Анализ прибыли и рентабельности ООО "Шпат"

1) государственное правовое и  нормативное регулирование вопросов формирования и использования прибыли (налоговое регулирование, регулирование механизма амортизации, регулирование размеров отчислений прибыли в резервный фонд, регулирование минимальных размеров заработной платы и др.);

2) рыночный механизм регулирования  формирования и использования прибыли (уровень цен, стоимость привлечения кредитов, доходность фондовых и долговых ценных бумаг, средняя норма доходности капитала);

3) внутренний механизм регулирования  отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли (регламентация требованиями устава предприятия, целевой политики, внутренними нормативами и критериями).

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление таких функций, как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.

Цель анализа прибыли состоит  в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

1) оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

2) изучение состава и структуры  прибыли;

3) выявление и количественное  изменение влияния факторов формирования прибыли;

4) анализ и оценка качества прибыли;

5) изучение направлений, пропорций  и тенденций распределения прибыли;

6) выявление резервов роста прибыли;

7) разработка рекомендаций по  наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.¹⁵

Информационное обеспечение анализа  и принятия решений по управлению финансовыми результатами деятельности предприятия формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

К внешним источникам информации относятся:

1) показатели, характеризующие общеэкономическое  развитие страны. Система информационных показателей этой группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке комплексной политики управления прибылью, осуществлении инвестиционной деятельности, выявлении резервов роста прибыли, ориентируясь на достигнутый уровень среднеотраслевых показателей. К данной группе показателей относятся такие, как национальный доход, чистый доход, среднеотраслевые нормы прибыли, средние нормы банковского процента, ставки налога на прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования Центробанка РФ;

2) показатели, характеризующие конъюнктуру  рынка. Система показателей данной группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики и доходов по операционной деятельности, привлечения капиталов из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлекаемого капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений. В состав этих показателей включаются объемы продаж, свободные рыночные ниши, эластичность по цене и доходу, кредитные проценты в зависимости от сумм и сроков предоставления;

3) показатели, характеризующие деятельность  конкурентов и контрагентов. Система информационных показателей этой группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли. К ним относятся цены на сырье, комплектующие, материалы, на продукцию конкурентов, на товары-заменители, рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов.

К внутренним источникам информации относятся:

1) показатели финансового учета  предприятия. Среди этих показателей можно отметить следующие: масса годовой валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. На основе этих показателей осуществляются обобщенный анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Источником подобной информации являются данные финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями других предприятий. Недостатками финансовой отчетности являются обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях;

2) показатели управленческого учета.  Этот вид учета получает развитие в связи с переходом к общепринятым в международной практике стандартам бухгалтерского учета. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет включает не только стоимостные, но и натуральные показатели. Управленческий учет может быть структурирован в любом разрезе:

а) по центрам ответственности (центрам  затрат, дохода, прибыли, инвестиций);

б) по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая);

в) по видам продукции (по групповой номенклатуре или отдельным видам);

г) по видам ресурсов (материальные, нематериальные, трудовые, финансовые);

д) по регионам деятельности (если для  предприятия характерна региональная диверсификация деятельности) и т. д.

В процессе построения системы информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;

3) нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия, – нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т. д. Эта система показателей дополняется различными спра-вочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов, проценты за кредит и т. д.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную не только на принятие стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием прибыли с учетом всех факторов, влияющих на величину прибыли.

 

 

 

 

2. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Шпат»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Шпат» зарегистрировано Администрацией Новгородской области 26 июня 1999 г.

Общество является юридическим  лицом, имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права акционеров по отношению к Обществу.

Адрес предприятия: г. Великий  Новгород, ул. Магистральная, д.10, тел. 64-30-59.

Зарегистрировано 12.05.1999 г. Свидетельство о регистрации  № 141 Администрации г. Новгорода.

