Аналіз короткострокової дебіторської заборгованості на прикладі ТзОВ “Козачок”

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ, НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ

ЖИТОМИРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ

 

Кафедра аналізу  та статистики

 

 

 

 

 

Курсова робота

з економічного аналізу

 

на тему: Аналіз короткострокової дебіторської заборгованості на прикладі ТзОВ “Козачок”

 

 

 

 

 

 

 

Виконала  студентка                                                    Васильєва Ірина Юріївна

                                                                                                             групи ОА-63к

                                                                                                                                             

Перевірив викладач                                                   Олійник Оксана Вікторівна

 

 

 

Житомир 2010р.

 

Вступ

Важливим об’єктом економічного аналізу є короткострокова дебіторська заборгованість, ефект якої залежить від повної інформації про її наявність та формування. Сьогодні дебіторська заборгованість залишається найбільш вузьким місцем у фінансовій роботі багатьох підприємств. Утворюється вона в значній мірі тому, що бухгалтери не завжди здійснюють необхідний контроль за своєчасним стягненням сум з дебіторів, не приймають в цьому напрямку достатніх діючих заходів. У багатьох випадках на підприємствах не встановлена відповідальність конкретних осіб за дотримання розрахункової дисципліни. Дебіторська заборгованість в умовах інфляції являється для покупців і замовників джерелом кредитування їх діяльності на дуже вигідній основі, так як представляє собою безвідсотковий кредит.

Наявність дебіторської заборгованості свідчить про вилучення коштів підприємства з обігу. Подібний стан не тільки обумовлює нераціональне використання коштів, але, безумовно, призводить до виникнення фінансових труднощів у підприємств. 

За останні  роки істотно збільшився ступінь впливу необґрунтованої економічної політики держави, непереконливих інфляційних процесів, політичної нестабільності суспільства, низької ділової активності в економіці на результати діяльності підприємства. Разом з тим на стан економічної безпеки не меншою мірою впливають і фактори мікрорівня, причому як внутрішнього, так і зовнішнього середовища. Як результат - багато підприємств, в тому числі ті, які здавалися цілком надійними, стали неплатоспроможними. Ця тема на сьогодні є надзвичайно  актуальною, адже, причини кризового стану, реально сприяючі підриву економічної безпеки суб’єкта підприємництва, на ряді великих вітчизняних підприємств вбачають саме в неефективній політиці управління дебіторською заборгованістю або зовсім в її відсутності.

Огляд літературних джерел показав, що дослідженням аналізу короткострокової дебіторської заборгованості займалися такі провідні вчені й теоретики як Мошенський С.З., Бутинець Ф.Ф., Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбаток М.І., Прокопенко І.Ф., Ганін В.І., Петряєва З.Ф., Іващенко В.І., Попович П.Я., Олійник О.В., Тарасенко Н.В., Чумаченко М.Г., Лахтіонова Л. А., Савицька Г.В., Мец В.О. та ін. У своїх працях, вони найчастіше звертали на динаміку, структуру та якість дебіторської заборгованості. Пропонувалося використовувати досвід зарубіжних країн, звертати особливу увагу на виконання договірних відносин, прискорювати терміни погашення платежів шляхом удосконалення розрахунків, своєчасного оформлення розрахункових, передоплати, впровадження вексельної форми розрахунків

Метою дослідження у курсовій роботі є розробка методики аналізу короткострокової дебіторської заборгованості, а також розрахунок загальних та часткових показників на основі діяльності ТзОВ „Козачок” та надання відповідних висновків. Для досягнення якої в роботі поставлено та вирішено такі завдання:

вивчення та оцінка:

• складу та структури дебіторської заборгованості;
• питомої ваги дебіторської заборгованості в сумі поточних активів;
• її реальності (правдивості);
• правильності оформлення дебіторської заборгованості;
• показників якості та ліквідності цієї заборгованості;
• впливу дебіторської заборгованості на фінансові результати підприємства;
• пошуку шляхів прискорення оборотності дебіторської заборгованості.

