Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

             Рекомендуется следующий порядок  записи аналитических формул:

- знаком  ∆ обозначить отклонение отчётной величины показателя от её планового (базисного) уровня;

- помещать  в правом нижнем поле за  показателем, уровень которого  анализируется, условное обозначение  фактора, влияние которого изучается. Например, запись

∆Σpl_э(и) означает "отклонение" фактической величины эксплуатационных тонно - километров от плановой, возникшее в результате изменения против плана отчётного уровня работы дороги в вагонах;

- обозначить  индексом "ф" в правом верхнем поле его отчётный уровень; плановый уровень обозначить знаком "пл"; если сравнивается отчёт с отчётом, то знаком "баз". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ объёма перевозок

            Исходные данные, необходимые для  анализа причин отклонения отчётной  величины эксплуатационных тонно-километров от их планового значения внесём в таблицу №1. Определим  отклонение в абсолютных единицах, найдём процент выполнения плана.

Таблица №1

Исходная  информация для анализа  причин отклонения от плана отчётной 
величины показателя

 

Вывод: Результативный показатель эксплуатационные ткм уменьшился по сравнению с плановым значением на 1032 млн, что в процентном отношении уменьшение составляет 1,09%, на результативный показатель оказали влияние следующие факторы: динамическая нагрузка на гружёный вагон, которая уменьшилась на 0,4 т, что в процентном отношении уменьшение составляет      0,95 % и пробег гружёных вагонов, который уменьшился на 3,2 млн.ваг.-км, что в процентном отношении уменьшение составило 0,14%. 

          В связи с тем, что и изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчётной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчёты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Для аналитической формулы взаимосвязи:

Σpl_э= ΣnS_гр · р^гр_дин

ΣnS_гр = Σpl_э / р^гр_дин

ΣnS_гр^пл = 94934 млн./ 42,3 т = 2244,30 млн./т

ΣnS_гр^ф = 93902 млн. / 41,9 т = 2241,10 млн./т

- расчёт влияния  субфактора ΣnS_гр (количественный показатель) на результативный показатель ΣnS_гр  необходимо выполнить по формуле :

Σpl_э(ΣnSгр) =( ΣnS^ф _гр – ΣnS^пл _гр) · р^гр(пл)_дин ;

Σpl_э(ΣnSгр) = (2241,10 млн./т – 2244,30 млн./т) · 42,3 т = - 135,36

- расчёт влияния  качественного показателя р^гр_дин – по формуле

Σpl_э(р^гр_дин) =( р^{гр (ф)}_дин – р^гр(пл)_дин) · ΣnS^ф _гр;

Σpl_э(р^гр_дин) = (41,9т - 42,3т) · 2241,10 млн./т = -896,44

- влияние обоих  факторов – по формуле

∆Σpl_э = ∆Σpl_э(ΣnSгр) + ∆Σpl_э(р^гр_дин)

∆Σpl_э = -135,36 + (-896,44) = -1032

       Правильность аналитических расчётов может быть проверена по формуле равенства отклонений, в рассматриваемом случае – по формуле

Σpl_э^ф - Σpl_э^пл = ∆Σpl_э

93902 –  94934 = - 1032

-1032 = - 1032

        При оценке влияния на результативный  показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.

        Часто результат сопоставления  базисных (плановых) и отчётных данных  под влиянием отдельных факторов  требуется выразить относительным  числом. Такая оценка производится с помощью относительных чисел. Сущность этого способа заключается в следующем.

        Результативный показатель представляется  в виде двухфакторной модели, в нашем примере:

Σpl_э = ΣnS_гр · р^гр_дин .

        Для выявления на результативный  показатель Σpl_э  первого фактора ΣnS_гр (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

Σpl^% _э(ΣnSгр) = ΣnS^%_гр – 100,

Σpl^% _э(ΣnSгр) = 2241,10/2244,3 · 100-100 = -0,14 % 

       Влияние второго фактора на  показатель Σpl_э определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

Σpl^% _э(р^гр_{дин )} = Σ р^%_э· ΣnS^%_гр ,

          _{98,9 %}

Σpl^% _э(р^гр_{дин )} = (93902/94934 · 100 ) - 99,86% = -0,96%

        Проверка выполняется по формуле

Σpl^% _э= Σ р^%_э - 100 ,

Σpl^% _э= 98,9 % -100 % = -1,1%

(-0,14% - 0,96%)= -1,1 %

-1,1% = -1,1 % 
 

        Таким образом,  в данном подразделе  проведён анализ  влияния факторов  и субфакторов  на результативный  показатель с помощью  метода разниц  и метода относительных чисел. Проверки, проведённые после анализа, показали, что все  аналитические расчёты выполнены верно. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ расходов по перевозкам

            При анализе результативных многофакторных показателей мультипликативного типа  влияние отдельных факторов можно определить способом цепных подстановок. Для этого последовательно выполняется ряд логических и математических действий. Сначала проводится ранжирование первичных факторов, т.е. определение очередности их анализа. Далее, рассчитываются так называемые подстановки – расчётные величины результативного показателя, в аналитической формуле которого факторы берутся на разных уровнях (некоторые- по плану, а часть – по факту). Количество таких подстановок всегда на единицу больше числа первичных факторов в формуле результативного показателя.

           Влияние любого фактора на изменение результативного показателя определяется  как разность первой и второй подстановки, отличающихся лишь одним признаком – уровнем анализируемого фактора (в первой подстановке он отчётный, а во второй – базисный). Остальные факторы в обеих подстановках берутся на фактическом уровне, если их ранги (номера очередности анализа) предшествуют рангу анализируемого фактора. Другие же факторы  с рангом после анализируемого фактора следует взять на базисном (плановом) уровне.

      Анализ может выполняться в  специальных типовых аналитических  таблицах.

       При выполнении анализа часто  возникает необходимость оценивать  влияние на сложный качественный  показатель структурных изменений, происходящих в изучаемой совокупности. При оценке влияния на результативный показатель структурных изменений необходимо рассчитать подстановку, в которой структурные коэффициенты, как и количественные показатели, принимаются всегда на отчетном уровне, а качественные – на уровне плановых (базисных) значений. Разница между подстановкой и плановой (базисной) величиной анализируемого показателя даёт влияние изменения структуры, а между отчётной величиной и подстановкой  - изменение качественного показателя.

        При прямой и обратной, простой  или сложной, только мультипликативной  зависимости результативного показателя  от факторов широко применяется способ корректировок. При этом важно, чтобы поэтапной детализации подлежали количественные, а не качественные факторы. При аддитивной зависимости от использования этого приёма анализа следует воздержаться. Применение этого приёма предполагает использование в аналитических расчётах корректировочных коэффициентов, рассчитанных как отношение фактической величины какого-либо показателя к базисной его величине, т.е. индекса изменения. В основном  в алгоритмах способа корректировок используются такие коэффициенты по количественным факторам и их число равно количеству этапов детализации результативного показателя. Таким образом, общий объём информации определяется по формуле n+1, где n – число первичных факторов. Влияние любого количественного фактора на изменение результативного показателя определяется как произведение темпа его изменения (коэффициент минус единица) на базисную величину результативного показателя. Для оценки влияния на изменение результативного фактора следует из общей модели результативного показателя выделить субмодель (простую, двухфакторную модель), включающую данный качественный фактор и имеющую результативный показатель и количественный фактор. Влияние любого качественного фактора определяется как произведение базисной величины результативного общей модели на разность коэффициентов результативного показателя и количественного фактора субсистемы. Если количественный фактор находится в обратной взаимосвязи с результативным  показателем, т.е.  в знаменателе - формулы, то во всех аналитических расчётах для этого фактора следует брать величину, обратную его корректировочному коэффициенту. Аналитическая проверка выполняется аналогично способу цепных подстановок.

           Произведённый анализ должен  быть графически изображён схемой, которая наглядно представляет связь между показателями, направление этой связи, а также даёт возможность проследить «каналы» влияния факторов и субфакторов на результативный показатель. На этой схеме показатели соединяют линиями связи со стрелками. Стрелка указывает направленность действия соответствующего  фактора. При мультипликативном типе зависимости между показателями (т.е. когда факторы делятся или умножаются друг на друга) применяется сплошная линия связи, а при аддитивном (т.е. когда факторы суммируются или вычитаются) – пунктирная.

            Пунктирная линия связи называется  входящей, если она направлена (по  стрелке) к показателю, и исходящей, если она направлена от показателя. От направленности изображения связи зависит обоснованность применения того или иного способа элиминирования при оценке влияния факторов на изменение результативного показателя.

           При построении графической схемы взаимосвязи показателей необходимо руководствоваться следующим:

1. результативный показатель имеет только входящие связи;
2. субфакторы (сложные показатели) имеют входящие и используют входящие и исходящие связи;
3. факторы (первичные показатели) имеют только исходящие связи.

          В графической схеме взаимосвязи  показателей рядом с каждым  фактором указывается абсолютная величина его влияния на результативный показатель.

По схеме  удобно выполнить все необходимые  проверки.

    Результаты выполненного анализа  обобщить в виде короткой пояснительной  записки, в которой перечислить  факторы, оказавшие наибольшее  влияние на результативный показатель, и изложить пути их улучшения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Анализ качества эксплуатационной работы

             Исходную информацию для причин отклонения от плана отчётной величины показателя среднесуточная производительность грузового вагона внесём в таблицу №2. Там же определим величину самого отклонения и процент выполнения плана. 

   Таблица №2

Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчётной величины показателя среднесуточная производительность грузового вагона