Контрольная работа по «Анализу финансовой отчетности»

2.       анализ ликвидности групп активов

3.       изучение состава и структуры источников формирования активов

4.       характеристику обеспеченности обязательств активами

5.       анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов

Для проведения анализа сформируем аналитический баланс – нетто путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей.

После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединим в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

Представим баланс МОП 'Ярсалинское' в укрупненном виде в таблице 1. Анализ проведем отдельно для активов баланса и пассивов баланса. Исходные данные приведены в Приложениях 1 и 3. Для расшифровки некоторых данных привлечем поясняющую информация из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 7).

Таблица 1

Анализ актива баланса МОП «Ярсалинское»

Как видно из данных таблицы 1 за отчетный период активы предприятия возросли на 3581 тысячу рублей, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 3800 тысячи рублей или на 1,46 % по сравнению с 2009 годом. Оборотные активы в свою очередь уменьшились на 219 тысяч рублей в 2010 году по сравнению с 2009 годом или на 1,46 %. Увеличение внеоборотных активов произошло из-за увеличения статьи «Незавершенное строительство» на 8506 тысяч рублей или на 6,93 % в 2010 году по сравнению с 2009, однако стоимость основных средств уменьшилась на 4706 тысяч рублей или на 5,47 %.  Обращаясь к форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 7) можно увидеть, что такое снижение произошло за счет выбытия продуктивного скота на сумму 9268 тысяч рублей (графа 5 строка 102 формы № 5).

В оборотных активах обращает внимание на себя снижение краткосрочных финансовых вложений, которых на конец анализируемого периода у предприятия нет. Обращаясь к форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 7) можно увидеть, что данные вложения относились к краткосрочному депозиту предприятия.

Дебиторская задолженность также в 2010 году снизилась на 3543 тысячи рублей или на 3,12 %. Обращаясь к форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 7) можно увидеть, что такое снижение произошло за счет снижения авансов выданных.

Проводя вертикальный анализ структуры баланса можно отметить, что в 2009 году самым крупным разделом актива баланса являлись внеоборотные активы, они составляли 57,48 % от всей валюты баланса, затем оборотные активы  - 42,52 %. В составе оборотных активов самой большой статьей являются запасы – они составили 30,7 % (11,19+15,97+3,54), затем дебиторская задолженность, краткосрочные вложения, денежные средства, которые составляли 4,80 %, 4,33%, 2,69 % соответственно. В 2010 году структура активов баланса составила внеоборотные активы – 58,94 %, оборотные активы  41,06 %, запасы по прежнему составляют большую часть оборотных активов – 37,29 % от валюты баланса, затем  денежные средства и дебиторская задолженность, которые составили 2,09% и 1,68 % соответственно.

Аналогичным образом составим анализ пассивов баланса. Данные сгруппируем в таблице 2

Таблица 2

Анализ пассива баланса МОП «Ярсалинское»

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 3581 тысяч рублей был связан с ростом собственного капитала на 3251 тысячу рублей, увеличением краткосрочных заемных источников на 2000 тысячи рублей. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было в основном обеспечено собственными средствами.

Анализ структуры пассивов показывает, что большую долю пассивов предприятия составляет собственный капитал 98,31 % и 98,08 % в 2009 и 2010 году соответственно. Краткосрочные обязательства появились в 2010 году и составили 1,68 % от валюты баланса, кредиторская задолженность составляет небольшую долю от валюты баланса 1,69% и 0,24 % в 2009 и 2010 году соответственно. Надо заметить, что собственный капитал хоть и увеличился в абсолютном значении в 2010 году, но в структуре баланса произошло его снижение на 0,23 %. Это произошло в основном из-за увеличения краткосрочных займов и кредитов.

Финансовый анализ отчета о прибылях и убытках МОП 'Ярсалинское'

Отчет о прибылях и убытках относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчетного года и входит в состав годовой отчетности. Он формируется нарастающим итогом. Отчет о прибылях и убытках, как и бухгалтерский баланс, составляется на основе двух основополагающих принципов – метода начисления и допущения непрерывности деятельности организации.

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Составим уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках МОП 'Ярсалинское'. В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли.

Источником данных является отчет о прибылях и убытках за 2010 год (приложение 4)

Данные анализа представим в таблице 3

Таблица 3

Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках МОП 'Ярсалинское'

В отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 81,63 %, чистая прибыль на 81,56 % по сравнению с предыдущим годом. Прибыль от продаж снизилась в 2010 году на 13,32 % по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продажи предприятия составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения.

В 2009 году доля прибыли от  продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 146,44 %, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг).  В 2010 году доля прибыли от продаж в прибыли до налогообложения составила 691,16 %. В этом случае, а также при снижающейся доли прибыли от продаж необходимо провести детальный анализ структуры доходов и расходов организации в разрезе обычных и прочих.

Для выявления причин таких изменений проведем горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов предприятия. Данные приведем в таблице 4

Таблица 4

Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов МОП 'Ярсалинское'

В структуре доходов большую долю доходов составляют прочие доходы – 76,49 % и 75,53 % соответственно за 2009 и 2010 года, доходы по обычным видам деятельности, которые в основном и формируют чистую прибыль предприятия,  составляют меньшую долю – 23,51% и 24, 47 % соответственно 2009 и 2010 году. Отмечается снижение доходов на 16,74 % и расходов на 4,34 %, что приводит к снижению чистой прибыли в 2010 году, так как темпы снижения доходов выше, чем темпы снижения расходов.

Анализ состава и движения собственного капитала

Проведем анализ состава и движения собственного капитала МОП «Ярмолинское». Источником информации является форма № 3 (приложение 5) из годовой отчетности за 2010 год МОП «Ярмолинское». Сведения приведем в таблице 5:

Таблица 5

Анализ движения собственного капитала