Анализ заработной платы

По данным таблицы можно сделать вывод, что фонд заработной платы работников увеличился в отчетном году на 3064,7 мил.руб. и составил 98788,2 мил.руб. Изменение фонда заработной платы произошло из-за изменения численности персонала основной деятельности и среднегодовой зарплаты. Изменение численности уменьшило ФЗП на 10869,1 мил.руб. Увеличение  среднегодовой зарплаты увеличило ФЗП на 13933,9 мил.руб.

2.9  Анализ влияния структуры персонала организации  на изменение фонда заработной платы

На изменение фонда заработной платы влияет так же изменение структуры работников, т.е. соотношение между работниками различных категорий и разных видов деятельности. Так как разный уровень средней  заработной платы, то повышение удельного веса категории или вида деятельности в общей численности с более высокой средней заработной платой приведет к увеличению фонда заработной платы и наоборот.

Расчет  структурного фактора на ФЗП производится в следующей последовательности:

1 ∆ГЗПстр = (УД i1-УД i0) •ГЗПi0,

где УД i1 – фактический удельный вес i-ой категории работников в общей численности всех работников.

УД i0 - базовый удельный вес i-ой категории работников в общей численности всех работников.

ГЗПi0 - среднегодовая зарплата одного работника i-ой категории в базовом периоде.

2  ∆ФЗПстр = ∆ГЗПстр • ЧР1общ,

где ЧР1общ  – общая численность работников за отчетный период.

Таблица 9 - Анализ влияния структуры персонала организации  на изменение фонда заработной платы

Фонд заработной платы работников увеличился за счет структуры на 508,15 мил.руб. за счет увеличения удельного веса служащих, у которых среднегодовая заработная плата больше, чем у рабочих.

2.10 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней зарплаты одного работника

         В ходе анализа необходимо  установить соответствие  между  темпами роста  средней заработной платы и производительностью труда.  Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности  нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его оплаты.  Если такой принцип не соблюдается,  то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно,  уменьшение суммы прибыли.

         Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени  (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз),  который определяется отношением  средней зарплаты за отчетный период (ГЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ГЗП0). Аналогичным образом рассчитывается  индекс производительности труда (Iгв):

IСЗ = ГЗП1 / ГЗП0

IГВ = ГВ1 / ГВ0

Используя данные таблицы 10 находим:

IСЗ = 12578 / 10737 =1,171

IГВ = 131,566 / 92,695 = 1,419

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп)  равен:

Коп = IГВ / IСЗ = 1,419/1,171=1,212

В условиях инфляции при составлении плана роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц).

Таблица 10 – Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней зарплаты одного работника

продолжение таблицы 10

Для определение суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу:

±Э= ФЗП1• [(Iсз-I2в)/Iсз],

где ФЗП1 – фактический фонд зарплаты промышленно-производственного персонала,

Iсз – индекс среднегодовой зарплаты одного работника,

I2в – индекс среднегодовой выработки одного работника. 

Э= 98788,2 • [(1,171-1,419)/ 1,171]= - 20921

  По данным таблицы можно сделать вывод, что на ОАО «Могилёвхимволокно» в 2010 году наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 20921 мил.руб.

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

2.11Динамика показателей эффективности использования фонда заработной платы  за базовый и отчетный периоды предприятия

Для оценки эффективности  использования средств фонда оплаты труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции  в действующих ценах, выручку, сумму  валовой, чистой, реинвестированной прибыли  на рубль зарплаты и др.  В процессе анализа необходимо изучить  динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню. (таблица 11).

Данные таблицы 11 взяты из приложения Д и Е.

Таблица 11 – Показатели эффективности использования фонда зарплаты ОАО «Могилевхимволокно»

Судя по данным таблицы  11, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше выручки и прибыли от реализации. Однако прибыль отчетного периода на рубль зарплаты  в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,006 руб.

         Далее необходимо  установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего  эффективность  использования  фонда заработной платы. 

         Для факторного анализа  производства продукции на  рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т  • Т/ΣД • ∑Д/ЧР  • ЧР/ЧПП : ФЗП / ЧПП =

= ЧВ • П • Д • УД : ГЗП,

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД  и Д – количество отработанных дней соответственно  всеми рабочими  и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ЧПП  - среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала;

ЧВ -  среднечасовая выработка продукции;

П  - средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих  в общей численности персонала;

ГЗП -  среднегодовая зарплата одного работника.

Расчет  факторного анализа  объема производства на 1 руб. фонда заработной платы произведем способом цепной подстановки (таблица 12)

Таблица 12 - Факторный анализ объема производства на 1 руб. фонда заработной платы за базовый и отчетный периоды предприятия в целом