Контрольная работа по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Мордовский государственный университет имени  Н.П.Огарева» 

Институт  дополнительного образования

Факультет экономики и финансов 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности» 
 

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Шифр: 09/2651 
 

Выполнил:       Шишкова Татьяна Сергеевна

         Tatiana.Shiskova@rambler.ru

Проверил:       Челмакина Лариса Александровна 
 
 
 

Саранск 2012 

     Вариант №1

     Содержание  бухгалтерского баланса  и его аналитические  возможности

   Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance - весы).

   Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

   Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

   Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

   В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

   Баланс  представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных  средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных  средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

   Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья, которая  соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

   Балансовые  статьи объединяются в группы (разделы  баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

   В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической  однородности, объединены в определенные разделы (Приложение А).

   Актив баланса содержит два раздела:

   1. Внеоборотные активы,

   2. Оборотные активы.

   Пассив  баланса состоит из трех разделов:

   1. Капитал и резервы,

   2. Долгосрочные обязательства,

   3. Краткосрочные обязательства.

   Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

   Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции  сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

      Статьи  пассива баланса группируются по возрастающей срочности исполнения: вначале указывается уставный капитал, затем долгосрочные обязательства и в конце - краткосрочные обязательства.

      В любом случае имущество предприятия - актив (А) должен соответствовать его  обязательствам (П) и собственному капиталу (К): 

                                                          А = П + К                                                                 

      Разложение  правой стороны баланса на две  составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности ст. 64 Гражданского Кодекса РФ. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

      В разделе I «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы организации, используемые организацией в течение длительного времени.

      Здесь указывают стоимость нематериальных активов (строка 1110), результаты исследований и разработок (строка 1120), основных средств (строка 1130), доходных вложений в материальные ценности (строка 1140), финансовых вложений (строка 1150), а также сумму отложенных налоговых активов фирмы (строка 1160) по состоянию на ту дату, на которую был составлен баланс.

      По  статье  «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, т.е. не имеющих материально-вещественной формы, отражающее имущественные права на пользование землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, интеллектуальной собственностью, товарными запасами, «ноу-хау» и др.

      Затраты компании на завершенные НИОКР, учитываемые  на счете 04 обособленно, необходимо отразить по строке 1120.

      По строке баланса 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат.

      В строке 1150 баланса указывают приобретенные акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

      По статье «Отложенные налоговые активы» отражаются суммы отложенных налоговых активов, образующихся:

      - сумма амортизации, которая начислена  по бухгалтерскому учету в отчетном периоде, превышающая ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

      - при начислении коммерческих  и управленческих расходов по  бухгалтерскому учету сумма, превышающая  по расчетам налогового учета;

      - убыток, который будет списан  в будущем периоде и уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

      - переплата по налогу на прибыль,

      - затраты материалов, еще не оплаченных  при применении кассового метода.

      Суммы отложенных налоговых активов рассчитывают путем умножения величины вычитаемых временных разниц на ставку налога па прибыль.

      По этой строке баланса 1170 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные об активах и вложениях предприятия, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

      В разделе II «Оборотные активы» представлены отдельные виды оборотных активов, находящихся у организации на правах собственности. Рассмотрим порядок формирования второго раздела баланса.

      По строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат предприятия (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). В ранее действовавшей форме бухгалтерского баланса нужно было приводить расшифровку затрат по их видам. Теперь отдельных строк для расшифровки не предусмотрено.

      По строке 1220 отражается сумма НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету. По строке 1230 отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату.

      По  строке 1230 отражается  дебиторская  задолженность.

      По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на конец отчетного периода.

      По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса.

      В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса показывается стоимость собственного капитала организации в разрезе его видов.

      По строке 1310 баланса отражается сумма уставного капитала.

      По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» указываются фактические затраты акционерного общества на выкуп акций у акционеров в целях последующей перепродажи или аннулирования. Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» складывается из следующих сумм:

      - нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) прошлых лет, учтенной  на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

      - прибыли (убытка) за отчетный год,  выявленной на счете 99 «Прибыли и убытки» (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»).

      В разделе IV «Долгосрочные обязательства» показывают привлеченные организацией средства, используемые для расширения деятельности организации.

      В разделе IV баланса  появилась новая статья «Резервы под условные обязательства», в соответствии с которой организации должны  отражать оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 мес. после отчетной даты, и оцениваемые по дисконтированной стоимости в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденным приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.

      По статье «Заемные средства» отражается сумма кредитов и займов, которые организация должна погасить в течение более 12 мес. после отчетной даты.

      Статья «Отложенные налоговые обязательства» заполняется организацией в связи с необходимостью выполнения требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации».

      Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит информацию об обязательствах организации по видам сроком погашения менее одного года.

      Статья «Заемные средства» отражает задолженность организации по кредитам и займам (процентов по ним), полученных на срок менее 12 мес. после отчетной даты.