Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

5)     Относительная экономия находится следующим образом:

                                             (руб.)                                        (9)

              Относительную экономию предприятие может получить в случае уменьшения материальных затрат на продукцию в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим. Полученная экономия должна иметь отрицательное значение.

6)     Коэффициент материальных затрат находится по формуле:

                                                                                                           (10)

              Если значение коэффициента меньше единицы- это свидетельствует о неэкономном расходе материалов на конец года по сравнению с началом.

7)     Рентабельность материальных затрат рассчитывается так:

                                                  (%)                                               (11)

              Этот показатель показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля материальных затрат. Чем выше рентабельность, тем эффективнее предприятие использует предметы труда.

              Результаты подсчета всех этих показателей приведены в Таблице 1 «Расчет показателей эффективности использования ресурсов, анализ их динамики».

Теперь рассчитываются показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

              Трудовые ресурсы – это та часть населения, которая обладает необходимыми знаниям, навыками, умениями, а также физическими данными в соответствующей профессиональной области. Анализ трудовых ресурсов очень важен, т. к. трудовые ресурсы и их использование являются одним из определяющих факторов производства. ОТ того, как интенсивно и эффективно организация использует трудовые ресурсы, в конечном итоге зависит выручка, себестоимость, прибыль. Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов заключается в расчете таких показателей, как: годовая выработка, выручка на 1 рубль фонда платы труда, прибыль на 1 рубль фонда оплаты труда; оценке их динамики. Все показатели рассчитываются на начало и на конец года.

1)     Годовая выработка (производительность труда) рассчитывается так:

                                                       (руб./чел.)                                          (12)

              Годовая выработка показывает сколько выручки приходится на одного работника, т. е. сколько продукции производит один работник (поэтому ее также можно назвать производительностью труда). Чем больше выручки приходится на 1 работника, тем эффективнее предприятие использует трудовые ресурсы, учитывая динамику показателя, а также изменения среднесписочного количества работников.

2)     Рентабельность персонала находится по формуле:

                                                    (%)                                          (13)

              Рентабельность персонала показывает, сколько прибыли получило предприятие с 1 работника. Чем выше показатель, тем эффективнее работают работники.

3)     Показатель выручки на 1 рубль фонда оплаты труда находится так:

                                                            (руб./руб.)                                           (14)

где     ФОТ – фонд оплаты труда работников (из Формы № 1)

Данный показатель отражает, сколько выручки приходится на 1 рубль заработной платы. Нормативов по этому показателю нет. Положительным считается более быстрый рост выручки по сравнению с ростом фонда оплаты труда.

4)     Показатель прибыли на 1 рубль фонда оплаты труда считается так:

                                                             (руб./руб.)                                          (15)

              Данный показатель показывает, сколько прибыли предприятие получает  с 1 рубля заработной платы, является более качественным, чем показатель выручки на 1 рубль заработной платы. Нормативов также нет. Положительным изменением будет являться более быстрый рост прибыли по сравнению с увеличением фонда оплаты труда.

              Результаты расчетов приведены в Таблице 1  «Расчет показателей эффективности использования ресурсов, анализ их динамики».

Таблица 1 «Расчет показателей эффективности использования ресурсов, анализ их динамики».

Рассчитав все необходимые показатели по данным таблицы № 1 можно подвести итог.

              Сначала рассмотрим эффективность использования основных средств.       Фондоотдача (ФО) на начало и конец периода больше единицы – это очень хороший показатель. Но наблюдается негативная тенденция: фондоотдача составила на конец года 4,8 руб./руб., что на 64 % меньше, чем на начало года – это отрицательный результата, говорящий о значительном снижении эффективности использования основных средств.

Фондоемкость (ФЕ) на начало и на конец года меньше единицы – это положительный результат. Но на конец года фондоемкость возросла в два раза по сравнению с началом и составила 0,2 руб./руб. Это отрицательный результат, свидетельствующий о снижении эффективности использования основных средств.

Фондовооруженность (ФВ) возросла на конец года и составила 22269 руб./чел., что на 42 % больше, чем на начало года. Нужно сравнить темп роста фондовооруженности и темп роста производительности труда (годовой выработки): темп роста фондовооруженности должен быть быстрее, чем темп роста годовой выработки. На данном предприятии, наоборот, рост фондовооруженности (142%) и опережает рост производительности труда (91%) – это негативный результат, говорящий о снижении эффективности использования основных средств.

Теперь рассмотрим рентабельность основных средств. Этот показатель на конец года составила 91,5 %, что на 81,1% меньше, чем на начало года. Такая динамика говорит о снижении эффективности использования основных средств. Т. о. предприятие на конец года стало менее эффективно использовать свои основные средства. Об этом свидетельствует снижение фондоотдачи, рентабельности основных средств, увеличение фондоемкости, опережение роста фондовооруженности над ростом годовой выработки. У всех этих показателей наблюдается негативная динамика, т. к. с одной стороны количество основных средств возросло, а количество реализованной продукции не увеличилось, а даже снизилось на 9210 руб. (0,2 %).

              Теперь проанализируем изменение показателей эффективности использования предметов труда. Материалоотдача (МО) на начало и на конец года больше единицы – это хороший результат, но она на конец года снижается на 25 % по сравнению с началом года и составляет 5,6 руб./руб. Такая отрицательная динамика говорит о снижении эффективности использования предметов труда.

