Анализ рентабельности ООО "Атлант"

Динамика себестоимости позволяет сделать вывод о необходимости создания системы по контролю за уровнем затрат и правильным их включением в себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поиск резервов снижения себестоимости в Обществе обеспечит снижение ее удельного веса в выручке организации, это будет способствовать наращиванию прибыли от продаж, что в свою очередь приведет к увеличению чистой прибыли.

На протяжении исследуемой динамики лет в ООО «Атлант» наблюдается положительная динамика прибыли от продаж и отрицательная динамика финансового результата от прочей деятельности.

Расходы от проведения операций, не относящихся к основной деятельности Общества, значительно превышают доходы от нее. Так, в 2009 году расходы от осуществления прочей деятельности возросли на 172,5% по сравнению с уровнем 2007 года. А прочие доходы увеличились всего на 247,8%. Данная ситуация позволяет сделать вывод о необходимости создания в ООО «Атлант»  алгоритма формирования финансового результата от прочей деятельности и проведения более детального бухгалтерского учета данных доходов и расходов для устранения убытков от прочей деятельности и наращивания прибыли.

              Показатели валовой прибыли, прибыли до налогообложения и чистой прибыли подвержены резким колебаниям (Рисунок 3).

На Рисунке 2 видно, что в 2008 году наблюдается максимальное значение данных видов прибыли ООО «Атлант». Резкий спад уровней прибыли в 2009 году объясняется тем, что расходы организации на проведение работ, выпуск товаров, оказание услуг растут более высокими темпами, чем доходы от этой деятельности. В результате резко снизился уровень валовой прибыли (прибыли от продаж). Как было сказано выше, результат от прочей деятельности организации в 2009 году представлен убытком (8619 тыс. руб.), это, безусловно, негативно отразилось на прибыли (убытке) до налогообложения. Убыток составил 774 тыс. руб. Соответственно и динамика чистой прибыли Общества не является положительной. Если в 2007 году чистая прибыль организации составляла 37878 тыс. руб., то в 2009 году ООО «Атлант» получило чистый убыток в размере 2863 тыс. руб.

Рис.2 Динамика показателей прибыли ООО «Атлант» за 2007-2009 гг.

В связи с тем, что Общество не имеет коммерческих и управленческих расходов, основными факторами, влияющими на динамику составляющих финансовых результатов, являются выручка и себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.

Динамика выручки и себестоимости товаров, продукции, работ, услуг представлена на Рисунке 3.

На Рисунке видно что, тенденция является негативной, так как на протяжении 2007-2009 гг. темпы роста выручки и себестоимости незначительно отличаются. Как видно из Рисунка 3 лишь в 2008 году достигнут небольшой разрыв между уровнями данных показателей, что и привело к наращиванию прибыли от продаж (7831 тыс. руб. в 2007 году, 64974 тыс. руб. в 2008 году).

Рис.3 Динамика факторов, влияющих на прибыль от продаж ООО

«Атлант»

Для определения степени влияния выручки и себестоимости на составляющие финансового результата ООО «Атлант», а также выявления структуры составляющих финансового результата Общества необходимо провести структурный анализ финансовых результатов организации.

Рассмотрим основные составляющие финансового результата и определим их доли в финансовом результате деятельности ООО «Атлант» (Таблицы 3).

              Основываясь на данных Таблицы 3 анализа структуры составляющих финансовых результатов можно заметить, что себестоимость работ,  продукции, товаров и услуг занимает 98,9 % в выручке Общества. Это говорит о том, что себестоимость является самым значительным фактором, участвующим в формировании составляющих финансового результата.

Это объясняет и то, что все составляющие финансового результата Общества занимают незначительный удельный вес в его выручке. Это не позволяет осуществить наращение прибыли от продаж, и тем самым устранить чистый убыток и перейти к наращиванию прибыли.

                                                                                                                Таблица 3

Структурный анализ составляющих финансовых результатов, %

Наибольший удельный вес после себестоимости  в выручке занимает валовая прибыль (прибыль от продаж). В 2008 году она составляла 12, 9 % в выручке организации. Но в связи с резким увеличением себестоимости в 2009 году прибыль от продаж сократилась на 11, 8 п.п.

Чистая прибыль (убыток)  занимает наименьший удельный вес в выручке ООО «Атлант». Если еще в 2008 году ее доля составила 7, 5 % от выручки, то в 2009 году Общество получило убыток от осуществления своей производственно-финансовой деятельности и доля убытка составила в выручке 0, 4 %. Это негативно сказывается на финансировании капитальных вложений. Общество в 2009 году не имело возможности направления чистой прибыли на реконструкцию и модернизацию основных средств.

Все это позволяет говорить о необходимости проведения в ООО «Атлант» полноценного анализа составляющих финансового результата с целью выявления резервов наращивания чистой прибыли и определения основных направлений минимизации расходов Общества. Также целесообразно организовать систему внутреннего контроля для обеспечения поступления оперативных и достоверных данных о расходах и доходах организации. Ведь от того, насколько правильно будет организована система бухгалтерского учета и управления финансовыми результатами будет зависеть эффективность функционирования ООО Атлант».

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями.

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.

Рассмотрим исходные данные для анализа прибыли от выполнения работ по выемке грунта при реконструкции участка автомобильной дороги «МЗ-Украина», которые представлены в табл. 4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа прибыли от продаж

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Формулы, необходимые для расчета, приведены ниже.

Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

P = P 1 - P 0,

где P 1 – прибыль отчетного года (планового);

P 0– прибыль предыдущего периода.

P = P 1 - P 0 = 9170 – 8540 = 630 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

∆Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1,

где NP 1 – объем продаж в отчетном году в ценах отчетного года (планового):

p 1 – цена отчетного года;

q 1 – объем продаж отчетного года;

NP 1,0 - объем продаж в отчетном году в ценах базового года:

p 0 – цена базисного года;

q 1 – объем продаж отчетного года.

∆Р1 =NP 1 - NP 1,0 = p1q1 - p0q1 = 860,16 *63 – 850 * 63 = 54190 – 53550 = 640 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;              К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S0- себестоимость базисного периода.

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0)

S1,0 = q 1 * (S 0 / q 0) = 63 * 724,4 = 45637,2 (руб.)

К1 = S1,0 / S0 = 45637,2 / 49260 = 0,9264

∆P2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1) = 8540 * (0,9264 – 1) = - 628,5 (руб.)

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 * (К2 - К1),

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = NP 1,0 / NP 0,

где NP 1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

NP 0 - реализация в базисном периоде.

К2 = NP 1,0 / NP 0 = 53550 / 57800

∆Р3 = Р0 * (К2 - К1) = 8540 * (0,9265 – 0,9264) = 0,854 (руб.)

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;              S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

∆Р4 = S1,0 - S1 = 45637,2 – 45020 = 617,2 (руб.)

Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого из факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж:

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 ,

где ∆Р - общее изменение прибыли.

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 = 640 + (- 628,5) + 0,854 + 617,2 = 630 (руб.)

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от выполнения работ по выемке грунта в отчетном году по сравнению с предыдущим годом представлены в табл. 5.

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа прибыли