Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

   По  данным таблицы на анализируемом  предприятии произошел рост себестоимости продукции на 1 670 тыс. рублей в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Рост расходов наблюдается по всей структуре, кроме оплаты труда, экономия которой составила 167 тыс.рублей. Экономия расходов по оплате труда сократила удельный вес данной статьи расходов в себестоимости на 1,66%, который в 2009 году составил 16,64%.  Основной расходной статьей в себестоимости продукции занимают материальные затраты, удельный вес которых в структуре составляет 65,73% в 2009 году. В целом за анализируемый период структура себестоимости практически не изменилась.

   Переменные  расходы в себестоимости составляют 76,39% в 2008 году, а в 2009 году 71,60%. Следовательно, за анализируемый период произошел  рост постоянных расходов в себестоимости  продукции с 23,61% до 28,40% по причине увеличения постоянных расходов на 1 758 тыс.рублей в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

     Как видно из выше приведенных расчетов, себестоимость продукции возросла не счет изменения производства, а  за счет постоянных расходов предприятия.

3. Анализ эффективности использования основных средств

     Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

     Задачи анализа:

• определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;
• выявление причин изменения их уровня;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;
• изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
• установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

     Источники информации

• бухгалтерский баланс (форма № 1) на 01.01.2008г., 01.01.2009г., 01.01.2010г.;
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Анализ движения и технического состояния основных средств

     ( Форма №2 отчетности)

     Для выполнения анализа рассчитываем следующие  показатели:

     коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

 

     450

К_{обн =}  ^______  = 0.13;

      ₃₄₀₃

■ срок обновления основных средств (Т_обн):

      3650

T_обн=  ^______ = 8,11;

      450

■ коэффициент выбытия (К_в):

         697

K_выб=   ^________   = 0,19

       3650  

     Значение  данного коэффициента означает, что 19% стоимости основных средств на начало 2009 года выбыло, из них 6% или 203 тыс. рублей было продано, что составило 29% общей стоимости выбывших основных средств.

■ коэффициент прироста (К_пр):

     3403-3650

K_пр= ^{__              ______}   = (-) 0,07

        3650

     Коэффициент прироста со знаком (-) говорит о том, что темпы выбытия оборудования превысили объем прироста.

■ коэффициент износа (К_изн):

        1455                                                      1103

K_{изн   01.01.09} =     ^{____    ___}      = 0,40;     K_{изн  01.01.10}  =     ^{____    ___}      = 0,32;    

         3650                                                      3403

    

      Как видно из вышепроизведенных расчетов, на начало анализируемого периода основные средства на 40% амортизированы. К концу 2009 года значение коэффициента снижается на 8% за счет приобретения новых основных средств и выбытия прежних.

■ коэффициент годности (К_г):

     3650-1455                                              3403-1103

K г   _01.01.09 =     ^{____                  ___}      = 0,60;     K _{г   01.01.10} =     ^{__            __    ___}      = 0,68;   

          3650                                                      3403 
 

     Расчеты показывают, что остаточная стоимость  в стоимости основных средств  на начало 2009 года составляет 60%, а к  концу анализируемого периода 68%. 

Таблица

Анализ  структуры основных средств ОАО  «Гран» за 2009 г.

(тыс.руб.)

 

      Наибольший  удельный вес в структуре основных средств предприятия занимают здания, что составляет 60,25% на начало 2009 года и 64,62% на конец 2009 года. Рост удельного  веса на 4,37% произошел за счет перераспределения структуры основных средств, на которую повлияло в основном выбытие транспортных средств на 56,52% или 220 тыс. рублей. Данное выбытие повлияло на снижение удельного веса транспортных средств в общей стоимости основных средств на 5,46%. По группе основных средств «Машины и оборудование» также произошло снижение показателя в суммовом выражении на 23 тыс. рублей, однако их удельный вес в структуре основных средств увеличился на 0,78% и составил 20,95%. Удельный вес сооружений и передаточных средств увеличился на 0,26% и составил 3,61% в общей стоимости основных средств. По группе основных средств «Производственный и хозяйственный инвентарь» произошло изменение стоимости в сторону уменьшения на 4 тыс. рублей, однако ее удельный вес в структуре основных средств увеличился на 0,05%.

     Для оценки доли использования основных фондов работниками предприятия в среднем рассчитаем коэффициент фондоовооруженности труда. Он рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов/ к среднесписочной численности сотрудников.

1. Коэффициент фондоовооруженности труда за 2008 год:

492000 /190= 2589,47

2. Коэффициент фондоовооруженности труда за 2009 год:

     500500/210=2383,33

     В ходе расчета коэффициента фондовооруженности за 2008 год и 2009 год, было выявлено уменьшение коэффициента на 8% в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Рост фондовооруженности отражает замещение живого труда техникой, ликвидацию ручных процессов, повышение степени механизации и комплексной механизации производства. В данном случае не выявлено замещения живого труда.

Фондоемкость — показатель, который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции.  
Обратите внимание, что идея расчета показателя состоит в использовании стоимости основных производственных, а не всех имеющихся основных фондов, причем без вычета их износа.  
Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, который, определяется как отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов (основных производственных фондов, фондов с помощью которых произведена эта продукция).  
Изначальная идея расчета показателя заключается в том, что фондоотдача характеризует эффективность использования всех основных фондов предприятия. То есть этот показатель можно сопоставлять с амортизацией основных средств, рентабельностью продукции и др. и на основании этого делать выводы об эффективности работы предприятия. Базовой проверяемой цифрой должно стать сравнение объема выпущенной продукции по отношению к стоимости задействованных основных фондов предприятия. После этого необходимо определить объем чистой прибыли, полученной предприятием и сопоставить его, как минимум с амортизационными отчислениями. Амортизация должна быть меньше полученной прибыли.

 
Фондоотдача Фо определяется по формуле:

 

Где Q –  стоимость реализованной продукции, 
ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов. 

     

      На  одну единицу реализованной продукции приходится 45 рублей 28 копеек стоимости основных средств.

      Результатом деятельности предприятия за 2008 год является убыток. В 2009 года предприятие получило чистой прибыли в сумме 2 734 тыс.рублей.

Амортизационные отчисления за 2009 года составили 352 тыс. рублей, что меньше полученной чистой прибыли на 2 382 тыс. рублей. 

Фондоемкость рассчитывается по формуле:

 

   

     Расчет  данного показателя означает, что  на единицу стоимости активной части  основных средств приходится 2 копейки стоимости реализованной продукции. Снижение фондоемкости означает экономию капитала, участвующего в непосредственном производстве выпускаемой предприятием продукции. Однако, на данном предприятие не происходит никаких изменений рассчитываемого показателя. 

4. Анализ  чистых активов предприятия

 

     Не  меньшей проблемой выступает  разработка стройной методики анализа  чистых активов. Основными его направлениями являются:

·         анализ динамики чистых активов. Для этого необходимо рассчитать их величину на начало и конец года, сравнить полученные значения, выявить причины изменения этого показателя;

·         оценка реальности динамики чистых активов, так как значительное их увеличение на конец года может оказаться не существенным по сравнению с ростом совокупных активов. Для этого необходимо рассчитать отношение чистых и совокупных активов на начало и конец года;

·         оценка соотношения чистых активов и уставного капитала. Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству. Об этом свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше или равны уставному капиталу. ГК РФ установлено, что если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации;