Анализ себестоимости продукции КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

 

= 2739527×0,82+2301613×0,83+2531235 = 2246412+1910339+2531235 =

= 6 687 986 тыс. руб.

 

= 2739527×0,85+2301613×0,87+2531235 =

= 2328598+2002403+2531235 = 6 862 236 тыс. руб.

 

= 2739527×0,82+2301613×0,83+2643728= 2246412+1910339+2643728 =

= 6 800 480 тыс. руб.

 

Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость  понизилась на 65 405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269 009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174 250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61 576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91 110 тыс. руб.

 

3.3. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся данными  таблицы 4.

Таблица 4

Факторы, оказывающие  влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.

Показатель	Значение
	План	Факт
1. Себестоимость валового кокса	3505,15	3825,36
2. Цена реализации	4600	4900

 

Исследуем влияние данных факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции способом цепной подстановки (формулы  с (2.2) по (2.7)):

1. Рассчитаем плановую  величину затрат на рубль товарной  продукции (формула (2.2)):

З_1ртп.пл =  3605,15/ 4600 = 0,76

2. Рассчитаем затраты   на 1 рубль товарной продукции  при фактической структуре затрат  и в плановых ценах (формула  (2.3)):

З_{1ртп. ССф} =  3825,36/ 4600 = 0,83

3. Рассчитать фактическую  величину затрат на рубль товарной  продукции (формула (2.4)):

З_1ртп.ф =   3825,36/ 4900= 0,78

4. Определить общее  изменение затрат на один рубль  товарной продукции (формула (2.5)):

Δ З_{1ртп общ} = 0,78 – 0,76 = 0,02

5. Рассчитать изменения  затрат на рубль товарной продукции  за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):

Δ З_{1ртп. СС} = 0,83– 0,76= 0,07

8. Рассчитать изменение  затрат на рубль товарной продукции  за счет изменения оптовых  цен на продукцию (формула (2.7)):

Δ  З_{1ртп.Цопт} = 0,78 – 0,83 = -0,05

Внесем полученные данные в таблицу 2.2:

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль  услуги

Фактор	Изменение уровня затрат на рубль услуги
1. Себестоимость единицы  продукции	0,07
2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса	-0,05
3. Общее изменение  уровня затрат на 1 рубль товарной продукции	0,02

 

Из данных таблицы  видно:

1.  Сверхплановое увеличение  себестоимости единицы продукции  с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.

2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.

3. По факту уровень  затрат на услуги выше плана  на 0,02.           

Воспользуемся формулой (2.8) и  определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:

Перерасх _З1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.

Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над  плановым говорит о том, что спрос  на продукцию КХП ОАО "НТМК" упал, и необходимо принять меры  по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.

 

3.4. Факторный анализ себестоимости одного вида продукции

В данном пункте буде проводить  анализ себестоимости валового кокса за 2007 и 2008 год.

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  проанализируем отчетную калькуляцию  валового кокса, сравнив фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными в целом по статьям затрат.

Влияние факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучим с помощью  факторной модели:

 

где – себестоимость единицы i-го вида продукции;

       – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции;

       – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

      – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости  производится способом цепной подстановки:

 

                                   

                                    

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

 

= = 4 068 890 (рублей)

= =4 068 935 (рублей)

= = 4 068 860 (рублей)

= = 3 395 610 (рублей)

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составило:

= 3 395 610–4 068 890= – 673430 (рублей)

В том числе за счет изменения:

• объема производства продукции:

 руб.

• суммы постоянных затрат:

руб.

• суммы удельных переменных затрат:

руб.

Самое существенное влияние  на снижение себестоимости в размере 673250 руб. оказало изменение суммы  удельных переменных затрат. Изменение  суммы постоянных затрат и изменение  объема производства оказало незначительное влияние на снижение себестоимости в размере 135руб. и 45 руб. соответственно.

4. ПРОЕКТНАЯ  ЧАСТЬ

4.1. Расчет  себестоимости валового кокса  в коксовом цехе

В коксовом цехе угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается мокрому тушению, рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.

Ниже представлены калькуляции себестоимости валового кокса в коксовом цехе. В плановой себестоимости развернутая информация о том, как формируется себестоимость данного продукта.

Таблица 6

Плановая калькуляция  себестоимости валового кокса на июнь 2009г.

