Анализ себестоимости продукции КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Такой показатель универсален: он может рассчитывается в любой  отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и  прибылью, может быть рассчитан для  любого предприятия. Этот показатель применяется  для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.

Затраты на один рубль  товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному  выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

З_1ртп=З_общ/ВП=(VВП* С_С) / ( VВП * Ц_ОПТ ) = С_С / Ц_ОПТ,                               (2.1)

где З_1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;

       ВП – товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;

       С_С – себестоимость;

       Ц_ОПТ - оптовая цена производимой продукции.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если  их уровень выше единицы – убыточным.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.

Влияние перечисленных  факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать плановую величину  затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.пл=С_Сп/Ц_ОПТп;                                                                                             (2.2)

2. Рассчитать затраты  на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:

З_{1ртп.ССф}=С_Сф/Ц_ОПТп;                                                                                           (2.3)

3. Рассчитать фактическую величину  затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.ф=С_Сф/Ц_ОПТф                                                                                                                   (2.4)

4. Определить общее изменение  затрат на один рубль товарной  продукции:

ΔЗ_общ=З_1ртп.ф-З_1ртп.пл                                                                                           (2.5)

5. Рассчитать изменения затрат  на рубль товарной продукции  за счет изменения себестоимости  единицы продукции:

ΔЗ_1ртп.СС =  З_{1ртп. ССф} - З_1ртп.пл                                                                             (2.6)

8. Рассчитать изменение затрат  на рубль товарной продукции  за счет изменения оптовых  цен на продукцию:

ΔЗ_{1ртп.Цопт}=З_1ртп.ф-З_{1ртп.ССф}                                                                                  (2.7)

Для того чтобы определить фактическую  экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо экономию перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции  умножить на фактический выпуск товарной продукции:

Э_З1ртп=(З_1ртп.ф-З_1ртп.пл)* VВП_ф,                                                                                                       (2.8)

где  Э_З1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.

1.4. Анализ себестоимости единицы продукции

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу  продукции с плановым.

Влияние факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_С=А/VВП+b                                                                                                    (3.1)

где  С_С – себестоимость единицы продукции;

        А – сумма  постоянных затрат;

        b – сумма  переменных затрат на единицу  продукции;

        VВП – объем  выпуска продукции в физических  единицах.

Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение  себестоимости единицы продукции  методом цепной подстановки по следующему плану:

1. Рассчитать плановую величину  себестоимости единицы продукции:

С_Сп=А_п/VВП_п+b_п;                                                                                             (3.2)

2. Рассчитать себестоимость единицы  продукции при плановой структуре и  фактическом объеме производства:

С_СVВПф=А_ф/VВП_п+b_п;                                                                                       (3.3)

3. Рассчитать себестоимость при  фактических постоянных затратах  и фактическом объеме производства:

С_САф=А_ф/VВП_ф+b_п;                                                                                           (3.4)

4. Рассчитать фактическую величину  себестоимости единицы продукции:

С_Сф=А_ф/VВП_ф+b_ф                                                                                            (3.5)

5. Рассчитать общее изменение  себестоимости единицы продукции:

ΔС_общ=С_Сф-С_Сп;                                                                                                 (3.6)

6. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет изменения объема производства:

ΔС_VВП=С_СVВПф-С_Сп;                                                                                           (3.7)

7. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет  изменения суммы постоянных затрат:

ΔС_СА=С_САф-С_СVВПф;                                                                                           (3.8)

8. Рассчитать изменение себестоимости  единицы продукции за счет  изменения суммы удельных переменных  затрат:

ΔС_b=С_Сф-С_САф                                                                                                   (3.9)

После этого более  детально изучают себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные  отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате  постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

 

1.5. Пути снижения затрат на производство продукции.

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа  являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучения причин отклонений от него, динамических изменений; выявлений резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Снижение затрат на производство продукции  является одной из важнейших задач каждого предприятия, в том числе и КХП.  Следует  иметь в виду, что снижение себестоимости продукции – это не одноразовый акт, а повседневный процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на единицу продукции – трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости. Методы снижения затрат определяются их характером. Например, снижение трудоёмкости обычно требует технической вооружённости труда, а снижение материалоёмкости – внедрения новых технологий. При  управлении деятельностью по снижению себестоимости необходимо исходить, прежде всего, из выявления резервов, необходимых для этого. Следует различать производственные и текущие резервы.

Производственные резервы предусматривают создание в производственном плане оптимального уровня резервов, обеспечивающих надёжное функционирование системы при возможных сбоях. В условиях рыночных отношений их величина зависит не только от объёма производства, но и от движения цен на сырьё, возможности быстрого его приобретения и т.д. В ряде случаев, исходя из прогноза, движения цен целесообразно создавать большие запасы сырья и наоборот.

Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом и итогами предыдущего периода. К ним относятся: сокращение потерь  сырья и рабочего времени, ликвидация простоев, борьба с нерациональным использованием сырья. Трудно составить схему путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого работающего. Всё зависит от характера производства, от конкретных условий, в которых протекает производственный процесс. Вместе с тем при всём многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления, используемые на КХП:

- сокращение отходов и потерь;

- ликвидация брака;

- внедрение новых видов  экономичных материалов;

- комплексное использование сырья и материалов;

- уменьшение возвратных отходов;

- увеличение объема  производимой продукции, что способствует  уменьшению условно-постоянных расходов;

- снижение расходов  на двигательную энергию в  результате правильного подбора мощностей оборудования;

• уменьшение расходов на ремонт оборудования путем применения прогрессивных методов ремонта.

Выявление резервов снижения себестоимости  должно опираться на комплексный  технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

В настоящее время  при анализе фактической себестоимости  выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Дело в том, что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Экономия, дающая фактическое снижение себестоимости  заключается в следующем: