Анализ заработной платы

         Фонд зарплаты в составе                             Выплаты за счет

                  себестоимости                                             прибыли

                     продукции

Рисунок 2 - Состава фонда заработной платы по источникам формирования

По данным таблицы 3 и рис. 2 можно сделать вывод, о том, что несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,78 % и составила 86,55%. В то время, как удельный вес выплат за счёт чистой прибыли в общем фонде заработной платы по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,78 % и составил 13,45%.

Эту тенденцию можно считать благоприятной для предприятия, так как увеличение материального стимулирования труда за счет прибыли, способствует улучшению социального положения работников, следовательно, и увеличению производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

2.5 Исходные данные  для анализа фонда зарплаты рабочих и служащих

Определим исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы ОАО “Могилевхимволокно”. На изменение фонда оплаты труда сотрудников списочного состава оказывают влияние факторы, представленные в таблице 4.

Таблица 4 – исходные данные для анализа фонда зарплаты рабочих и служащих

В анализируемом учреждении по отношение к прошлому году среднесписочная численность работников уменьшилась на 1061 человек. Численность промышленно-производственного персонала по состоянию на 31.12.2010  составила 7854 человека, в том числе рабочих 5927 человек и служащих 1927 человек. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год уменьшилось на 4 дня. Средняя продолжительность рабочей смены уменьшилась на 0,02 часа. За  2010 год начислено фонда заработной платы промышленно –производственного персонала на сумму 98788,2 миллионов рублей, что на 3064,7 миллионов рублей больше, чем в 2009 году. Среднегодовая зарплата одного рабочего увеличилась на 2101,2 тыс. руб., среднечасовая увеличилась на 1,321 тыс. руб. Среднегодовая зарплата служащего в 2010 году составила 15328,2 тыс. руб, по сравнению с 2009 годом она выросла на 767,9 тыс. руб.

2.6 Расчет влияния факторов на изменение фонда зарплаты рабочих и служащих

Проанализируем  причины изменения фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих и служащих. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Рис.3. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Согласно схеме, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

∆ФЗПчр = ∆ЧР • ГЗП0 =(ЧР1-ЧР0) • ГЗП0,

∆ФЗПгзп = ЧР1 • ∆ГЗП= ЧР1 • ( ГЗП1- ГЗП0),

в том числе:

∆ФЗПд= ЧР1 • ∆Д • П0 • ЧЗП0 ,

∆ФЗПп = ЧР1 • Д1 • ∆П • ЧЗП0,

∆ФЗПчзп= ЧР1 •Д1 • П1 • ∆ЧЗП,

где ЧР – численность рабочих,

Д- количество отработанных одним рабочим дней,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего.

На основе данных таблицы 4, рассчитаем влияния факторов на изменение фонда зарплаты рабочих способом абсолютных разниц, расчеты сведем в таблицу 5 и сделаем вывод.

    Таблица 5 – Анализ фонда зарплаты рабочих

В отчетном году в учреждении фонд заработной платы рабочих увеличился на сумму 3638,1мил. руб. Уменьшение численности сотрудников привело к уменьшению ФЗП на 8816,1мил. руб., уменьшение количества отработанных дней на 4 дня уменьшило ФЗП на 1009,7 мил. руб. Уменьшение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению фонда заработной платы на 141,6 мил. руб., что свидетельствует о нерациональном использовании рабочего времени. Из-за увеличения среднечасовой заработной платы рабочего на 1,321 тыс.руб. увеличился фонд заработной платы рабочих на 13605,5 мил. руб.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

∆ФЗПчр = ∆ЧР • ГЗП0 =(ЧР1-ЧР0) • ГЗП0,

∆ФЗПгзп = ЧР1 • ∆ГЗП= ЧР1 • ( ГЗП1- ГЗП0),

где ЧР – численность служащих,

Д- количество отработанных одним служащим дней,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного служащего.

На основе данных таблицы 4, рассчитаем влияния факторов на изменение фонда зарплаты служащих способом абсолютных разниц, расчеты сведем в таблицу 6 и сделаем вывод.

Таблица 6 – Анализ фонда зарплаты служащих

Сравнив данные 2009 г. и 2010 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 2068 до 1927 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2053,1мил.руб. Из-за увеличения среднегодовой зарплаты служащих на 767,9 тыс. руб.  фонд заработной платы служащих увеличился на 1479,7 мил. руб.

Можно сделать вывод, что на снижение фонда заработной платы служащих оказало большое влияние уменьшение численности служащих.

2.7 Анализ среднего уровня заработной платы рабочих

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 1), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д • П • ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведем способом абсолютных разниц (таблица 7), используя данные таблицы 4.

Таблица 7 - Анализ среднего уровня заработной платы рабочих

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

2.8 Анализ фонда заработной платы работников

Проанализируем влияние факторов на фонд заработной платы работников с помощью таблицы 8.

Таблица 8 - Анализ фонда заработной платы работников