Экономический анализ

 

     Как видно из таблицы 7 затраты на производство по всем элементам имеют тенденцию  к увеличению, что уже отмечалось выше. Наибольший абсолютный прирост наблюдается по материальным затратам (271,2 тыс. руб.) и накладным расходам (199,5 тыс. руб.), а в относительном выражении максимальное увеличение произошло по накладным расходам (50 %) и оплате труда (46,6 %).

     Структура затрат показывает, что наибольшую долю в себестоимости продукции (более 40 %) составляют материальные затраты, на втором мете (более 20 %) накладные расходы, далее амортизация и затраты на оплату труда с отчислениями (по 10-15 %).

     Структура затрат в анализируемом периоде претерпевает определенные изменения, несколько снижается доля материальных затрат (на 2 п.п.) и увеличивается удельный вес оплаты труда (на 0,5 п.п.) и накладных расходов (на 1,5 п.п.). Отклонения по остальным элементам затрат составляют 0,1 п.п.

     Для большей наглядности изобразим  структуру производственной и полной себестоимости продукции графически.

Рисунок 2 – Структура производственной себестоимости

Рисунок 3 – Структура полной себестоимости

    На  основании построенных диаграмм видно, что наиболее существенными в структуре производственной себестоимости являются материальные затраты, амортизация и заработная плата.

    А в структуре полной себестоимости  накладные расходы занимают второе место после материальных затрат. 

    2.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат  

    Так как наибольший удельный вес в себестоимости принадлежит затратам на сырье и материалы. Общая сумма затрат на этой статьей зависит от:

    - объема производства продукции  (VВП);

    - ее структуры (Уд_і);

    - изменения затрат на единицу  отдельных изделий (УМЗ_і).

    Материальные  затраты на единицу изделия (УМЗ_і) зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции (Ур_і) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

    Расчет  влияния факторов на величину материальных затрат на производство продукции производится посредством цепных подстановок (таблица 8).

    Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа материальных затрат на производство продукции

    Из  расчета видно, что материальные затраты на производство продукции увеличились на величину МЗ = 110 тыс. руб.. (1067,3-957,3), в том числе:

    за  счет изменения объема и структуры производства произошло увеличение материальных затрат на 128,3 тыс. руб. (1085,6-957,3);

    за  счет изменения цен на сырье, материалы и т.д. произошло увеличение материальных затрат на 75,9 тыс. руб. (1161,5-1085,6);

    за  счет изменения норм расхода сырья  произошло снижение материальных затрат на 94,2 тыс. руб. (1067,3-1161,5);

     На  основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что на предприятии проводится работа в области экономии материальных ресурсов с целью снижения себестоимости продукции и повышения ее конкурентоспособности, за счет работы над рецептурами и выработки новых более рентабельных видов продукции.

     Теперь  рассчитаем прирост ресурса (материальных затрат) на 1 % прироста продукции и найдем экономию (перерасход) материальных затрат:

     Прирост материальных затрат составил:

     

     Прирост продукции составил 21 %

     Тогда прирост ресурса на 1 % прироста продукции  равен:

     

     Относительная экономия ресурса по формуле:

     

*100%

     

     

     где МЗ₂₀₀₇, МЗ₂₀₀₈ – объем материальных затрат в 2007 и 2008 году.

     

1,21

     

1067,3-957,3*1,21= -91,3 тыс. руб.

     

*100%=8,55 %

     Таким образом, экономия материальных затрат составила 91,3 тыс.руб. или 8,55 %.

     Теперь  проведем анализ трудовых затрат на производство продукции предприятия.

     Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа использования трудовых ресурсов

 

    На  основании данных таблицы 9 можно  сделать вывод, что в анализируемом периоде произошло увеличение объема производства в 1,5 раза, при этом численность работников увеличилась на 12,5 %, количество дней отработанных одним работником увеличилось на 0,4 %, а продолжительность рабочего дня на 1,1 %. Общие трудозатраты персонала возросли на 14,2 %, в том числе одного работника на 1,5 %.

    Среднегодовая выработка одного работника увеличилась  на 33,9 %, а среднечасовая на 31,9 %. Трудоемкость продукции снизилась почти на 25 %.

    Прирост фонда оплаты труда составил 46,6 %, что при росте выработки на 50,6 % привело к снижению зарплатоемкости продукции на 3,1 %.

    Все эти данные свидетельствуют об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов и экономии прямых затрат труда н производство продукции.

    Теперь  рассчитаем прирост ресурса (заработной платы) на 1 % прироста продукции и найдем экономию (перерасход) заработной платы:

     Прирост затрат на оплату труда составил:

     

     Прирост продукции составил 21 %.

     Тогда прирост ресурса на 1 % прироста продукции  равен:

     

     Относительная экономия ресурса по формуле:

     

*100%

     

     

1,21

     

375,2-331,5*1,21= -26 тыс. руб.

     

*100%=6,93 %

     Таким образом, экономия затрат на оплату труда составила 26 тыс.руб. или 6,93 %. 

    На  основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что на предприятии осуществляется эффективная экономия прямых материальных трудовых затрат, что в современной экономической ситуации позволяет достичь снижения себестоимости продукции и получить большую конкурентоспособность, а следовательно и долю рынка и обеспечить бесперебойный сбыт продукции, а следовательно и стабильную работу предприятия. 

 

      2.5. Анализ косвенных  затрат 

     Комплексные статьи расходов в своем составе  содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят:

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
2. Общепроизводственные расходы.
3. Общехозяйственные расходы.

     Анализ  этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения  их с объемом производства. Для  анализа составим аналитическую таблицу 10.

     Таблица 10 – Динамика косвенных расходов

 

     Как видно из таблицы 10 в анализируемому периоде удельный вес косвенных расходов имеет тенденцию к увеличению в 2007 году и снижается в 2008. В целом происходит небольшое снижение удельного веса косвенных расходов по всем группам в выручке от реализации продукции.