Факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы

 

2. Анализ производительности  труда

 
2.1. Анализ динамики показателей производительности труда и оценка влияния отдельных факторов на производительность труда

 

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.  
          К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. 
           Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис.1). 
 
 

 

 

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции  работником предприятия

 

Таблица 1.

Исходные  данные для факторного анализа производительности труда ЗАО «Одема» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009г.	2010г.	Абсолютные отклонения (+,-)
Объем производства продукции, тыс.руб.	96000	100800	+4800
Среднесписочная численность:       промышленно-производственного  персонала (ППП)       рабочих (ЧР)	200 160	202 165	+2 +5
Удельный вес рабочих  в общей численности ППП (УД), %	80	81,68	+1,68
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	220	210	-10
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,95	7,8	-0,15
Общее количество отработанного  времени:        всеми  рабочими за год (Т), чел.-ч        в том  числе одним рабочим, чел.-ч	279840 1749	270270 1638	-9570 -111
Среднегодовая выработка, тыс. руб:         одного  работающего (ГВ)          одного рабочего (ГВ1)	480 600	499,01 610,91	+19,01 +10,91
Среднедневная выработка  рабочего (ДВ), тыс.руб.	2,73	2,91	+0,18
Среднечасовая выработка  рабочего (ЧВ), тыс.руб.	343,05	372,96	+29,91
Непроизводительные затраты  времени (Тн), тыс.чел.-ч	-	1367	-
Сверхплановая экономия времени  за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс.чел.-ч	-	8500	-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	-	+2300	-

Приложение 1, 2

            Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д *П*ЧВ.

          Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

 

Таблица 2.

Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия  способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	▲ГВ, тыс.руб.
Изменение:   1) доли рабочих в общей численности ППП     2) количества отработанных дней одним рабочим за год      3) продолжительность рабочего дня      4) среднечасовой выработки	▲ГВуд =▲УД*ГВ1пл = 0,0168*600 = +10,08   ▲ГВд = УДф*▲Д*ДВпл = 0,8168*(-10)*2,73 = -22,27         ▲ГВп = УДф*Дф*▲П*ЧВпл = 0,8168*210*(-0,15)*0,34305 = -8,83   ▲ГВчв = УДф*Дф*Пф*▲ЧВ = 0,8168*210*7,8*0,02991 = +40,03
Итого	+19,01

 

           По данным таблиц 1 и 2, среднегодовая выработка работника предприятия выше базисного периода на 19 млн. руб. (499 – 480) и темп роста составил 103,9 %. Выработка возросла на 10 млн. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 40 млн. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес увеличился на 1,68 %; отработанное одним рабочим за год сократилось на 10 дней; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,15 часов; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 29,91 тыс. руб.  
         Отрицательно на уровень выработки повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 млн. руб. 
          Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ.

        Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

 ▲ГВд =▲Д*Ппл *ЧВпл = -10*7,95*0,34305= -2,27 млн. руб.;

 ▲ГВп =Дф *Пф *▲ЧВпл = 210*(-0,15)*0,34305 = -10,81 млн. руб.;

 ▲ГВчв =Дф *Пф *▲ЧВ = 210*7,8*0,02991= 48,99 млн. руб.

  Итого: +10,91 млн. руб. 

            Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н. А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

          Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (▲ВПстр) и кооперированных поставок (▲ВПк.п.), а количество отработанного времени — на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1 = (ВПф +/-▲ВПстр)/(Тф -Тн +/-Тэ) = (100800-2300)/(270270-1367+8500)=355,0 8 тыс. руб.

            Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

▲ЧВинт =355,08- 343,05=12,03 тыс. руб.

          Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2 =(ВПф +/-▲ВПстр)/(Тф -Тн)=(100800-2300)/(270270-1367)=366,3 тыс. руб.

            Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

▲ЧВТэ =366,3-355,08=11,22 тыс. руб.

          Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3 =(ВПф +/-▲ВПстр)/Тф= (100800-2300)/270270=364,45 тыс. руб.

          Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

▲ЧВТн =364,45-366,3=-1, 85 тыс. руб.

        Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то мы узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

▲ЧВстр =372,96-364,45=8,51 тыс. руб.

       Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов:12,03+11,22-1,85+8,51=29,91 тыс. руб.

          Большую роль в изучении влияния  факторов на уровень среднечасовой  выработки играют приемы корреляционно-регрессионного  анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

▲ГВ1Хi = ▲ЧВXi *Дф *Пф.

           Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на отчетный удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

▲ГВХi =▲ГВ1Хi *УДф.

           Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на отчетную среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

▲ВПХi =▲ГВХi *ПППф

или изменение среднечасовой  выработки за счет i-го фактора умножить на отчетную величину продолжительности  рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного  веса рабочих в общей численности  работников и среднесписочной численности  работников предприятия:

▲ВПХi =▲ЧВXi * Пф *Дф *УДф *ПППф.

         Из таблицы 3 видно, какие факторы оказали положительное, какие — отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

 

 

Таблица 3.

Результаты  факторного анализа

Фактор	▲ЧВ, тыс.руб.	▲ГВ1, млн.руб.	▲ГВ, млн.руб.	▲ВП, млн.руб.
1. Численность персонала 2. Среднегодовая выработка одного работника	- -	- -	- -	+960 +3840
Итого	-	-	-	+4800
2.1. Удельный вес рабочих 2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год 2.3. Продолжительность рабочего дня 2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих	-   - - -	-   -27,27 -10,81 +48,99	+10,08   -22,27 -8,83 +40,03	+2036   -4498 -1784 +8086
Итого	-	+10,91	+19,01	+3840
2.4.1. Организация производства (интенсивность труда) 2.4.2. Повышение технического уровня производства 2.4.3. Непроизвольные затраты рабочего времени 2.4.4. Структура производства	+12,03   +11,22 -1,85 +8,51	+19,70   +18,38 -0,3 +1,40	+16,09   +15,01 -2,46 +11,39	+3520   +3032 -497 +2300
Итого	+29,91	+48,99	+40,03	+8086

 

        В  заключение анализа необходимо  разработать конкретные мероприятия  по обеспечению роста производительности  труда и определить резерв  повышения среднечасовой, среднедневной  выработки рабочих.

 

 

 

2.2. Методы и  проблемы оценки производительности  труда

 

           Конечный результат трудовой деятельности коллектива и каждого работника нельзя оценить только выработкой продукции в единицу рабочего времени. При оценке производительности труда важно учитывать экономию труда, овеществленного в сырье, материалах, иначе значение показателя производительности труда резко упадет. С этих позиций рассматривают методы измерения производительности труда - натуральный, трудовой и стоимостной. 
         Натуральный метод отражает выработку товарной продукции в штуках, метрах или условно-натуральных единицах, приходящуюся на одного среднесписочного рабочего (работающего) или за определенный период. Например, в угольной промышленности используется показатель среднегодовой, среднемесячной, среднесуточной добычи угля в тоннах на одного работника промышленно-производственного персонала или на одного основного рабочего, в газовой и горнорудной промышленности добыча измеряется в кубических метрах. Натуральные показатели используются в основном на тех промышленных предприятиях, где номенклатура выпускаемой продукции незначительна. Поэтому здесь часто используется условно-натуральный метод, при котором один вид продукции или работы приравнивается к другому (преобладающему) по относительной трудоемкости. Разумеется, при расчетах объемов продукции и выработки необходимо использовать неизменную (нормативную) трудоемкость единицы продукции. Применение коэффициентов приведения к условно-натуральным показателям по потребительским свойствам продукции (мощность, вес, содержание полезных компонентов и т.п.) для измерения производительности труда неприемлемо, так как между этими физическими и трудовыми показателями нет функциональной связи.

              Стоимостной метод производительности труда характеризует стоимость валовой или товарной продукции, приходящуюся на одного среднесписочного работника промышленно-производственного персонала (рабочего) или на одного основного рабочего (выработка). Они широко используются для оценки производительности живого труда, но не учитывают экономию овеществленного труда и повышение качества продукции. Кроме того, эти показатели обладают рядом недостатков, которые искажают реальную величину производительности труда, например изменение доли кооперативных поставок или материалоемкости, структурные сдвиги в продукции и т. п. Наиболее достоверным показателем является чистая продукция. 
           Трудовой метод измерения производительности труда основан на расчете трудоемкости каждого продукта. Согласно этому методу эффективность труда оценивается сравнением фактических (плановых) затрат с нормативными. Трудоемкость каждого вида продукции при этом рассчитывается как отношение трудовых затрат на производство этой продукции к ее количеству. Трудовой метод измерения производительности обладает рядом недостатков (недостаточное обоснование и неравнонапряженность норм, их частые пересмотры и т.д.), что не способствует объективной оценке уровня и динамики производительности труда даже на отдельных рабочих местах и в бригадах.