Наименование статей затрат	По плану                                                                                                 86000
	всего			на единицу
	количество	цена руб., к.	сумма тыс. руб.	количество	сумма руб., к.
Сырье, осн. материалы  и полуфабрикаты
Шихта	114800	2740,38	314596	1,335	3658,09
Расходы по переделу
1.Технологическое топливо газ коксовый	19490	407,72	7946,4	0,2266	92,4
2.Энергетические затраты э/энергия (тыс. квч.) пар (мгккал) вода (м3) сжатый воздух эксгаустеры	259,75   3400 24000 1100	855,56   178,59 31,57 112,79	222,2   607,2 757,8 124,1 451,8	0,0030   0,0395 0,2791 0,0128	2,58   7,06 8,81 1,44 5,25
Итого энергетических затрат			2163,1		25,15
3.Осн. з/п произв. рабочих			3325,6		38,67
Дополн. з/п произв. рабочих			0,0		0,00
4.Отчисления на соц. страх.			927,8		10,79
5.Текущие ремонты			5865,4		68,2
6.Содержание ОС			2436,9		28,34
7.Ремонты+содерж.			8302,3		96,54
8.Амортизация ОС			1192,9		13,87
9.Прочие расходы, в т.ч. передвижение прочие			4184,6   1470,2 2714,4		48,66   17,1 31,56
ПЕРЕДЕЛ Общепроизводств. расходы			28042,6 3172		36,88
Итого передел с общепроизв.			31214,6		362,96
Общезаводские расходы					0,00
Итого затрат			345810,6		4021,05
10. Попутная продукция: газ коксовый смола в газе	40200 3600	150 3000	6030 10800	0,4674 0,0419	70,12 125,58
Итого попутной пр-ии			16,830		195,7
Заводская с/с выпущ. осн. продукции	86000		328980,6	1	3825,36

 

Себестоимость единицы продукции  равна:

=3825,36 (рублей)

 

 

 

4.2. Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий

 

В аналитической части  курсового проекта в результате проведенного факторного анализа общей  суммы затрат на производство продукции  существенное влияние на снижение себестоимости  оказало изменение структуры продукции – себестоимость снизилась на 269 009 тыс. руб.

Можно предложить следующие  мероприятия, снижающие себестоимость  продукции:

1. Увеличение выпуска  продукции на 5% – себестоимость  снижается за счет  уменьшения средних постоянных расходов (объем увеличился на 4300 тонн). Если объем увеличится на 4300 тонн – 90300 тонн, то себестоимость тонны валового кокса будет равна:

= 3643,2 (рублей)

Себестоимость снизится на 3825,36 – 3643,2= 182,16 (рублей)

2. Внедрение нового, более современного оборудования, сокращение затрат на текущие ремонты на 15% (затраты снизятся на 879810 (рублей)) это даст снижение с/с.

Т.о. после проведения этого мероприятия себестоимость одной

услуги сократится до:  

 С= С(п)+С(пер)/N

где: С - себестоимость;

С (п) - постоянные расходы (31214600 – 879810=30334790 (рублей));

N – производство валового кокса за месяц;

С (пер) - переменные расходы (314596000 (рублей)).

После проведенного мероприятия можно увидеть экономию на текущие ремонты в 0,15×5865,4=879810 рублей.

Новая себестоимость  единицы будет равна:

=3815,16 (рублей)

Себестоимость снизится на 3825,36 – 3815,16=10,2 (рублей)

В сумме эти мероприятия  приведут к снижению себестоимости: на 182,16+10,2=192,36 (рублей).

Хотелось бы сказать, что внедрение нового оборудования приведет к повышению производительности. Соответственно повышение производительности ведет к увеличению объема выпускаемой  продукции. А увеличение объема при тех же затратах приведет к снижению как общей суммы затрат на производство всей продукции, так и к снижению затрат на единицу продукции. 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе курсовой работы была достигнута цель – проанализирована себестоимость оказанных услуг, разработан проект по ее снижению и рассчитана его экономическая эффективность. Для достижения цели были решены следующие задачи:

1. Приведена характеристика  КХП ОАО "НТМК". 

2. Проведен анализ общей суммы затрат на производство продукции. Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65 405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269 009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174 250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61 576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91 110 тыс. руб.

3. Проанализирован уровень затрат на рубль товарной продукции. Фактическая величина этого показателя больше планового на 0,02руб. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль товарной продукции: привело к увеличению на 0,07руб.

4. Проведен анализ состава и динамики себестоимости выпускаемой продукции. Приведены сметы затрат на производство в 2010 и 2011 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2008.

2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации для  бухгалтера и руководителя, 2006.

3. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности: курс лекций/авт.-сост. С.М. Радченко. – Нижний Тагил: НТИ (ф) УГТУ-УПИ, 2009.

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: методические указания к курсов. проектированию/ авт.-сост. С.М. Радченко. – Нижний Тагил: НТИ (ф) УГТУ-УПИ, 2006.

5. В.Ю. Авдеев Анализ себестоимости продукции / Audit-it.ru. - М.: 2008, № 12.

6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия –М: Финансы и статистика, 2009 г.

7. Лебедев П.И. Анализ себестоимости / Финансы – М. : 2008, №10.

8. Методика калькулирования себестоимости на КХП ОАО «НТМК» за 2011 г.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Издательство "Инфра-М". Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. (Серия: «Высшее образование»), 2007 г.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Классификация затрат на производство

 

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономическим элементам	экономические элементы затрат
По статьям себестоимости	статьи калькуляции себестоимости
По отношению к технологическому процессу	основные, накладные
По составу	одноэлементные, комплексные
По способу отнесения на себестоимость  продукта	прямые, косвенные
По роли в процессе производства	производственные, внепроизводственные
По целесообразности расходования	производительные, непроизводительные
По возможности охвата планом	планируемые, непланируемые
По отношению к объёму производства	переменные, постоянные
По периодичности возникновения	текущие, единовременные
По отношению к готовому продукту	затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт