Экономическая сущность денежных средств и потоков, значение и задачи их анализа

Основная задача корреляционно-регрессионного анализа — построение регрессионной модели. Она позволяет количественно измерить влияние каждого фактора на результатный показатель, доказать значение функции, что в конечном итоге способствует оптимальному управлению экономическим и социальным развитием предприятия.

Для наиболее полного и глубокого  изучения влияния факторов на результатный показатель используются приёмы множественной  корреляции и регрессии.

          Уравнение многофакторной регрессионной модели имеет следующий вид:

У = -3,625 + 0,0801*Х1 -0,133 Х2

         Таким образом, если розничный товарооборот (первый фактор) возрастал на 1 млн.руб., то производительность труда увеличивалась на 0,0801; при увеличении прибыли от реализации на  1 млн.руб. производительность труда снижалась на 0,133.

Сравнение рассчитанных на основе регрессионного анализа значений результатного  показателя  с факторами позволяет  выявить резервы повышения эффективности хозяйствования. Результаты корреляционно-регрессионного анализа могут быть использованы как в повседневной работе, так и при разработке прогнозов тактического и стратегического характера. 

Для проведения анализа хозяйственной  деятельности организации максимально  подходит программа Microsoft Excel для Windows. Это одна из самых популярных сегодня программ электронных таблиц. Программа позволяет вычислить суммы по столбцам и строкам таблиц, подсчитать среднее арифметическое, банковский процент или дисперсию. С ее помощью ведут разнообразные списки, каталоги и таблицы, составляют финансовые и статистические отчеты. Она доступна для начинающих пользователей, и одновременно может служить приемлемым инструментом для опытных разработчиков благодаря наличию микрокоманд и возможности вставки модулей Visual Basic for Application.

Сегодня практически во всех торговых организациях установлены персональные компьютеры. Их применение значительно упрощает работу бухгалтера, сокращает затраты времени на обработку первичной документации и сводных данных, ускоряет расчеты.

Применение комплексной автоматизации  дает возможность повысить аналитику учета, вести его в масштабе реального времени, дифференцировать отчетные показатели в зависимости от вида и уровня принимаемых решений, оперативно и гибко реагировать на изменяющиеся условия хозяйственной и другой деятельности организации, открывает новые пути для разработки и внедрения более эффективной технологии обработки данных.

На отечественном рынке программ имеется достаточно большое количество предложений по автоматизации финансово-экономической  деятельности. Лидерами среди разработчиков комплексных систем автоматизации бухгалтерского учета, эксплуатируемых в организациях Республики Беларусь, являются такие фирмы, как: «1С» (Москва), «TopSoft» (Минск), «Интеллект-Сервис» (Москва), «Золотые программы» (Минск). Ситуация на рынке финансово-экономического программного обеспечения отличается динамичностью.

В ООО «Дружба-Маг» отсутствует специальная программа для анализа хозяйственной деятельности. Только после составления годового бухгалтерского баланса рассчитываются основные коэффициенты финансового положения организации, которые приводятся в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Для проведения анализа хозяйственной  деятельности организации максимально  подходит программа Microsoft Excel для Windows. Для анализа эффективности использования учетных данных предлагается в качестве программного обеспечения для данного комплекса задач использовать табличный процессор Eхсel.

Excel разработан фирмой Microsoft для операционной системы Windows. Он доступен для начинающего пользователя, но одновременно может служить приемлемым инструментом для опытных разработчиков благодаря наличию макрокоманд и возможности вставки модулей Visual Basic for Application.

Интерфейс Microsoft Excel содержит сервисные средства, предназначенные для облегчения работы с программой.

Excel обеспечивает эффективную обработку больших объемов информации. Автоматически производятся:

1. Приведение данных в сопоставимый  вид.

2. Сравнительный анализ.

3. Выборка данных по сложным  критериям.

4. Сортировка данных по любому показателю по возрастанию или по убыванию.

5. Оформление результатов с выбором  различных шрифтов и стилей, автоформатирование.

6. Графический анализ (одно-двух-трехмерная  графика, наличие мастер диаграмм).

7. Коэффициентный, корреляционный, регрессионный, дисперсионный, факторный анализ. (С помощью пакета “Анализ”).

8. Реализация матричных и оптимизационных  вычислений.

9. Формирование профессиональных  отчетов.

С помощью Microsoft Excel можно создавать диаграммы, которые наглядно отображают динамику основных и взаимосвязанных показателей работы предприятия. Данные ячеек листа отображаются на диаграмме в виде полос, линий, столбцов, колец и др.

С помощью Excel можно ввести в ячейку формулу, обеспечивающую подсчет суммарного итога, а также ввести в ячейку формулу, обеспечивающую анализ информации.

При анализе хозяйственной деятельности особенно важны таблицы, которые  наглядно представляют динамику основных показателей хозяйственной деятельности за ряд лет, с помощью Eхсel были рассчитаны базисные и цепные индексы, информацию о товарных запасах в ассортименте, где с помощью формул Ехсel найдены темпы роста (снижения) поставок товаров и их отклонение в динамике. Следущим этапом в анализе товарных запасов было определение их использования. Для чего были составлены таблицы эффективности использования товарных запасов по годам и полугодиям, о средних товарных запасах и товарооборачиваемости где с помощью формул были рассчитаны скорость и время обращения товаров. 

При расчете результатов в таблицах была использована возможность Ехсel объединять и связывать рабочие листы электронных таблиц, таким образом, чтобы в результате ввода значения в одной таблице, изменялось содержание других таблиц, а выполнение вычислений в одном файле приводило к выдаче сообщения в другом.

