Экономический анализ

     Из  данной таблицы видно, что сумма  постоянных затрат в размере 329 тыс. руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с повышением объемов производства продукции, но на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально росту объемов производства: объем производства повысился и постоянные затраты на единицу продукции уменьшились во столько же раз. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска повышаются пропорционально изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

     Для наглядности представленных данных зависимость себестоимости единицы  продукции (1 руб.) от объема производства представим на графике (рис. 1).

Рис. 1 –  Зависимость себестоимости 1 руб. продукции от объема производства.

     На  рисунке 1 хорошо видно, что себестоимость 1 руб. продукции уменьшается при увеличении объема производства. Отсюда можно сделать вывод, что одним из резервов снижения себестоимости в данном случае единицы продукции (1 руб.) является повышение объемов производства, которое позволяет уменьшить долю постоянных затрат в себестоимости 1 руб. продукции.

     Взаимосвязь объема производства и себестоимости  продукции должна учитываться при  анализе себестоимости как всего  выпуска, так и единицы продукции.

     Затраты на производство продукции приведены в таблице 5.

     Таблица 5 - Затраты на производство продукции

     Как видно из таблицы происходит увеличение себестоимости продукции по всем элементам затрат. Общее увеличение затрат на весь объем выпуска составило 40,5 %, в том числе прирост переменных издержек составил 39,5 %, а постоянных 48,2 %.

     По  элементам затрат в возросли накладные расходы 50 %, расходы на оплату труда 46,6 %, материальные затраты 34,1 %, другие затраты 41,1 %, амортизационные отчисления – 39,6 %.

     Т.е. все затраты растут соразмерно с увеличением себестоимости. 

     2.2. Анализ затрат  на 1 рубль товарной  продукции 

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции - затраты на гривну товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой области производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Рассчитывается он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень имеют влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

     Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции (t) представляет отношение полной себестоимости всей товарной продукции (С) к стоимости этой же продукции (S):

     

     На  изменение затрат на рубль товарной продукции имеют влияние такие факторы: изменение объема выпуска продукции, изменение структуры выпуска продукции, изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию, изменение уровня переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат, изменение цен в связи с инфляцией, изменение качества продукции, изменение рынков сбыта, изменение уровня ресурсоемкости продукции, изменение стоимости потребляемых ресурсов.

     Сумма постоянных и переменных затрат зависит  от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

     Чтобы установить, как факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

     При исследовании данного показателя применяется  факторный анализ, изучающий влияние  на него различных факторов (объективных  и субъективных)

     Анализ  затрат на 1 рубль проводится по следующей  схеме:

1. фактические затраты сопоставляются с базисными;
2. определяется влияние факторов на изменение данного показателя;
3. выявляются причины отклонения.

 

      Таблица 6 - Анализ затрат на 1 руб. продукции

     Анализируя  данную таблицу следует отметить, что общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции составило:

     

     Рассмотрим  методику анализа влияния этих факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции.

     Величина  отклонения затрат на 1 руб. товарной продукции зависит: от изменения ассортимента (структуры) продукции, оптовых цен на продукцию и уровня себестоимости отдельных видов продукции.

     Для установления влияния изменения  сдвигов в структуре продукции  на изменение затрат необходимо фактический выпуск и ассортимент продукции 2008 пересчитать по себестоимости и ценам 2007 года и в этих условиях определить затраты на 1 руб. товарной продукции:

     Сопоставляя полученные показатели с плановыми, определяем влияние сдвигов в структуре продукции на затраты на 1 руб. товарной продукции.

     0,879-0,918= -0,039 руб.= -3,9 коп.

     Это свидетельствует о повышении  удельного веса продукции с большей рентабельностью.

     Для установления влияния изменения  цен на изменение затрат необходимо пересчитать фактический выпуск продукции по себестоимости 2007 года и фактическим ценам 2008 года и в этих условиях определить затраты на 1 руб. товарной продукции:

     0,823-0,879 = -0,056 руб.= -5,6 коп.

     Сопоставление затрат по фактическим и плановым ценам характеризует влияние изменения цен. Как видно рост цен на продукция положительно повлиял на снижение затрат на 1 руб. продукции.

     Влияние изменения уровня себестоимости  продукции на выполнение плана по затратам на 1 руб. товарной продукции определяется сравнением фактического выпуска продукции, рассчитанного по фактическим ценам, но при различной себестоимости (2007 и 2008 годов).

     0,864-0,823=0,041 руб.=4,1 коп.

     Такое сравнение позволяет сделать  вывод о том, что за счет роста затрат на производство произошло увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции.

     Таким образом, сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 5,4 коп. было достигнуто за счет ассортиментных сдвигов на 3,9 коп., за счет роста цен на 5,6 коп, а за счет увеличения себестоимости  произошел рост затрат на 1 руб. на 4,1 коп. Совокупное влияние всех факторов составило:

     -3,9-5,6+4,1= -5,4 коп.

     В заключение анализа следует выявить  динамику затрат на 1 руб. товарной продукции в сопоставимых с уровнем предыдущего года ценах. Если затраты на 1 руб. товарной продукции за предыдущий год составили 0,918 руб., то разница в процентах будет равна

     

     Таким образом, в анализируемом периоде  предприятие добилось снижения затрат на 1 руб. товарной продукции почти на 6 %. 

     2.3. Анализ структуры  и динамики себестоимости 

     Изучение  состава затрат на производство необходимо для выяснения причин снижения и  определения уровня изменения себестоимости  продукции. Структура затрат выражается через отношение их суммы по отдельным видам к общей сумме затрат на производство в процентах.

     Приведем  анализ затрат на производство продукции  ООО «Вятский хлеб», основной деятельностью которого является производство и продажа хлебобулочных изделий.

     Для анализа данных о затратах на производство рассмотрим таблицу 7.

     Таблица 7 – Анализ структуры затрат на производство по элементам .