Предметом дослідження є сукупність теоретичних і практичних питань з аналізу дебіторської заборгованості, об’єктом – господарська діяльність підприємства ТзОВ „Козачок”, яке має інвестиційну спрямованість та займається виробництвом макаронних виробів.

 

 

Розділ І. „Теоретичні засади методики економічного аналізу короткострокової дебіторської заборгованості”

1. Огляд літературних джерел щодо аналізу короткострокової дебіторської заборгованості.

З переходом до ринкових відносин у народному господарстві України виникло безліч проблем  і невирішених питань. Розв’язання їх потребує використання наукових засобів, які має у своєму арсеналі економічна наука і, насамперед, така її галузь, як економічний аналіз. [7, с.13]

На сучасному етапі  реформування економіки прийняття визначальних управлінських рішень в будь-якій галузі промислового комплексу, в тому числі і в харчовій, ґрунтуються на все складніших і більш комплексних процесах, що, в свою чергу, потребує системного підходу, розширення і поглиблення аналітичної роботи.

Питання аналізу дебіторської заборгованості досліджувалося такими науковцями як Мошенський С.З., Бутинець Ф.Ф., Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбаток М.І., Прокопенко І.Ф., Ганін В.І., Петряєва З.Ф., Іващенко В.І., Попович П.Я., Олійник О.В., Тарасенко Н.В., Чумаченко М.Г., Лахтіонова Л. А., Савицька Г.В., Мец В.О. та ін.

Складовою частиною комплексного економічного аналізу є оцінка господарської  діяльності. Вона відіграє важливу  роль у зв’язку між стадією  економічного аналізу і прийняттям управлінських рішень. Для здійснення оцінки господарської діяльності підприємств, головними є узагальнюючі показники, що відображають основні результати роботи суб’єктів господарювання галузі харчової промисловості та характеризують її ефективність. [32, с.113]

Попович П.Я., Савицька Г.В., Сав’юк К.А., Тарасенко Н.В. пропонують проводити аналіз стану дебіторської заборгованості починаючи із загального оцінювання динаміки її обсягу загалом і за статтями, а потім аналізувати її якісний стан, який дає змогу виявити та охарактеризувати динаміку абсолютного та відносного розміру невиправданої заборгованості.

Дебіторська заборгованість – це заборгованість підприємств, організацій, осіб даному підприємству. Це як безвідсоткова  позика клієнтам.

Розмір дебіторської заборгованості визначається умовами  підприємства щодо розрахунків зі своїми клієнтами. Якщо ці умови суворі, менше клієнтів купують його товари в кредит, зменшується обсяг реалізації, отже, зменшується величина дебіторської заборгованості за рахунками клієнтів. З іншого боку, якщо розрахункові умови послаблюються, з’являється більше замовників, зростає обсяг реалізації і сума дебіторської заборгованості за рахунками клієнтів. Послаблення умов розрахунків має як переваги, так і недоліки. Переваги – це зростання обсягу реалізації і прибутку. Недоліки – можливість збільшення суми безнадійної заборгованості.

Саме тому якість оборотного капіталу, фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від стану  розрахункової дисципліни і від  розміру, якості та ліквідності дебіторської заборгованості.

В умовах переходу до ринку багато підприємств потрапили у зону господарської невизначеності і підвищеного ризику, вперше стали перед необхідністю об’єктивної оцінки платоспроможності і надійності своїх партнерів, постійного контролю за якістю розрахунково-фінансових операцій і розрахункової дисципліни.

У діяльності багатьох підприємств  укоренилася шкідлива практика зловживання позиковими коштами. Виникають ситуації, коли підприємство, яке вважається безнадійним боржником, у той же час має солідний валютний рахунок , здійснює активні фінансові вкладення в акції та інші цінні папери, в статутні фонди інших підприємств. Використовуючи механізм безвідсоткової товарної позики, підприємства партнери одержують продукцію без передоплати, перетворюють її в гроші, задіють як оборотні кошти.