При создании сводной таблицы  в  нее включаются все нужные поля из исходного списка или таблицы. Сводная  таблица создается на основе данных из: отдельного списка или базы данных Microsoft Excel, файла базы данных, созданного внешним приложением, нескольких объединенных таблиц, другой сводной таблицы какой-нибудь книги.

Сводные данные в таблице вычисляются  на основе выбранной функции. Промежуточные  и общие итоги помещаются в  таблицу автоматически.

При проведении анализа денежных потоков  можно использовать программу StatSoft Statistica v6.0 Rus.

STATISTICA 6.0 - это современный пакет  статистического анализа, в котором  реализованы все новейшие компьютерные  и математические методы анализа  данных.

В программе используется стандартный  интерфейс электронных таблиц, максимальный размер файла:

- основные статистики - до 32000 переменных;

- основные виды анализа - до 4096 переменных;

- неограниченное количество наблюдений.

В раздел статистики входят: описательные статистики, анализ многомерных таблиц, подгонка распределений, многомерная регрессия, нелинейная регрессия, дискриминантный анализ, анализ соответствий, деревья классификаций, анализ канонической корреляции и много другое.

В раздел графика программы Статистика входят: матричные графики, пиктографии, диаграммы рассеяния, гистограммы, тернарные графики и т.д.

Дополнительно включены: встроенные графический и текстовый редакторы  с возможностью публикации в Интернет, открытая архитектура: возможность  добавления процедур пользователя, в  том числе с использованием встроенного языка программирования и языка макрокоманд. Мультимедийный обзор возможностей системы и электронный учебник.

В период перехода к рыночной экономике  требуются новые походы к анализу денежных потоков, которые позволяют дать обобщенную и глубокую оценку финансового состояния, прибыльности, эффективности деятельности предприятия, текущей и долгосрочной платежеспособности. Сегодня вряд ли кто из ученых и практиков готов утверждать, что оценка денежных потоков организации только по бухгалтерскому балансу, без учета показателей выручки от реализации, притока и оттока денежных средств, их оборачиваемости дает истинную картину финансового состояния субъектов хозяйствования.

 

 

2.5 Выявление возможностей и обобщение прогнозных резервов повышения эффективности использования денежных средств организации

 

 

Для оперативного внутреннего анализа  текущей платежеспособности, ежедневного  контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской  задолженности и прочим поступлениями  денежных средств, а так же для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется оперативный платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот период.

Составлению платежного календаря  уделяется достаточно внимания как  в учебной литературе, так и  в практической работе предприятий. Следует заметить, что  жестко установленной  формы платежного календаря нет. Календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и др. (таблица 2.7).

В качестве базового показателя платежеспособности можно использовать чистый денежный поток (ЧДП), рассчитываемый как разность между положительным денежным потоком (ПДП) и отрицательным денежным потоком (ОДП) за один и тот же период:

                                              ЧДП = ПДП – ОДП                                          

Очевидно,  что  если  ожидаемый  положительный  денежный поток (ПДП)   превышает  необходимый  отрицательный   (ОДП)   за  один  и тот  же период, то данная деятельность организации  позволяет своевременно погашать обязательства, то есть организация платежеспособна.

В ООО «Дружба-Маг» ЧДП = 196 777 – 196 437 = +340 (млн. руб.). Это означает, что анализируемому предприятию хватает денежных средств, поступающих от деятельности,  для осуществления необходимых платежей в полном объеме и своевременно.

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 - Платежный календарь ООО «Дружба-Маг» на 3-й квартал 2012г.

Платежные средства	Сумма, млн.руб	Платежные обязательства	Сумма, млн.руб
Остаток денежных средств: в кассе на счетах в банке Поступление денежных средств от реализации продукции прочие поступления от финансовой деятельности Авансы полученные от покупателей Кредиты, займы Погашение просроченной дебиторской задолженности	19 60   196 696 - 2 - -   -	Оплата труда  Налоги и сборы  Оплата счетов поставщиков и подрядчиков:   за ТМЦ   за энергоносители Возврат кредита Погашение процентов  по кредитам Прочие выплаты Итого Превышение платежных  средств над обязательствами	97 58     196 282 - -   - 235 196 437   340
Баланс	196 777	Баланс	196 777

Примечание. Источник: собственная разработка

Несмотря на удобство использования  показателя  «чистый денежный поток», данный показатель как мера платежеспособности имеет два недостатка. Во-первых, как и любой абсолютный стоимостной  показатель, он не учитывает инфляцию и относительный уровень (степень) излишка или недостатка денежных средств. Один и тот же чистый денежный поток может свидетельствовать о совершенно разном уровне платежеспособности. Во-вторых, значение этого показателя зависит от рассматриваемого периода времени. Исходя из этих недостатков, вместо него предлагается использовать коэффициент устойчивой платежеспособности, рассчитываемый как отношение ожидаемого положительного денежного потока к необходимому отрицательному денежному потоку (за один и тот же период времени):

                                                                                                    ПДП

                                             К _УПС = -------------                                    (3.6) 

                                                                 ОДП

 

Данный показатель характеризует  именно степень платежеспособности. Совершенно очевидно, что для платежеспособности необходимо, чтобы этот коэффициент не был меньше единицы.   На анализируемом предприятии он составляет 1, 0017  (196 777:196 437).

Низкий уровень платежеспособности может быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение  имеет анализ выполнения плана по притоку и  оттоку денежных средств. Для этого  данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.

При анализе, в первую очередь, следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств, главным образом, от реализации продукции, работ и услуг, имущества, выяснить причины изменения суммы выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части финансового плана перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.

Расходная часть финансового бюджета  предприятия анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным  и неоправданным. По итогам анализа  должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.