Примечание: источник - собственная разработка 

     Данные  таблицы 5 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 54973,798 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют объем реализации продукции, себестоимость продукции и цены реализации, а также сальдо операционных и внереализационных доходов.

     Влияние факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением прироста прибыли за счет i-го фактора (∆Пн(х_i)) на базовый уровень ставки налога на прибыль (Cн₀) [3 с.240-242]:

                                                                                         (20)

     По  данным таблицы 5 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль по приведенной формуле (табл. 6). 

     Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

     Примечание: источник – источник собственная  разработка 

     Из  таблицы 6 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличивается в основном за счет увеличения выручки и внереализационных доходов, что может быть вызвано увеличением объемов реализации или повышением цен и тарифов.

     Рост  себестоимость продукции, рост налогов, уплачиваемых из доходов, увеличение внереализационных расходов (пени, убытки от недостач материальных ценностей) способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

     Можно отметить, что первоочередное значение для предприятия имеет валовая прибыль, так как именно с формированием и налогообложением валовой прибыли связано формирование чистой прибыли предприятия.

     Таким образом, платежи в бюджет, уплачиваемые из прибыли, снижают реальные доходы организации и сдерживают эффективность ее развития, так как уменьшают сумму прибыли, направляемую на капитальные вложения.  
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В условиях постоянно изменяющихся налогов (изменение ставок, введение новых  видов налогов и неналоговых  платежей) существенно возрастает роль анализа налогов и расчетов с  бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами. Возрастающая важность анализа расчетов с бюджетом по налогам и расчетов с целевыми бюджетными фондами по целевым сборам определяется тем, что финансовое положении предприятий во многом связано с системой налогообложения и предприятие должно анализировать расчеты с бюджетом и целевыми бюджетными фондами, что бы обеспечить своевременность и правильность расчетов, спланировать свои финансовые результаты.

     Изучив  литературные источники и проанализировав фактические данные деятельности ООО «Орвест» в области налогообложения можно сделать следующие выводы:

     1. Законодательством Республики Беларусь предусмотрено огромное количество налогов, которое классифицируется по различным признакам. Основной классификацией является разделение налогов на республиканские и местные и на прямые и косвенные. Необходимо знать и использовать классификацию налогов для проведения их глубокого анализа.

     2. В зависимости от объекта налогообложения  налоги классифицируются следующим  образом: 

     - налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг;

     - налоги, включаемые в отпускную  цену продукции, работ и услуг;

     - налоги, уплачиваемые из прибыли  или дохода.

     В соответствии с данной классификацией каждая группа налогов имеет свои особенности исчисления, источники  уплаты и факторы влияющие на их изменение. Следовательно, к каждой группе налогов применяются свои методы анализа.

     3. Анализ налогов и сборов – это исследование налогов и сборов, их в совокупности, взаимосвязи с основными результатами хозяйственной деятельности организаций с целью предоставления информации для обоснования управленческих решений по оптимизации состояния расчетно-платежной дисциплины во взаимоотношениях с бюджетом.

     4. Анализ расчетов с бюджетом направлен на совершенствование регулирования денежных потоков, снижение налоговой нагрузки, определение возможностей роста чистой прибыли за счет экономии налоговых платежей и предупреждение уплаты налоговых штрафов и пени.

     5. Структура и состав налогов ежегодно изменяются, что обусловлено постоянным направлением на упрощение налоговой системы и совершенствование налогового законодательства. Изучение налоговой структуры и налоговой нагрузки позволит определить первоочередные направления анализа и регулирования налоговых платежей.

     6. При анализе налогов и сборов, включаемых в себестоимость услуг, особое внимание уделяется отчислениям в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах. Основным фактором их изменения является фонд оплаты труда.

     7. Налогом, уплачиваемым ООО «Орвест» из выручки, является НДС. Необходимо проводить анализ НДС к уплате и НДС начисленного.

     8. При анализе налога на прибыль целесообразно и определять эффект от установленной организацией учетной политики в целях налогообложения, то есть снижение или рост налоговой нагрузки вследствие выбранного способа расчёта отдельных слагаемых при определении налогооблагаемой базы.

     9. Первоочередное значение для  организации имеет валовая прибыль,  так как именно с формированием  и налогообложением валовой прибыли связано формирование чистой прибыли организации.

     10. Современное налоговое законодательство в нашей стране стимулирует оптимизацию налоговых платежей, предусматривая неодинаковые налоговые режимы для различных ситуаций, допуская различные методики формирования налоговой базы и предлагая систему налоговых льгот. Поэтому необходимо постоянно изучать и оценивать возможности оптимизации расчетов с государственными органами по налогам и другим обязательным платежам.

     Таким образом, анализ налогов и сборов направлен на уменьшение налоговых платежей организации с целью создания эффекта налоговой экономии, то есть получения дополнительной прибыли, которая может быть направлена организацией на собственные цели (развитие, обновление собственной производственной базы, выплату премий и другие цели).

     Налоговая система Республики Беларусь Ежегодно совершенствуется, о чем свидетельствуют постоянно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь, что вызывает необходимость искать пути совершенствования учета и анализа налогов и сборов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова  С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности: учебно-методическое пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2011. – 352 с.
2. Адаменкова С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2005. – 568 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2010. – 800 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: учебное пособие / В. Г. Гизатуллина [и др.]; под общ. ред.                        В.Г. Гизатуллиной, Д.А. Панкова. – Гомель: БелГУТ, 2008. – 367 с.
5. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – Москва: ИНФРА-М, 2005. – 365 с.
6. Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: учебное пособие / А.А. Бачурин. – М.: Академия, 2007. – 320 с.
7. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. – М.: Вершина,     2006. – 192 с.
8. Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Орвест» за 2008 - 2010 гг.
9. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ  и контроль / под ред. А.О. Левкович,  О.А. Левковича. – Минск: Элайда, 2007. – 792 с.
10. Бухгалтерский учет на автотранспорте: учебное пособие / П.Я. Папковская, А.П. Михалкевич, С.К. Маталыцкая [и др.]; под ред. П.Я. Папковской. – Минск: БГЭУ, 2007. – 367 с.
11. Винокурова Т.П. Анализ чувствительности финансовых результатов организации сферы обращения к изменению параметров налогообложения / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2010. – №3. – С.30-33.
12. Винокурова Т.П. Комплексный анализ налогов: сущность, содержание и оценка эффективности его проведения / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2009. – №4. – С.50-55.
13. Винокурова Т.П. Совершенствование анализа налогообложения в организациях сферы обращения / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2008. – №5. – С.12-18.
14. Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Т.П. Елисеева. – Минск: Современная школа,            2007. – 944 с.
15. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2007. – 512с.
16. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб: Питер,          2009. – 576 с.
17. Кравченко Л.И.   Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л. И. Кравченко. – Минск: Новое знание, 2009. – 511 с.
18. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Н. Миронова. – Мн.: БГУ, 2002. – 85 с.
19. Налоговый   кодекс   Республики  Беларусь  (Особенная часть)  от  29.12.2009 № 71-З // НРПА РБ  7 января 2010 г. N 4. 2/1623. – Минск: Амалфея, 2011. – 640 с.
20. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002  N 166-З (послед. ред. от 29.12.2009) // НРПА РБ  13 января 2003 г. N 4. 2/920. – Минск: Амалфея, 2011. – 640 с.
21. Пилипенко А.А. Налоговое право: учебное пособие / А.А. Пилипенко. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 448 с.
22. Экономический анализ активов организации: учебник / под общ ред. Д.А. Ендовицкий. – М.: Эксмо, 2009. – 608 с.
23. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / А.А. Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543с.