Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

   

    Расчет влияния факторов: 

DГВDуд = DУД * Дп * Пп * ЧВп = 0,031 * 220 * 8 * 0,282 = 15,386 тыс. руб.

DГВDд = УДф * DД * Пп * ЧВп = 0,734 * (-20) * 8 * 0,282= -33,118 тыс. руб.

DГВDп = УДф * Дф * DП* ЧВп = 0,734 * 200 * (-0,2) * 0,282 = -8,28 тыс. руб.

DГВDчв= УД_ф * Д_ф * П_ф * DЧВ = 0,734 * 200 * 7,8 * 0,042 = 48,092 тыс. руб.

DГВ_. = 15,386 -33,118 - 8,28 + 48,092 = 22,08 тыс. руб.

    В отчетном периоде среднегодовая выработка работника организации выше плановой на 22,08 тыс. руб. (370,993 - 348,923) и темп  роста составил 106,2%. Она возросла на 15,386 тыс. руб., в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 48,092 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес рабочих увеличился на 3,1%; количество отработанных дней одним рабочим за год сократилось на 9,1 %, то есть целодневные потери составили 20 дней, что отрицательно повлияло на среднегодовую выработку уменьшив ее на 33,118 тыс. руб; внутрисменные потери рабочего времени уменьшили среднегодовую выработку на 8,28 тыс. руб., они составили 0,2 ч. (2,5%).

    Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

    Рассчитаем влияние данных факторов методом абсолютных разниц:

ГВ’=Д*П*ЧВ           

DГВ’Dд = DД * Пп * ЧВп = -20 * 8 * 0,282 = -45,12 тыс. руб.

DГВ’Dп = Дф * DП * ЧВп = 200 * (-0,2) * 0,282 = -11,28 тыс. руб.

DГВ’Dчв = Дф * Пф * DЧВ = 200 * 7,8 * 0,042 = 65,52 тыс. руб.

DГВ’ = -45,12 -11,28 + 65,52 = 9,12 тыс. руб.

    В отчетном периоде среднегодовая выработка рабочего организации выше планового на 9,12 тыс. руб. (505,44 - 496,32) и темп  роста составил 101,8%. Она возросла на 65,52 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Целодневные потери рабочего времени уменьшили среднегодовую выработку рабочего на 45,12 тысяч рублей, внутрисменные – на 11,28 тысяч рублей.

        Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки, как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется метод цепных подстановок.    Итак, кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

ЧВ = VП/Т,

где VП – объем производства продукции, тыс. руб.;

       Т – отработанное время, час.

    Плановая  величина среднечасовой выработки:  ЧВп = VПп/Тп = 50700/179520 = 0,282 тыс. руб.

     Первый условный показатель среднечасовой  выработки (ЧВусл.) должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (DВП_стр), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Т_н) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т_э), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1 = (VПф +/- DVПстр)/(Тф – Тн +/- Тэ) = (51604 - 2300)/(159120 – 1367 + 8500) = 0,297 тыс. руб.

    Если сравнить полученный результат  с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая  выработка за счет интенсивности  труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

DЧВинт = 0,297 - 0,282 = 0,015 тыс. руб.

    Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Т_э:

ЧВусл2 = (VПф +/- DVПстр) / (Тф - Тн) = (51604 - 2300) / (159120 - 1367) = 0,313 тыс. руб.

    Разность между полученными и  предыдущим результатом покажет  изменение среднечасовой выработки  за счет сверхплановой экономии  времени в связи с внедрением  мероприятий НТП:

DЧВТэ=0,313-0,297= 0,016 тыс. руб.

    Третий условный показатель отличается  от второго тем, что знаменатель  не корректируется на непроизводительные  затраты времени:

ЧВусл3 = (VПф +/- DVПстр) / Тф = (51604 - 2300) / 159120 = 0,310 тыс. руб.

    Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

DЧВТн = 0,310 - 0,313 = -0,003 тыс. руб.

    Фактическая  величина среднечасовой выработки:  ЧВф = VПф/Тф = 51604/159120 = 0,324 тыс. руб.

    Если же сравнить третий условный  показатель с фактическим, то  узнаем, как изменилась среднечасовая  выработка за счет структурных  сдвигов производства продукции:

DЧВстр = 0,324 - 0,310 = 0,014 тыс. руб.

    Баланс факторов:

0,015 + 0,016 -0,003 + 0,014 = 0,042 тыс. руб.

    Таким образом, выявили факторы положительно и отрицательно повлиявшие на среднечасовую выработку рабочих. За счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации среднечасовая выработка увеличилась на 0,015 тысяч рублей. За счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП она увеличилась на 0,016 тысяч рублей. Также положительно повлияли на уровень среднечасовой выработки структурные сдвиги производства продукции, за счет них среднечасовая выработка увеличилась на 0,014 тысяч рублей. Влияние непроизводительных затрат времени отрицательно повлияло на уровень среднечасовой выработки, уменьшив ее на 0,003 тысяч рублей.

  Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько  рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

 DГВ^’_{Х i}= DЧВ_Xi * Д_ф * П_ф                                       

 DГВ^’_{Х i} = 0,042 * 200 * 7,8 = 65,52 тыс. руб.

    Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на отчетный удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

 DГВ_Хi = DГВ’_Хi * УД_ф                                 

DГВ_Хi =  65,52 * 0,734 = 48, 09 тыс. руб.           

    Чтобы рассчитать влияние этих  факторов на изменение объема выпуска продукции следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора умножить на отчетную среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

 DVП_Хi  = DГВ_Хi  * ПППф                                         

DVП_Хi = 48, 09 * 139 = 6685 тыс. руб.

или изменение  среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на отчетную величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников организации:

 DVП_Хi = DЧВ_Xi * Пф * Д_ф * УД_ф * ППП_ф     

DVП_Хi = 0,042 * 200 * 7,8 * 0,734 * 139 = 6685 тыс. руб.

    Из таблицы 2 видно, какие факторы оказали положительное, какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем. 
 

Результаты  анализа.

Таблица №2

Фактор	DЧВ, тыс. руб.	DГВ', тыс. руб.	DГВ,тыс. руб.	DVП, тыс.руб.
A	1	2	3	4
1.Численность  персонала	-	-	-	904
2.Среднегодовая  выработка одного работника	-	-	-	3064
Итого:	-	-	-	3968
2.1.Удельный  вес рабочих	-	-	15,386	2142
2.2.Количество  отработанных дней одним рабочим  за год	-	-45,12	-33,118	-4612
2.3.Продолжительность  рабочего дня	-	-11,28	-8,28	-1151
2.4.Изменение  среднечасовой выработки рабочих	-	65,52	48,092	6685
Итого:	-	9,12	22,08	3064
2.4.1.Организация  производства (интенсивность труда)	0,015	23,4	17,18	2387
2.4.2.Повышение  технического уровня производства	0,016	24,96	18,32	2547
2.4.3.Непроизводительные  затраты рабочего времени	-0,003	-4,68	-3,44	-477
2.4.4.Структура  производства	0,014	31,84	16	2228
Итого:	0,042	65,52	48,092	6685