Цели и задачи анализа себестоимости продукции

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать  как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работе, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергий и топлива за время простоев предприятия и др.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в  себестоимости единицы изделия  производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом  по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной  продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу  продукции, зависит от изменения:

• общей суммы цеховых и общезаводских расходов;
• суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных;
• объема производства продукции.

Для расчета  влияния этих факторов используется способ цепной подстановки.

Коммерческие  расходы включают:

- расходы по доставке товаров покупателям — зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств;

расходы по погрузке и выгрузке — могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной  продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции;

расходы на тару и упаковочные материалы  — зависят от их количества и  стоимости; количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной  продукции и нормой расхода упаковочных  материалов на единицу продукции; экономия на упаковочных материалах не всегда желательна;

маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка  и т. д.).

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и  разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Источники информации.

Основными источниками  информации для анализа себестоимости  продукции являются:

1. Формы статистической отчетности:
• форма № 1 «Предпринимательство»;
• форма № 5-З «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;
• справка о рентабельности отдельных видов продукции.
2. Формы финансовой отчетности — форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».
3. Внутренняя учетная и управленческая информация:
• плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;
• сметы затрат на производство;
• данные синтетического (журналы-ордеры, ведомости) и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

 

 

 

Глава 2.   Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "GEOпроект"

2.1. Анализ финансового положения ООО "GEOпроект"

Представленный  ниже анализ финансового положения  и эффективности деятельности ООО "GEOпроект" выполнен за период 01.01-31.12.2010 г. Качественная оценка финансовых показателей ООО "GEOпроект" выполнена с учетом принадлежности к отрасли "Строительство" (класс по ОКВЭД - 45).

 

1. Структура имущества и источники его формирования

 

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	на начало 2010		на конец 2010		тыс. руб.	%
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства*	6 124	19,6	2 942	8,4	-3 182	-52
2. Текущие активы**, всего	25 044	80,4	31 993	91,6	+6 949	+27,7
в том числе:  запасы (кроме товаров отгруженных)	11 155	35,8	9 403	26,9	-1 752	-15,7
в том числе:  -сырье и материалы;	6 555	21	5 537	15,8	-1 018	-15,5
- готовая продукция (товары).	–	–	–	–	–	–
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	4 600	14,8	3 866	11,1	-734	-16
НДС по приобретенным ценностям	28	0,1	–	–	-28	-100
ликвидные активы, всего	13 861	44,5	22 590	64,7	+8 729	+63
из них:  - денежные средства и краткосрочные вложения;	37	0,1	4	<0,1	-33	-89,2
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более года) и товары отгруженные;	13 824	44,4	22 586	64,7	+8 762	+63,4
Пассив
1. Собственный капитал	2 576	8,3	2 191	6,3	-385	-14,9
2. Долгосрочные обязательства, всего	90	0,3	61	0,2	-29	-32,2
из них:   - кредиты и займы;	–	–	–	–	–	–
- прочие долгосрочные обязательства.	90	0,3	61	0,2	-29	-32,2
3. Краткосрочные обязательства (без  доходов будущих периодов), всего	28 502	91,4	32 683	93,6	+4 181	+14,7
из них:   - кредиты и займы;	163	0,5	3 271	9,4	+3 108	+20,1 раза
- прочие краткосрочные обязательства.	28 339	90,9	29 412	84,2	+1 073	+3,8
Валюта баланса	31 168	100	34 935	100	+3 767	+12,1

 

Активы  организации на последний день анализируемого периода характеризуются большой  долей (91,6%) текущих активов и малым  процентом иммобилизованных средств. Активы организации за последний  год увеличились на 3 767 тыс. руб. (на 12,1%). Хотя имело место увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 14,9%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

На  диаграмме ниже представлена структура  активов организации в разрезе  основных групп:

 

Рост  величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей  сумме всех положительно изменившихся статей):

• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики – 9 237 тыс. руб. (51,3%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 8 762 тыс. руб. (48,7%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост  наблюдается по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 3 108 тыс. руб. (42,8%)
• кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 2 119 тыс. руб. (29,2%)
• кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам – 1 660 тыс. руб. (22,8%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 378 тыс. руб. (5,2%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса  можно выделить "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты): покупатели и заказчики" в активе и "кредиторская задолженность: прочие кредиторы" в пассиве (-2 181 тыс. руб. и -2 573 тыс. руб. соответственно).