Материалоемкость (МЕ) на начало и на конец года меньше единицы. Но наблюдается рост материалоемкости: теперь материальных затрат на один рубль выручки приходится 0,18 руб./руб. (на 0,1 рубль больше, что в процентном выражении составляет 38%). Это изменение свидетельствует о снижении эффективности использования предметов труда.

Коэффициент соотношения темпов роста выручки и материальных затрат составил 0,7, что не соответствует нормативному значению: он должен быть больше единицы. Т. е. на данном предприятии выручка растет медленнее, чем материальные затраты – деньги предприятие в материалы вкладывает, а нужной отдачи (выручки) не получает. Это также свидетельствует о снижении эффективности использования предметов труда.

Логично, что увеличился удельный вес материальных затрат. На начало года он составлял 18 %, а на конец года - 22% (доля материальных затрат увеличилась на 4 %). Это незначительное увеличение, а, кроме того, удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат должен составлять менее 50 % - на данном предприятии он соответствует норме, но наблюдается негативная динамика.

Данное предприятие не получает относительной экономии нат материальных затратах, т. к. не сэкономило на материальных затратах, а, наоборот, больше затратило на материалы. Это отрицательный результат, свидетельствующий о снижении эффективности использования предметов труда.

Коэффициент материальных затрат равен 1,8, что больше единицы. Такое значение говорит о неэкономичном расходе предприятием материалов, т. е. о неэффективном их использовании. 

Рентабельность материальных затрат составила на конец года  106,3%, что на 66,8% меньше чем на начало года. Т, е. теперь предприятие получает 1,1 руб. прибыли с 1 рубля материальных затрат, а в начале года оно получало 1,7 руб. прибыли. Такая отрицательная динамика говорит о снижении эффективности использования предметов труда. Т, о. предприятие стало менее эффективно использовать предметы труда, это доказывает: снижение материалоотдачи и рентабельности материальных затрат, увеличение  материалоемкости и доли материальных затрат в общей сумме затрат, коэффициент сооношения темпов роста выручки и материальных затрат меньше единицы, а коэффициент материальных затрат меньше единицы, неполучение предприятием относительной экономии. У всех этих показателей наблюдается отрицательная динамика или несоответствие нормативам.  Несмотря на рост затрат на материалы, предприятие не получает причитающейся отдачи, т. е. выручки.

              Перейдем к анализу эффективности использования трудовых ресурсов. Годовая выработка уменьшилась на 10857,89 руб./чел. – т. е. количество произведенной продукции на одного человека снизилось (в процентном выражении на  9 %). Такая динамика говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

Теперь рассмотрим подробнее влияние факторов на годовую выработку (методом абсолютных разниц). Для этого используем факторную модель:

ГВ = ФО ∙ ФВ

ГВ0 = ФО0 ∙ ФВ0 = 7,5 ∙ 15771,7 = 117595 руб.

ГВ1 = ФО1 ∙ ФВ1 - 4,8 ∙ 22269,3 = 106737 руб.

∆ФО = ФО1-ФО0 = 4,7 - 7,5 = 2,7 руб./руб.

∆ФВ =ФВ1-ФВ0 = 22269,3 – 15711,7 = 6557,6 руб.

∆ГВ (ФО) = ∆ФО ∙ ФВ1 = - 2,7 ∙ 15711,7 = - 42289 руб.

∆ГВ (ФВ) = ФО1∙ ∆ФВ = 4,8 ∙ 6557,6 = 31431 руб.

∆ГВ = ∆ГВ (ФО) + ∆ГВ (ФВ) = - 42289 + 31431 = ГВ1 – ГВ0 = 106737- 117595 =

= - 10858 руб.

Из факторного анализа следует, что на годовую выработку оказали влияние два показателя: фондоотдача и фондовооруженность. Наибольшее влияние на годовую выработку оказало снижение фондоотдачи, что повлекло ее уменьшение на 42289 руб. (влияние это отрицательное). А увеличение фондовооруженности положительно повлияло на результирующий показатель: годовая выработка увеличилась на 31431 руб. Суммарное влияние этих показателей – отрицательное, т. к. годовая выработка снизилась на конец года по сравнению с началом на 10858 руб.

Рентабельность персонала составила 20377,65 руб./чел., что на 25 % меньше, чем на начало года – т. е. с одного человека предприятие стало получать на 25 копеек меньше прибыли. Естественно, что такая динамика показателя говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

Что касается показателей выручки на рубль фонда оплаты труда и прибыли на рубль оплаты труда, то оба они уменьшаются на конец года – это негативная динамика. Предприятие получает 33 рубля выручки  с одного рубля заработной платы, в то время как в н6ачале года оно получало 53 рубля (выручка уменьшилась на 38%). Прибыль с рубля заработной платы предприятие получило на конец года 6 рублей, что меньше этого же показателя на начало года на 50%. Снижение этих важных показателей лишь подтверждает негативную динамику предыдущих показателей и свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

Т. о. на предприятии наблюдается снижение эффективности использования ресурсов: количество основных средств выросло, а продукции больше не продали; материальные затраты также увеличились, а выручки опять – таки больше не получили; численность работников выросла (на 10 %), заработная плата также увеличилась, но от этого больше выручки предприятие не получило. Предприятию нужно либо прибегнуть к помощи рекламы, либо поменять условия покупки своей продукции и т. д., чтобы увеличить объемы продаж (выручку), а, следовательно, и прибыль.

1.2    Факторный анализ объема производства, объема продаж.

В число основных функций организации входит производство и реализация продукции. Сведения о них важны для всех заинтересованных пользователей: руководства и сотрудников, государственных органов, инвесторов, кредиторов.