Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

 

II. Анализ использования фонда оплаты труда.

    Анализ использования трудовых  ресурсов на предприятии, уровня  производительности труда необходимо  рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. С ростом  производительности труда создаются  реальные предпосылки для повышения  уровня его оплаты. При этом  средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

    В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

    Труд работников обязательно  оплачивается. Совокупность основной  и дополнительной оплаты  составляет  фонд заработной платы. 

2.1. Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной

платы.

    Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 3).        

Данные для анализа

Таблица №3

Показатель	План	Факт	Изменения, +/-	Выполнение  плана,%
А	1	2	3	4
Фонд  заработной платы, тыс. руб.	12901	12675	-226	98,25
переменная  часть	8832,384	8627,486	-204,898	8832,384
постоянная  часть	4068,616	4047,514	-21,102	99,48
Объем производства продукции, тыс. руб.	50700	51604	+904	101,78
Среднесписочная численность роботников, чел.	145	139	-6	95,86

 
 

Эабс = ФЗПф – ФЗПп,

где Эабс – абсолютная экономия фонда оплаты труда, тыс. руб.;

      ФЗПф – фонд заработной платы фактический, тыс. руб.;

      ФЗПп – фонд заработной платы плановый, тыс. руб..

Эабс = 12675 – 12901 = -226 тыс. руб.

                       100 - (12675/12901*100) = 1,75 %

Эотн = ФЗПф – (ФЗПVП),

где Эотн – относительная экономия фондазаработной платы, тыс. руб.;

      ФЗПVП – фонд оплаты труда скорректированный с учетом выполнения объема производства продукции.

ФЗПVП = ФЗПппер * КVП + ФЗПппост,

где ФЗПппе – переменная часть фонда заработной платы, тыс. руб.;

      ФЗПппост – постоянная часть фонда заработной платы, тыс. руб.;

      КVП – коэффициент выполнения плана.

Эотн = 12675 – (8832,384* 1,0178 +4068,616) = - 383,216 тысяч рублей

    На предприятии имеется относительная  экономия фонда оплаты труда  в размере 383,216 тысяч рублей.   

    Абсолютная экономия  фонда заработной  платы, составляет 226 тысяч рублей (1,75%).  

    Основными источниками экономии  фонда заработной платы в организации  являются: внедрение современных  организационных форм производства  и труда; выполнение плана по  труду и эффективное использование  численного состава работников; повышение производительности труда.  

2.2. Анализ расхода по заработной плате на 1 рубль выручки.

Данные  для анализа.

Таблица №4

Показатель	План	Факт
А	2	3
1. Фонд заработной платы (ФЗП), тыс.  руб.	12901	12675
2. Выручка (Вр), тыс. руб.	56923	58538
3. Расход по заработной плате на 1 руб. выручки (Рз/п на 1 руб. Вр), коп.	22,7	21,7
4. Экономия (перерасход) на единицу  выручки по сравнению с планом	1

 

    Расход по заработной плате на один рубль выручки:

Рз/п  на1руб.Вр (план) = ФЗПп / Врп *100 = 12901 / 56923 * 100 = 22,7 коп.

Рз/п  на1руб.Вр (факт) = ФЗПф / Врф *100 = 12675 / 58538 * 100 = 21,7 коп.

    Доля заработной платы на рубль выручки уменьшилась на 1 копейку, тем самым снизив себестоимость. Таким образом, можно сказать, что на предприятии наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль выручки, по сравнению с планом.  

2.3. Факторный анализ фонда заработной платы.

    Рассмотрим за счет влияния  каких факторов произошло изменение  величины фонда заработной платы. 

ФЗП = ЧЗП * ППП * Д * П,

где ЧЗП – среднечасовая заработная плата, тыс. руб.;

       ППП – численность работников, чел;

       Д – количество отработанных  дней, день;

       П – продолжительность смены, час.

Данные  для анализа.

Показатель	План	Факт	Изменение, +/-	Выполнения  плана,%
А	1	2	3	4
1. Среднечасовая заработная плата,  руб	50,55	58,45	+7,90	115,63
2. Численность работников, чел.	145	139	-6	95,86
3. Количество отработанных дней, дни	220	200	-20	90,91
4. Продолжительность рабочей смены,  час	8	7,8	-0,2	97,50
5. Фонд заработной платы, тыс. руб.	12901	12675	-226	98,25

 

    Расчет влияния факторов:

D ФЗПDЧЗП = DЧЗП * ПППп * Дп * Пп = 0,0079 * 145 * 220 * 8 = 2016,08 тыс. руб.

D ФЗПDППП = ЧЗПф * DППП * Дп * Пп = 0,05845 * (-6) * 220 * 8 = - 617,232 тыс. руб.

D ФЗПDД = ЧЗПф * ПППф * DД * Пп = 0,05845 * 139 * (-20) * 8 = - 1299,928 тыс. руб.

D ФЗПDП = ЧЗПф * ПППф * Дф * DП = 0,05845 * 139 * 200 * (-0,2) = - 324,982 тыс. руб.

D ФЗП = 2016,08 - 617,232 - 1299,928 - 324,982 = -226 тыс. руб.

    В  отчетном периоде фонд заработной  платы снизился на 226 тысяч рублей и составил 12675 тысяч рублей что на 1,75 % меньше планового. Среднечасовая заработная плата на одного работника возросла на 7,9 рублей (15,83%), повысив при этом фонд заработной платы на 2016,08 тысяч рублей. Численность работников по факту на 6 человек ниже плановой, ее снижение уменьшило фонд заработной платы на 617,232 тысяч рублей. Также на снижение фонда заработной платы повлияли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, снизив его на 1299,928 и 324,982 тысяч рублей соответственно. 

2.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

    Индексы:

                Факт. сред. з/п на 1 раб. за год (Ср. з/п ф)

Iср.з/п =                                                                        -

               Ср. з/п на 1 раб. за год по плану (Ср. з/п п)

Ср. з/п  ф = ФОТф/ПППф = 12675 / 139  = 91,187 тыс. руб

Ср. з/п  п = ФОТп/ПППп = 12901 / 145  = 88,972 тыс. руб.

Iср.з/п = 91,187 / 88,972 = 1,025

                Факт. среднегодовая выработка на 1 раб. (Ср. пр/тр ф)

Iпр/тр =                                                                                              -             

                План. среднегодовая выработка на 1 раб. (Ср. пр/тр п)

Ср. пр/тр ф = 370,993 тыс. руб.

Ср. пр/тр п = 348,912 тыс. руб.

Iпр/тр = 370,993 / 348,912 = 1,063

    Определим коэффициент опережения темпов роста производительности труда по отношению к темпам роста заработной платы:

Копережения = Iпр/тр / Iср.з/п = 1,063 / 1,025 = 1,037

    Определим экономию (перерасход) (Эфзп) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами изменения производительности труда и его оплаты.

Эфзп = ФЗПф *  (Iср.з/п - Iпр/тр) / Iср.з/п = 12675 * (1,025 - 1,063) / 1,025 = - 494,634 тыс. руб. – экономия.  

    Номинальная заработная плата в отчетном периоде возросла на:

100% - ( Ср. з/п ф /Ср. з/п п) * 100%  = 100% - (91,187/88,972) * 100% = 2,5 %

    Реальную же необходимо рассчитать в условиях инфляции. В отчетном периоде уровень инфляции составил 10 %, следовательно изменение реальной заработной платы рассчитаем по следующей модели:

                         Факт. среднегодовая выработка на 1 раб. (Ср. пр/тр ф)

Iз/п реал. =                                                                                                   - ,       

                     План. среднегодовая выработка на 1 раб. (Ср. пр/тр п) * Iц

где Iц – индекс цен на потребительские товары, равный 1,1.

Iз/п реал. = 91,187 / 88,972 * 1,1 = 0,932 = 93,2 %

    Таким образом, реальная заработная  плата на предприятии снизилась  на 6,8 % 
 
 

2.5. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда по показателю «Прибыль».

Данные  для анализа.

Таблица №5

Показатель	План	Факт	Изменения, +/-	Выполнение  плана, %
А	1	2	3	4
Абсолютные  показатели
1. Объем производства продукции  (VП), тыс. руб.	50700	51604	+904	101,78
2. Выручка (Вр), тыс. руб.	56923	58538	+1615	102,84
3. Прибыль от реализации (Пр), тыс.  руб.	6223	6934	+711	111,43
Удельные  показатели
4. Объем производства продукции  на 1 руб. з/п (VПуд), руб.	3,93	4,07	+0,14	103,56
5. Выручка на 1 руб. з/п (Вруд), руб.	4,41	4,62	+0,21	104,76
3. Прибыль от реализации на 1 руб.  з/п (Пруд), руб.	0,48	0,55	+0,07	114,58