Анализ зарплаты

 

      Источниками информации для заполнения табл. 1 служат: отчет по труду (ф № 1-т), отчет о затратах на производство (ф. № 5-3), плановые данные и данные бухгалтерского учета (разработочная таблица 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников» и «Сводка по расчетам с рабочими и служащими» или заменяющие ее машинограммы).

      Чтобы выяснить причины отклонений в использовании  фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Анализ использования фонда заработной платы приведен в таблице 2. Источниками информации для анализа являются: отчет по труду (ф. № 1-т), смета расходов. 

      Таблица 2- Анализ использования фонда заработной платы 

 

      Данный  анализ позволяет определить общее  изменение фонда заработной платы  и отдельных видов оплат в  составе расходов на оплату труда  как в абсолютном, так и в  относительном выражении.  

2.3 Анализ расходов на оплату труда по методике Савицкой Г.В.

      1. По методике Савицкой Г.В. перед выполнением анализа использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение (АФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде ( ) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: 

                                (8)   

      Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

      Относительное отклонение по данной методике рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).  

                 (9) 

     Где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

           -фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

           -фонд зарплаты плановый, скорректированный  на  индекс объема выпуска продукции;

           -переменная сумма базового  фонда зарплаты;

           -постоянная сумма базового  фонда зарплаты;

           - индекс объема выпуска продукции.

      В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

      2. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры ( ), удельной трудоемкости ( ) и уровня среднечасовой оплаты труда ( ).

      

      Рис 3- Структурно-логическая факторная модель переменного фонда зарплаты

       Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо провести расчеты, представленные в таблице 3.

       Таблица 3- Расчеты для анализа фонда заработной платы 

 

      3. Следующим этапом является анализ причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

      Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

                             (10)

                       (11)

                  (12) 

Где ФЗП- фонд заработной платы;

    ЧР- Среднесписочная численность работников;

    ГЗП- Среднегодовая зарплата одного работника;

    Д -Количество отработанных дней одним работником за год;

    ДЗП- Среднедневная зарплата одного работника;

    П- Средняя продолжительность рабочего дня;

    ЧЗП- Среднечасовая зарплата одного работника.

      Проведем  факторный анализ:

      

                                       (13)

      

      

       Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.

                               (14)                       

      

      

      4. Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. 

                         (15)

                (16)

      5. Следующим направлением анализа Савицкой Г.В. является установление соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

      Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом ( ),который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период ( ) к средней зарплате в базисном периоде ( ):

                                  (17)

      Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда ( ):

                                 (18)

      Также необходимо рассчитать коэффициент  опережения:

                                 (19)

      Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                  (20)

      В условиях инфляции при анализе индекса  роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1_Ц) за анализируемый период:

                         (21)

      В конце анализа необходимо определить уровень задолженности по заработной плате (К₃):

                    (22)

где ЗП_нач — сумма начисленной заработной платы за период;

     ЗП_выпл— сумма выплаченной заработной платы за период.

      Высокий процент задолженности по оплате труда свидетельствует о финансовых трудностях предприятия. 

2.4 Сравнительная  характеристика трех методик  анализа