Реализация  каждой из этих задач специфична и  осуществляется в процессе управления составными элементами капитала. Одной из главных задач является максимизация положительных потоков. Она реализуется в ходе осуществления основной деятельности предприятия. Здесь находятся основные притоки денежных потоков (как и их оттоки) и формируется их сальдо. Качество управления потоком денежных средств будет характеризовать отчет о движении денежных средств (форма № 4).

     Нормальным  в управлении денежным потоком считается  равенство доходов и расходов хозяйствующего субъекта либо некоторое превышение доходов над расходами. Сложность управления денежными активами состоит в том, что их кругооборот может совпадать, а может и не совпадать с операционным циклом предприятия. Необходимо добиваться синхронизации денежных потоков с движением товаропотоков. Превышение отрицательных финансовых потоков над положительными материальными потоками нередко приводит к убыткам, а отрицательных материальных потоков над положительными финансовыми потоками к росту дебиторской задолженности. В обоих случаях это нежелательно и требует синхронизации потоков, формой которой могут быть поставки продукции с предоплатой, авансовые платежи, поставка и платеж «день в день», поставка с последующей оплатой и др. Во всех случаях необходимо найти оптимальный вариант управления и пути верной оценки перспективных потоков.

     Объем средств, находящихся на расчетном счете, не должен превышать размеров, обусловленных обычной практикой, потребности в них. Иначе денежные средства выпадают из оборота («замораживаются»). Остаток средств на расчетном счете предприятия должен корректироваться на темпы инфляции. Наличие фонда текущих денежных средств порождает явление флоута, т.е. получение экономических преимуществ вследствие временного разрыва между выпиской платежных документов и их фактической оплатой. Предприятие, увеличивая флоут (но не злоупотребляя им), может уменьшать средний остаток денежных средств. Желательно разграничивать управление денежными средствами, приносящими прямой доход в форме процентов, дивидендов и других форм дохода (депозитные вклады, краткосрочные финансовые вложения) и не приносящими прямой доход (прочие разновидности денежных активов). Составным элементом управления потоком денежных средств является соответствующее планирование.

     Процесс анализа, планирования и прогнозирования завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока. В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

     При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

     Таблица 15 - Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

     Для достижения сбалансированности дефицитного  денежного потока в краткосрочном  периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат. Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде. Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия, направленной: на досрочное погашение долгосрочных кредитов банка; увеличение объема реальных инвестиций; увеличение объема финансовых инвестиций. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности. 

     Таблица 16 - Мероприятия долгосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

     Заключительным  этапом оптимизации является обеспечение  условий максимизации чистого денежного  потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

     Результаты  оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении  финансового плана предприятия  на год с разбивкой по кварталам  и месяцам. Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени ( от 5до 30-ти дней), а с другой - график предстоящих платежей (налогов, зарплаты, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

     3. Финансовый прогноз состояния организации

     В настоящее время главной целью  торговых предприятий должно быть получение  максимальной прибыли, при этом товарооборот выступает как важнейшее и  необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

     В сфере розничной торговли показатель товарооборота является важнейшей  характеристикой деятельности предприятия.

     Розничный товарооборот выступает как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия. Розничный товарооборот характеризует эффективность использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров.

     Поскольку товарооборот является экономическим понятием, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с объемом затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.

     В последнее время все более  популярной формой расчетов с покупателями становятся расчеты с использованием платежных карт. Несмотря на то, что  продажа товаров посредством  таких карт относится к безналичным расчетам, в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ при таких расчетах нужно применять контрольно-кассовые машины (ККМ).

     Для улучшения работы ООО «Альянс» с покупателями, увеличения объема продаж, можно предложить использовать форму оплаты с применением пластиковых карт, которые нашли широкое применение во многих организациях. Кроме того, в ООО «Альянс» были случаи отказа в продаже продукции и товаров иностранным гражданам, которые при отсутствии в наличии валюты РФ, имели пластиковые карты, которые при наличии на розничных точках предприятия терминалов можно было использовать для оплаты покупателем за приобретенные товары.

     Подводя итог исследования хозяйственной деятельности ООО «Альянс» в течение 2008-2010 гг., можно сделать такие выводы. Данное предприятие показало снижение эффективности работы. За период большинство показателей экономической эффективности ухудшило свои значения. Комплексные показатели демонстрируют наличие у предприятия тенденции к ухудшению.

     Необходимо отметить, что товарооборот предприятия в 2009 г., по сравнению с 2008 г., резко сократился. Данный факт связан, прежде всего, с тем, что в 2008 г. на одном из главных складских помещений произошло обрушение кровли. Это обстоятельство повлекло за собой огромный ущерб в виде порчи товара, недополученной прибыли, а самое главное, потери большого количества клиентов в связи с тем, что предприятие не смогло обеспечить поставки по заключенным договорам. Но в 2010 г., по сравнению с 2009 г., товарооборот вырос на 11,2%. По выше упомянутым причинам на предприятии наблюдается значительное изменение среднесписочной численности работников (в 2009 г., по сравнению с 2008 г., снижение на 21,6%). В 2010 г., по сравнению с 2009 г., среднесписочная численность работников увеличилась на 50%.

     Увеличение  товарооборота и числа работников в 2010 г., по сравнению с 2009 г., является положительной тенденцией в деятельности предприятия, поскольку оно показывает, что деятельность предприятие стабилизируется после событий 2008 г. А вот снижение производительности труда на протяжении рассматриваемого периода является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Для повышения производительности труда можно предложить создать систему материального поощрения за достижение определенного уровня результатов, улучшить условия труда работников, произвести интеллектуальные инвестиции, так как на предприятии отсутствуют мероприятия по повышению квалификации работников.

     По  результатам проведенного финансового  анализа, можно сделать вывод, об относительно неустойчивом финансовом положении ООО «Альянс», многие показатели вызывают опасение и требуют улучшений.

     При анализе формирования прибыли за анализируемый период с 2008 г. по 2010 г. было выявлено сокращение всех видов прибыли. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. резкое снижение прибыли (на 273 тыс. руб.) было обусловлено в основном из-за обрушения кровли. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. чистая прибыль сократилась на 53,1 % или на 217 тыс. руб. Это сокращение было вызвано рядом факторов: это и прекращение предпринимательской деятельности обособленных структурных подразделений ООО «Альянс» в г. Москве и в г. Орле, и выплата процентов за кредит, предоставленного обществу. Также на данную ситуацию оказал влияние тот факт, что прочие расходы за рассматриваемый период растут более высокими темпами, чем прочие доходы, которые и вовсе снижаются. Для увеличения прибыли предприятию необходимо увеличить товарооборот и сократить издержки обращения.

     В связи с тем, что у предприятия  отсутствуют собственные средства в резерве, так как в результате дефолта в 1996 г. наблюдается непокрытый убыток (его размер в 2008 г. составил - 7111 тыс. руб., а к концу 2010 г. это значение снизилось лишь до -7073 тыс. руб.), то можно отметить, что предприятие зависит от заемных средств.