Анализ оплаты труда и использования фонда заработной платы

     Статистическому анализу чаще всего подвергается показатель среднемесячной заработной платы, который определяется в целом  по предприятию делением фонда начисленной  заработной платы на среднюю численность  работников (аналогично по категориям персонала).

     Статистический  анализ заработной платы включает изучение дифференциации работников по заработной плате, так называемый веер заработной платы. Размер заработной платы зависит  от уровня квалификации работников, условий  труда, интенсивности труда, отрасли  экономики, территориального размещения организации и других факторов.

 

3.2 Анализ фонда заработной  платы 

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

     В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности  экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Труд  работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.

     Изучение  использования фонда заработной платы следует начать с выявления  абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым

     фондом. 

     Таблица 1

Анализ  экономии (перерасхода) фонда заработной

платы, в тысячах рублей

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что на предприятие по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2006 году на 10,0 тыс. руб. (0,1 %), в 2007 году на 60,0 тыс. руб. (1,0 %) и в 2008 году на 40,0 тыс. руб. (0,5 %).

     Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных  форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное  использование численного состава  работников; повышение производительности труда. 

     Таблица 2

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

 

     Таким образом, можно сказать, что в  ООО “Балатон” в 2008 году наблюдается перерасход фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,8 рубля. Следовательно, наблюдается повышение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

     Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы:

 

      Таблица 3

Состав  и структура фонда  заработной платы  по статьям затрат

 

     Исследуя  данную таблицу, можно сказать, что  в организации фонд заработной платы  в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 320тыс. руб. и по сравнению с 2006 годом - 720 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на должностные оклады (от 28,6 % до 30 %), премии (от 20,0 % до 24,9 %), а наименьший – материальная помощь.

     Проанализируем  причины изменения постоянной части  фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной  их численности и среднего заработка  за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним  рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели: 

     ФЗП = ЧР х ГЗП, 

     ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, 

     ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП, 

     где,

     ФЗП – фонд заработной платы,

     ЧР- среднесписочная численность работников,

     Д- количество отработанных дней одним  рабочим,

     П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

     ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

     ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

     ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц 

ФЗП_чр = (ЧР₁-ЧР₀) х Д₀ х П₀ х ЧЗП₀ = (42-42) х 220х 8 х 7,3 = 0 

ФЗП_д = ЧР₁ х (Д₁-Д₀) х П₀ х ЧЗП₀ = 42 х (221-220) х 8 х 7,3 = 2452,8 т.р. 

ФЗП_п = ЧР₁ х Д₁ х (П₁ –П₀) х ЧЗП₀=42 х 221 х (7,8 – 8) х 7,3 = -13551,7 т.р. 

ФЗП_чзп= ЧР₁ х Д₁ х П₁ х (ЧЗП₁-ЧЗП₀) = 42 х 221 х 7,8 х (7,7-7,3) = +28959,8  

     Итого: +17860,9 т.р.

     Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой  оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи  с инфляцией. На снижение среднегодовой  зарплаты, а соответственно и фонда  оплаты труда вызвано уменьшением  продолжительности рабочего времени одного рабочего за год.

     Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение  минимальной заработной платы в  течение трех лет.

     Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников. 

     Таблица 4

Расход  фонда заработной платы по категориям работников

 

     Таким образом, можно сделать вывод, что  большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с  большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы  расходуется на категории руководителей  и специалистов, это связано с  более высокими окладами данных работников.

     Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников. 

     Таблица 5

Анализ  среднемесячной заработной платы работников по категориям работников, тыс.рубл.

 

     Таким образом, наблюдается ежегодный  рост среднемесячной заработной платы  работников. Так, в 2008 году у рабочих она составила 11,6тыс.руб., что на 10,4% больше, чем в 2006 году, у руководителей-16,8 тыс.рублей ,что на 25,4% раза больше, чем в 2006 году, у специалистов на 11,5% и у служащих на 75,3%.

     Рост  заработной платы произошел в  результате продолжающегося инфляционного  процесса, вследствие чего в организации  неоднократно поднимался минимальный  оклад труда. Такая же картина  наблюдается и по каждой категории  работников.