Предмет, основные задачи и цели деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Шпат»:

• осуществление проектных, опытно-конструкторских и научно-изыскательных работ в области добычи и переработки древесины.
• разработка новейших технологий для практической реализации предмета деятельности Общества.
• промышленная переработка древесины с последующей реализацией
• выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ.
• организация новых и совершенствование действующих промышленных производств.
• проведение работы по освоению и промышленному использованию новых источников сырья и новых направлений переработки древесины.
• стимулирование изобретательской и рационализаторской деятельности  и  внедрение  результатов  ее  в  практику  осуществления предмета деятельности и основных задач Общества.
• организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг).
• участие  в разработке и реализации российских и региональных научно-исследовательских программ.
• разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий.
• осуществление печатно-издательской, спонсорской, рекламной и т.п. деятельности.
• осуществление иных видов хозяйственной и  коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества.
• обеспечение моральных и имущественных интересов Общества.

Руководство деятельностью предприятия ведет генеральный директор. Он осуществляет руководство предприятием, действует от его имени, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Основные экономические  характеристики организации представлены в таблице 1.

Количество работников организации с 2010 по 2011 год уменьшилось с 78 человек до 76. Несмотря на это производительность труда в 2011 году возросла на 52,78% по сравнению с 2010 годом и составила 754 руб./чел. Это свидетельствует о более рациональном использовании рабочей силы.

 

Таблица 1 - Экономическая характеристика ООО «Шпат»

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение в %
1	Среднегодовая численность работников, чел.	78	76	97,43
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	1564	2174	139,00
3	Среднегодовая стоимость оборотных  фондов, тыс. руб.	4672	5181	110,89
4	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	38517	57337	148,86
5	Производительность труда, руб./чел.	494	754	152,78
6	Фондоотдача, руб. (на 100 руб.)	2462,72	2637,4	107,09
7	Материалоотдача, руб. (на 100 руб.)	824,42	1106,68	134,24
8	Полная себестоимость, тыс. руб.	36251	54126	149,31
9	Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	2265	3211	141,76
10	Прибыль балансовая, тыс. руб.	2210	3126	141,45
11	Рентабельность производства продукции, %	6,25	5,93	- 0,32
12	Рентабельность продаж, %	5,88	5,6	- 0,28
13	Рентабельность производственно-хозяйственной  деятельности, %	35,44	42,5	+ 7,06

 

Прибыль от реализации продукции в 2011 увеличилась на 41,76% и стала равной 3211 тыс.руб.

Несмотря на рост прибыли  рентабельность продукции снизилась  с 6,25% до 5,93%, то есть сократилась отдача с одного рубля затрат на производство. Связано данное изменение с неоднородным ростом цены и себестоимости произведенной продукции.

Рентабельность продаж имеет такую же тенденцию. И если в 2010 году – она составляет 5,88 %, то в 2011 уменьшается на 0,28 процентных пункта и становится равной 5,6%, изменяется сумма прибыли с рубля продаж. Эффективность коммерческой деятельности снижается.

Рентабельность производственно-хозяйственной  деятельности находится на достаточно высоком уровне и характеризует  прибыль, полученную с рубля вложенных  основных производственных и оборотных  средств. В 2010 году она составляла 35,44%, в 2011 – 42,5%. Данный показатель отражает эффективность использования основных и оборотных фондов, которые характеризуются высокой фондоотдачей (2637,4 руб./100 руб.) и материалоотдачей (1106,68 руб./100 руб.).

Однако высокие экономические характеристики не всегда обеспечивают достаточную ликвидность и платежеспособность организации. Поэтому вычислим коэффициенты, характеризующие финансовое состояние фирмы (см. Таблицы 2, 3, 4).

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Группировка актива и пассива баланса ООО «Шпат» представлена в таблице 2.

Таблица 2 Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

Активы	2010 г.	2011 г.	Пассивы	2010 г.	2011 г.
А1	574	1 089	П1	1 824	2 708
А2	2 156	2 446	П2	0	0
А3	1 960	2 136	П3	0	0
А4	3 007	4 765	П4	5 872	7 728
Баланс	7 697	10 436	Баланс	7 696	10 436

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдаются следующие  условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Таблица 3 Анализ ликвидности баланса за 2010 – 2011 гг.

Условие	2010 г.	2011 г.
А1 ≥ П1	-	-
А2 ≥ П2	+	+
А3 ≥ П3	+	+
А4 ≤ П4	+	+