Анализ платежеспособности предприятия

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата-дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуется пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельность всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

КР. АФХД.080110.     .ПЗ

Лист

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

  Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при измерении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетной период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

1.3.Методика оценки платежеспособности и ликвидности предприятия.

Важнейшим направлением аналитической работы является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности)- по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.

Исходя из поставленных задач и имеющейся информационной базы, различают предварительный анализ (экспресс-анализ), основанный преимущественно на данных бухгалтерской отчетности, и углубленный анализ, осуществляемый с привлечением данных управленческого учета.

Экспресс- анализ проводится в несколько этапов:

1.           Просмотр баланса по формальным признакам здесь оценивается объем и качество, взаимосвязка активов, чтобы итоги совпадали.

КР. АФХД.080110.     .ПЗ

Лист

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

2.             На втором этапе устанавливается характер изменений статей баланса, их оценка в динамике.

3.           На третьем этапе осуществляется расчет и оценка динамики ряда относительных показателей, т.е. коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия, делаются выводы, в которых отражаются положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе анализа.

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта источников его формирования следует начинать с общей оценки изменения валюты баланса.

Увеличение валюты баланса – это хорошо для предприятия, но нужно рассматривать за счет чего это увеличение произошло (оборотных или необоротных активов). Кроме того, нужно рассмотреть в источниках формирования имущества хозяйствующего субъекта, т.е. за счет чего произошло увеличение или уменьшение источников, затем отдельно рассматриваются актив и пассив баланса. Здесь нужно рассматривать структуру оборотных и необоротных активов. Желательно чтобы она была оптимальной для разных хозяйствующих субъектов. В активах нужно рассмотреть, как меняются денежные средства, дебиторская задолженность, особенно после 12 месяцев погашения. Собственные источники собственных средств должны превалировать над заемными. Кредиторскую задолженность мы должны рассматривать в отношении с дебиторской задолженностью. Увеличение доли собственного капитала свидетельствует о повышении независимости и самостоятельности хозяйствующего субъекта и наоборот. Привлеченные средства необходимо вкладывать в ликвидные активы (т.е. которые быстро превращаются в денежные средства). Это может ослабить финансовую устойчивость предприятия.

Важнейшим оценочным предприятием является сопоставление темпов роста, объемов продаж с темпами роста совокупных активов. Если темпы роста объемов продаж выше, чем темпы роста активов, то можно сделать вывод о том, что хозяйствующий субъект рационально регулирует активами предприятия.

КР. АФХД.080110.     .ПЗ

Лист

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

  А1- на начало

А2- на конец года.

 А = А2 – А1 – абсолютное изменение.

А3 = А2/Б­1 – итог баланса на начало года.

А4 = А2/Б­2 ­-  итог баланса на конец года.

 А = А4 – А3

А5 =  А/Б1 * 100%

А6 =  А/Б1 * 100%

 Б = Б2 – Б1

Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Существует в экономическом анализе три понятия: ликвидность активов, ликвидность баланса, ликвидность хозяйствующего субъекта.

Ликвидность актива - это превращение актива в денежные средства. Чем меньше времени требуется для превращения, тем он ликвиднее. Ликвидность баланса - это обратный показатель ликвидности актива. Означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашению обязательств. Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои обязательства, вытекающие из операции платежного характера. Таким образом, каждый хозяйствующий субъект должен быть платежеспособным и стремиться быть ликвидным, т.е. иметь оптимальную величину денежных средств, чтобы оплачивать свои обязательства, чтобы не было задолжностей, вовремя погашались кредиты. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта.

КР. АФХД.080110.     .ПЗ

Лист

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Оценка имущественного состояния предприятия.

Провела анализ имущественного состояния предприятия и источников его формирования.

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса исследуемого предприятия.

Просчитав изменение валюты баланса по активу видно, что она увеличилась на 5683 тыс. руб. Основные показатели, которые привели к этому увеличению:

- обновление базы основных фондов на 1507 тыс. руб. В общей структуре актива баланса оно занимает 30% на конец отчетного периода.

- увеличение запасов на 3509 тыс. руб., что составляет львиную долю в структуре актива баланса 49%

- незначительно увеличилась дебиторская задолженность. На начало года она составила 376 тыс. руб., на конец 540 тыс. руб. Увеличение произошло на 164 тыс. руб. или 4% за счет полной реализации продукции. Это означает, что товар пользуется спросом и не залеживается на складах.

- так же произошло небольшое увеличение денежных средств на 503 тыс. руб. Тогда как удельный вес в структуре активов уменьшился на конец года по  сравнению к началу предыдущего на 6% и составляет 18%.

Рассмотрим пассив баланса.

По разделу III «Капитал и резервы» за отчетный период произошло увеличение валюты за счет нераспределенной прибыли оставшейся в распоряжении предприятия на сумму 2666 тыс. рублей.

КР. АФХД.080110.     .ПЗ

Лист

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата