Спл = ФЗП / З * 1000

Спл –  среднегодовая заработная плата  одного работника

ФЗП –  фонд заработанной платы

З –  численность персонала

Размер  влияния на фонд заработанной платы. Численности

Метод цепных подстановок.

∆ФЗП^ч = ∆Ч * Зп / 1000

∆ФЗП^з = Чф * ∆З / 1000

     Вывод: Численность персонала превышена у категории рабочие и специалисты на 71 чел и 2 чел соответственно, у категории руководители и служащие меньше на 4 чел и 2 чел соответственно. Всего численность превышена на 67 чел. Фактическая среднегодовая заработная плата одного работника у всех категорий выше, чем запланировано всего на 56102,22 руб

(план 68352,49 руб и факт 124456,71 руб). Фонд заработной платы также больше запланированного по всем категориям всего 37625 тыс.руб (рабочие 33723,05 тыс.руб, руководители 1259,84 тыс.руб, специалисты 2482,92 тыс.руб, служащие 159,18 тыс.руб). Размер влияния на фонд заработной платы численности составляет категория рабочие 4863,78 тыс.руб, так как численность персонала превышает план, руководители -262,84 тыс.руб, так численность фактическая меньше плановой, специалисты 158,29 тыс.руб, так как численность фактическая больше плановой, и служащие  -85,2 тыс.руб, так как фактический показатель меньше планового. Размер средней заработной платы: рабочие 28859,27 тыс.рую, руководители 1522,68 тыс.руб, специалисты 2324,63 тыс.руб, служащие 244,30 тыс.руб.

3.3 Анализ затрат  на производство  продукции

3.3.1 Анализ  себестоимости отдельных видов  продукции

     Исходная  информация для проведения этого  анализа содержится в таблицах А1, А2. Данные по объему продукции приведены в таблице Б1. Результаты расчетов по каждому виду продукции сводятся в таблицу, аналогичную таблице 15. В таблицах А1, А2 отсутствуют данные по расходам по переделу и общехозяйственным расходам. Эти расходы являются косвенными, они распределяются по видам продукции пропорционально трудоемкости их производства (по принятой на данном условном предприятии методике калькулирования себестоимости).

            , 

     где – расходы по переделу и общехозяйственные расходы соответственно на единицу i-ого вида и в среднем на единицу продукции (таблица А3);

      – коэффициент трудоемкости по i-му виду продукции (таблица Б1).

     Затраты на весь объем продукции (всего) в  таблице 15 рассчитываются умножением количества и суммы на единицу продукции по соответствующим статьям затрат на плановый или фактический объем продукции.

     Факторный анализ затрат по статьям «Задано» и «Отходы» выполняется по модели:

             

     где – материальные затраты по статьям «Задано» и «Отходы»;

       – удельный расход материалов на производство i-ого вида продукции;

       – цена единицы материала  при производстве i-ого вида продукции;

     Факторный анализ затрат по статье «Расходы по переделу и ОХР» выполняется по мультипликативной  двухфакторной модели:

            =  

     3.3.2 Анализ себестоимости всей произведенной  продукции

     В данном подразделе выполняется анализ себестоимости всей произведенной  продукции.

     Исходная  информация для проведения этого  анализа содержится в таблицах А3, А4. Данные по объему продукции и ее сортности приведены в таблице Б1. Результаты расчетов  на весь объем по отдельным видам продукции (столбцы «Всего по плану и факту» и «Отклонения» в таблице 15) суммируются и заносятся в соответствующие графы таблице 16. Затраты по количеству и сумме на единицу продукции рассчитываются делением полученных суммарных значений на соответствующий объем продукции.

Таблица 9

Анализ  себестоимости первого вида продукции

Сумма всего = кол-во * сумма на 1т

РПХ_i^удплан =(386,88 * 400 / (1,75*190)+(1,25*210)) * 1,75 / 1000 = 0,46 тыс.р

РПХ_i^удфакт =(390,89*810/(1,75*469)+(1,25*341)) * 1,75 / 1000 = 0,44 тыс.р

1.∆М^ур_i = ∆УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (1,040-1,058)*2963*190 /1000 = - 10,13 тыс.р

∆М_i ^ц = УР_iф * ∆Ц_i * B_iпл / 1000= 1,040* (3102-2963) *190 /1000 = 27,47 тыс.р

∆М_i ^в = УР_iф * Ц_iф * ∆B_i / 1000 = 1,040*3102*(469-190) /1000 = 900,08 тыс.р

∆М = ∆М^ур + ∆М^ц + ∆М^в /1000 = 900,08 + (-10,13) + 27,47 = 917,42 тыс.р

2.∆М^ур_i = ∆УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (0,040-0,058)*1184*190/1000 = - 4,05 тыс.р

∆М_i ^ц = УР_iф * ∆Ц_i * B_iпл / 1000= 0,040*(1112-1184)*190/1000 = - 0,55 тыс.р

∆М_i ^в = УР_iф * Ц_iф * ∆B_i / 1000 = 0,040*1112*(469-190) /1000 = 12,41 тыс.р

∆М = ∆М^ур + ∆М^ц + ∆М^в = 12,41 + (-4,05) + (-0,55) = 7,81 тыс.р

∆РПХ^ур_i = ∆РПХ_i^ур * В _i ^пл = (0,44-0,46)*190 = -3,8 тыс.р

∆РП ^в_i = РПХ_iф^уд * ∆В_i = 0,44 * (469-190) = 122,76 тыс.р

Произ-ая себестоимость = Задано за вычетом отходов + ОХР

Таблица 9.1

Анализ  себестоимости второго вида продукции

Сумма всего = кол-во * сумма на 1т

РПХ_i^удплан =(386,88 * 400 / (1,75*190)+(1,25*210)) * 1,25 / 1000 = 0,36 тыс.р

РПХ_i^удфакт =(390,89*810/(1,75*469)+(1,25*341)) * 1,25 / 1000 = 0,32 тыс.р

1.∆М^ур_i = ∆УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (1,048-1,059)*3027*210 /1000 = - 6,99 тыс.р

∆М_i ^ц = УР_iф * ∆Ц_i * B_iпл / 1000= 1,048* (3477-3027) *210 /1000 = 99,04 тыс.р

∆М_i ^в = УР_iф * Ц_iф * ∆B_i / 1000 = 1,048*3477*(341-210) /1000 = 477,35 тыс.р

∆М = ∆М^ур + ∆М^ц + ∆М^в /1000 = -6,99 + 99,04 + 477,35 = 569,4 тыс.р

2.∆М^ур_i = ∆УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (0,048-0,059)*1095*210/1000 = - 2,53 тыс.р

∆М_i ^ц = УР_iф * ∆Ц_i * B_iпл / 1000= 0,048*(1153-1095)*210/1000 = 0,58 тыс.р

∆М_i ^в = УР_iф * Ц_iф * ∆B_i / 1000 = 0,048*1153*(341-210) /1000 = 7,25 тыс.р

∆М = ∆М^ур + ∆М^ц + ∆М^в = -2,53 + 0,58 + 7,25 = 5,3 тыс.р

∆РПХ^ур_i = ∆РПХ_i^ур * В _i ^пл = (0,32-0,36)*210 = -8,4 тыс.р

∆РП ^в_i = РПХ_iф^уд * ∆В_i = 0,32 * (341-210) = 41,92 тыс.р

Произ-ая себестоимость = Задано за вычетом отходов + ОХР

Таблица 10

Анализ  себестоимости всей продукции.

 

     Вывод: Фактически все статьи затрат больше планового показателя. Изменение суммы по отношению фактического показателя больше планового: статья задано: изменение составляет 1724554,38 тыс.руб, статья отходы: 21198,66 тыс.руб, статья задано за вычетом отходов 1702994,7 тыс.руб, расходы по переделу и ОХР 190338,8 тыс.руб, производственная себестоимость 1892572,1 тыс.руб.

3.4 Анализ финансовых  результатов

3.4.1 Анализ  выполнения плана по показателям  прибыли и рентабельности продаж

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Исходная информация  для оценки выполнения плана по данным показателям содержится в таблицах А4, Б1. Результаты расчетов приводятся в таблице 11. Для ее заполнения используются данные из таблиц 3, 9, 10.

Таблица 11

Анализ  выполнения плана по прибыли.