В течение анализируемого периода  собственный капитал ООО "GEOпроект" ощутимо снизился, уменьшившись до 2 191,0 тыс. руб. (-385 тыс. руб.).

 

2. Оценка стоимости чистых активов организации

 

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало анализируемого периода (на 01.01.2010)		на конец анализируемого периода (31.12.2010)		(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
1. Чистые активы	2 576	8,3	2 191	6,3	-385	-14,9
2. Уставный капитал	20	0,1	20	0,1	–	–
3. Превышение чистых активов над  уставным капиталом (стр.1-стр.2)	2 556	8,2	2 171	6,2	-385	-15,1

 

Чистые  активы организации на последний  день анализируемого периода намного  превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует  финансовое положение ООО "GEOпроект", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако, определив текущее состояние показателя, следует отметить снижение чистых активов на XX,X% за последний год. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитала организации. 

 

 
 

 

2.1.3. Анализ финансовой устойчивости организации

2.1.3.1. Основные показатели финансовой устойчивости организации

 

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя  (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное  значение
	на 01.01.2010	на 31.12.2010
1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии	X,XX	X,XX	-X,XX	Отношение собственного капитала к общей  сумме капитала.  Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	XX,X	XX,XX	+X,XX	Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами	-X,XX	-X,XX	+X,XX	Отношение собственного капитала к оборотным  активам.   Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	X,XX	X,XX	-X,XX	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.  Нормальное значение: 0,7 и более.
4. Коэффициент маневренности собственного  капитала	-X,XX	-X,XX	+X,XX	Отношение собственных оборотных  средств к источникам собственных  средств.  Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,15.
6. Коэффициент мобильности имущества	X,XX	X,XX	+X,XX	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных  средств			–	Отношение наиболее мобильной части  оборотных средств (денежных средств  и финансовых вложений) к общей  стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	-X,XX	-X,XX	+X,XX	Отношение собственных оборотных  средств к величине материально-производственных запасов.  Нормальное значение: 0,5 и более.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности	X	X	–	Отношение краткосрочной задолженности  к общей сумме задолженности.

 

Коэффициент автономии организации на последний  день анализируемого периода (31.12.2010) составил 0,06. Полученное значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (6%) в общем капитале ООО "GEOпроект". Коэффициент автономии уменьшился в течение анализируемого периода (2010-й год) на 0,02.

Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме: 

 

 

 

На 31.12.2010 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся -0,02. За год коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0,03, более того, тенденцию на повышение подтверждает и линейный тренд. На последний день анализируемого периода (31.12.2010) значение коэффициента можно охарактеризовать как не соответствующее норме.

За  последний год имело место  значительное снижение коэффициента покрытия инвестиций c 0,09 до 0,06 (т.е. на 0,03). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода значительно ниже нормативного значения.

На 31.12.2010 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся -0,08. В течение анализируемого периода (01.01-31.12.2010 г.) имел место рост коэффициента обеспеченности материальных запасов, на 0,04. На 31 декабря 2010 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет крайне неудовлетворительное значение.

По  коэффициенту краткосрочной задолженности  видно, что величина краткосрочной  кредиторской задолженности ООО "GEOпроект" значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (99,8% и 0,2% соответственно). При этом за рассматриваемый период доля долгосрочной задолженности фактически не изменилась.

 

2.1.3.2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

 

Показатель собственных оборотных  средств (СОС)	На начало анализируемого периода (01.01.2010)		На конец анализируемого периода (31.12.2010)
	Значение показателя	Излишек (недостаток)*	Значение показателя	Излишек (недостаток)
1	2	3	4	5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	-1 367	-12 522	-751	-10 154
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	-3 458	-14 613	-690	-10 093
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	-3 295	-14 450	2 581	-6 822