Відвернення коштів у дебіторську заборгованість призводить до фінансових утруднень, підприємство буде відчувати нестачу коштів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати, розрахунків з бюджетом, постачальниками. Окрім того, заморожування коштів призводить до сповільнення оборотності капіталу. Тому кожне підприємство повинно бути зацікавлене в скороченні термінів погашення платежів шляхом удосконалення розрахунків, своєчасного оформлення розрахункових, передоплати, впровадження вексельної форми розрахунків тощо. [30, с.323]

Оскільки вексель є високоліквідним активом, який може бути реалізовано третій особі до настання терміну його погашення. Вексельне зобов'язання має значно більшу силу, ніж звичайна дебіторська заборгованість. Збільшення частки отриманих векселів у загальній сумі дебіторської заборгованості свідчить про підвищення її надійності і ліквідності. [28, с.487]

Природно, що підприємства зацікавлені продавати продукцію  замовникам, які своєчасно оплачують  рахунки, незалежно від контролюючих заходів, розроблених підприємством з метою запобігання збутові продукції неплатоспроможним покупцям і замовникам. Ці рахункові реєстри містять необхідну інформацію для аналізу якості дебіторської заборгованості. На основі відомості цілеспрямовано здійснюють ранжування цієї заборгованості за термінами оплати рахунків. Метод ранжування допомагає керівництву підприємства раціонально керувати дебіторською заборгованістю (активами) й усіма розрахунковими операціями.

До отримання всі  рахунки класифікують за групами: час оплати не надійшов, потермінований від 1 до 30 днів, від 31 до 90 днів, від 91 до 180 днів, від 181 до 360 днів, від 360 днів і більше. Використання коштів для покриття цієї заборгованості створює реальну загрозу неплатоспроможності самого підприємства-кредитора і послаблює ліквідність його балансу. [25, с.326-327]

При аналізі стану  розрахунків за даними аналітичного обліку слід визначити обсяг прихованої дебіторської заборгованості, що виникла  внаслідок попередньої оплати матеріалів постачальникам без відповідного їх відвантаження підприємству.

З метою своєчасного  отримання оплати за поставлену продукцію  і запобігання неплатежам використовуються подання знижок договірної ціни  при оплаті наперед і різні форми довготермінового погашення дебіторської заборгованості:

- продаж боргів банку  (факторинг)

- одержання позики  в банку на оплату зобов’язань, що перевищують залишок його засобів розрахунковому рахунку (овердрафт)

- облік векселів (дисконт).

При зниженні обсягу дебіторської заборгованості важливо визначити, чи не стало це наслідком її списання на збитки, а також чи є відповідні документи для виправдання. [25, с.330]

Такі науковці, як Болюх М.А., Бурчевський В.З.,Горбатюк  М.І. та Мец В.О. пропонують з метою аналізу розрахунків з покупцями та замовниками скласти аналітичну таблицю (табл.1.1.), за даними якої визначають:

- загальну суму дебіторської  заборгованості,

- заборгованість щодо  окремих покупців та замовників  і строків виникнення заборгованості  понад 1 рік.

Таблиця 1.1. Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Покупець (замовник)	Дата утворення	Заборгованість на початок періоду, тис.грн.	Відвантажено			Сплачено		Заборгованість на кінець періоду, тис.грн
			Дата	Сума, тис.грн.	У т.ч. ПДВ, тис.грн.	Дата	Сума, тис.грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

За даними відомості обліку розрахунків з покупцями та замовниками складають таблицю за якою аналізуватиметься стан дебіторської заборгованості за часом виникнення (табл. 1.2.).

Таблиця 1.2. Аналіз стану дебіторської заборгованості

Статті дебіторської заборгованості	Усього на кінець звітного періоду, грн.	У тому числі за часом виникнення
		До 1 місяця, грн.	Від 1 до 3 місяців, грн	Від 3 до 6 місяців, грн	Від 6 до 1 року, грн	Понад 1рік, грн
1	2	3	4	5	6	7

 

Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість і своєчасно вживати заходів для усунення простроченої заборгованості. Цей аналіз здійснюється за даними внутрішньої звітності і використовується виключно для потреб управління. Проте, як відомо, для зовнішніх користувачів інформації також дуже важливий стан дебіторської заборгованості підприємства, адже зростання її завжди свідчить про фінансову нестабільність. За даними бухгалтерської звітності можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості. До них належать: