корпоративному подоходному налогу, налогам на землю, имущество и транспортные средствах, правовым, организационным, техническим и экономическим вопросам.

     И, наконец, аудит осуществляет непосредственно производственную функцию. Аудиторские фирмы или индивидуальные аудиторы на договорной и платной основе непосредственно выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно ведут учет с составлением отчетности.

     Аудиторская деятельность должна строиться на этических  принципах, которыми являются: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность информации, профессиональное поведение, следование техническим стандартам.

     Немаловажную  роль аудит играет и в управлении. Так как прибегая к различным  процедурам проверок можно получить достоверную и объективную информацию, что и заключается в определении аудита. В системе управления аудит занимает промежуточное место между получением информации и принятием управленческого решения.

     С развитием учета и управления развивается и аудит. В настоящее  время определены стадии эволюции аудита, которые последовательно проходит отдельный аудитор или же аудит в государстве, это:

1. Подтверждающий аудит – проверка и подтверждение достоверности финансовой отчетности, проверка осуществляется в срок от двух до трех месяцев и все статьи финансовой отчетности проверяются на сто процентов.
2. Системно-ориентированный аудит – проверка и тестирование системы управления предприятием и системы внутреннего контроля, срок проверки сокращается до полутора месяцев, а проверка статей баланса выполняется на шестьдесят процентов.
3. Аудит производящий проверку выборочно – проверка узких критических точек в работе предприятия, такой аудит базируется на риске, его осуществляют только опытные аудиторы в срок до двух недель с проверкой тридцати процентов статей баланса.

     В теории аудита различают его отдельные  виды.

     Обязательный  аудит проводится в соответствии с законодательными актами РФ, а также по поручению государственных органов (прокуратура, Министерство по налогам и сборам, налоговая полиция и другие). Обязательный аудит должен быть только комплексным. Уклонение экономического субъекта от проведения аудита влечет взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам. Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита по поручению государственных органов приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

     Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

     банки;

     кредитные товарищества;

     организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

     страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

     субъекты естественной монополии;

     предприятия с иностранным участием;

     народные акционерные общества.

     Проведение  аудита является обязательным также  в иных случаях, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации.

     Инициативный  аудит проводится по инициативе аудируемого  субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

     Причины проведения инициативного аудита могут  быть следующие:

     - недостаточная уверенность руководителя  в качестве бухгалтерской работы;

     - плановый периодический контроль за финансовой работой на предприятии;

     - смена собственников, руководства  предприятия.

     Инициативный  аудит может быть комплексным  и тематическим. Комплексный инициативный аудит предусматривает сплошной документационный контроль и анализ всех участников бухгалтерского учета. При этом аудитор оценивает принципы выбранной учетной политики, применяемую форму ведения учета, график документооборота, внешние и внутренние условия среды и работы организации. Далее следует изучить систему внутреннего контроля бухгалтерского учета клиента, предыдущие аудиторские заключения и свидетельства о состоянии учета.

     Тематический  инициативный аудит подвергает проверке только отдельные разделы бухгалтерского учета в определенной степени  глубины. Аудитор может проанализировать только бухгалтерскую отчетность или только налоговые декларации, либо проверки могут подвергнутся только первичные документы и учетные регистры.