Анализ использования основных средств предприятия

 

Валовая прибыль = Выручка от продаж – Себестоимость  продукции

Коммерческие  расходы 

План:

1405,15 –  100%

Х – 3,3%, Х=46,37

Факт:

3080,29 –  100%

Х – 3,9%, Х=120,13

Прибыль от продаж = Себестоимость продукции  – Коммерческие расходы

Изменение абсолютное = Факт зн – План зн

Изменение в структуре = Факт структ. – План. струк.

Темп  изменения = Факт зн / План зн * 100 – 100

     Вывод: Себестоимость первого и второго вида продукции выше запланированной на 1625,26 млн.руб (119,21%), так как себестоимость продукции выше, то и фактическая выручка от продаж первого и второго вида продукции больше запланированной на 2258,65 млн.руб (125,83%). Несмотря на то, что фактическое значение валовой прибыли второго вида меньше плановой на 7,44 млн.руб, валовая прибыль всех видов также больше на 633,39 (162,46%). Коммерческие расходы всех видов также больше на 71,82 млн.руб (154,88%) и общая прибыль от продаж составляет на 561,57 млн.руб больше, чем запланировано. Изменения в структуре незначительные, менее 4% за счет увеличения валовой прибыли. 

     Для определения причин, вызвавших изменение  общей рентабельности продаж (по валовой прибыли), целесообразно выполнить фактор факторный анализ данного показателя по следующей модели:

            , 

     где – общая рентабельность продаж (по валовой прибыли);

       – индивидуальная рентабельность  продаж i-ого вида продукции;

       – удельный вес i-ого вида продукции в выручке (таблица 3).

Результаты  расчетов сводятся в таблицу 12.

Таблица 12

Анализ  влияния факторов на изменение рентабельности продаж.

 

Рентабельность  продаж  (план и факт) = Валовая  прибыль / себестоимость *100

Виды  продукции итого:

      = 19,65*44,65+35,13*55,35/100 = 28,2149 (план)

      = 45,50*60,94+18,82*39,06/100=35,0775 (факт)

     Для расчета потребовались данные таблицы 2

Размер  влияния на рентабельность продаж. Метод цепных подстановок:

     R_{пр =} ∆∑R_прi + УД_i = 4,14+0,45 = 4,59

     ∆∑R_прi = ∆ R_прi * УД_i / 100 = 25,85*44,65/100=11,54% (1 вид)

     ∆∑R_прi = ∆ R_прi * УД_i / 100 = -16,31*55,35/100= -9,03% (2 вид)

     ∆ УД_i = R_прф * ∆ УД / 100 = 45,50*16,29/100=7,41% (1 вид)

           ∆ УД_i = R_прф * ∆ УД / 100 = 18,82*(-16,29)/100= -3,07% (2 вид)

     Вывод: Фактическая рентабельность продаж первого вида продукта выше (план 19,65% факт 45,50%) чем у второго вида (план 35,13% факт 18,82%). Размер влияния на рентабельность продаж структуры продукции и индивидуальной рентабельности продаж равны итоговому изменению рентабельности продаж.

     4. Общая оценка финансового состояния и эффективности деятельности

     4.1Общая оценка показателей финансового состояния и финансовой устойчивости

     Финансовый  анализ является ключевым этапом общего комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности, поскольку служит основой для понимания истинного финансового состояния предприятия и угрожающих ему рисков. Исходная информация для проведения данного анализа содержится в таблицах Б3, Б4. Основные показатели финансового состояния сводятся в таблицу 13.

Таблица 13

Показатели  финансового состояния

 
 
 
 
 
 

Кабл = ДС / КП

Где Кабл – коэффициент  абсолютной ликвидности

ДС – денежные средства

КП – краткосрочный  пассив

Кбл = (ОбА –  З) / КП

Где Кбл –  коэффициент быстрой ликвидности

ОбА – оборотные  активы

З – запасы

Ктл = ОбА / КП

Где Ктл –  коэффициент текущей ликвидности

Ку = Ктл / Кнорм

Где Ку – коэффициент  утраты платежеспособности

Кнорм – коэффициент  желаемого значения

Ка = СК / ЗК

Где Ка – коэффициент  автономии

СК – собственный  капитал

ЗК – заемный  капитал

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно (темп изменения отрицательный (-20,42%) за счет того значение на конец(0,06) меньше, чем на начало(0,08). Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности по смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.

Логика  такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Имеет желаемое значение (1,22 и 0,78). Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. Имеет желаемое значение (2,07 и 1,45). Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, (1,38 и 0,97) рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Коэффициент автономии соизмеряет собственный и заемный капитал организации. Так коэффициент больше 1 и на начало и на конец, то предприятие финансово устойчиво. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием.

4.2 Оценка показателей рентабельности имущества предприятия и его источников.

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, они рассчитываются как отношение величины прибыли к стоимости имущества предприятия или его источников. В данном курсовом проекте для определения  показателей рентабельности используется показатель прибыли от продаж по факту отчетного периода (таблица 19) и средняя величина средств и их источников, рассчитанная как средняя арифметическая по таблицах Б3, Б4. В данном проекте возможен расчет показателей рентабельности только по факту отчетного периода, прокомментировать можно только уровень рассчитанных показателей, представленных в таблице 14 (низкий, высокий).

Таблица 14

Показатели  рентабельности средств и их источников в отчетном периоде.

 

Среднегодовая стоимость = показатель на нач п-да + показатель на кон п-да/2

Значение = Факт валовая прибыль в тыс руб (Табл №11) / среднегод.стоим * 100

     Вывод: Показатели рентабельности (рентабельность капитала 56,08; рентабельность собственного капитала 84,77; рентабельность постоянных активов 93,85; рентабельность основных средств 133,38; рентабельность оборотных средств 139,34; рентабельность производственных фондов 87,61) характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают, окончательны результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.