Анализ хозяйственной деятельности предприятия

ГЛАВА 3. ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ  ИССЛЕДОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 

3.1. Пути увеличения прибыли предприятия 

  Достижение  высоких  результатов   работы   предприятия   предполагает управление процессом формирования, распределения  и  использования  прибыли. Управление включает анализ прибыли,  ее  планирование,  и  постоянный  поиск возможностей увеличения прибыли.

   На многих предприятиях существует подразделение  экономических  служб, которые занимаются постоянным анализом  себестоимости,  изыскивают  пути  ее снижения, чтобы получить прирост прибыли. Но в значительной мере эта  работа обеспечивается  инфляцией  и ростом  цен на  исходное  сырье и топливно-энергетические  ресурсы.  В условиях  резкого роста   цен   и   недостатка собственных оборотных средств  у предприятий возможность прироста прибыли  в результате снижения себестоимости исключена.

   Увеличение объема реализации продукции  в  натуральном  выражении  при прочих  равных  условиях  ведет  к  росту   прибыли.   Возрастающие   объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью  капитальных вложений,   что   требует   направления    прибыли    на    покупку    более производительного  оборудования,  освоение  новых   технологий,   расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий  затруднен  или  почти невозможен по причине инфляции,  роста  цен  и  недоступности  долгосрочного кредита.  Предприятие,  располагающее   средствами   и   возможностями   для проведения капитальных вложений,  реально  увеличивают  свою  прибыль,  если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

   Не требует  капитальных  затрат  ускорение  оборачиваемости  оборотных средств, которое также ведет  к  росту  объемов  производства  и  реализации продукции.  Однако  инфляция  достаточно   быстро   обесценивает   оборотные средства, предприятиями  на  приобретение  сырья  и  топливно-энергетических ресурсов  направляется  все  большая  их  часть,  неплатежи  покупателей   и требуемая  предоплата  отвлекают  значительную  часть  средств  из   оборота покупателей.

   В  целом  для   предприятий   России   характерно   снижение   объемов производства в течение последних лет.

   В этой ситуации, казалось  бы,  логично  предположить  резкое  падение массы прибыли. Но статистические данные  свидетельствуют  об  обратном.  При росте затрат  на  производство  продукции  и  снижения  объемов  ее  выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение  цены  само по себе  не  является  негативным  фактором.  Оно  вполне  обосновано,  если связано с повышением спроса на продукцию,  улучшением  технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

   Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то  анализ  факторов,  ее  определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

   При стабильных экономических  условиях  хозяйствования  основной  путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении  себестоимости затрат. Особенно важно  это  для  предприятий  обрабатывающих  отраслей,  на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно  выше,  чем на аналогичных  предприятиях  развитых  стран,  значителен  вес  отходов.  В частности,  в  машиностроении   удельный   вес   металоотходов   в   общем, потреблении черных металлов на  протяжении  многих  лет  стабильно  занимает более 20% , а удельный вес стружки в  общем  образовании  металлоотходов   - 45%. Это свидетельствует и о применении морально устаревшего оборудования.

   В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно  обеспечить  в результате  снижения  себестоимости   добычи   полезных   ископаемых   из-за естественно-природных причин. В основном это  может  достигаться  вследствие увеличения объемов добычи.

   В отраслях, ориентированных на конечного потребителя решающее значение имеют объемы производства  и  реализации  продукции,  определяемые  спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

      На величину прибыли от реализации  продукции влияют  состав,  и   размер нереализованных остатков на начало, и конец периода.  Значительная  величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению прибыли.

   Резервом  увеличения  балансовой   прибыли,   может   быть,   прибыль, полученная от реализации основных  фондов  и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием  основных  фондов,  не  оказывали значительного влияния на финансовые результаты,  то  теперь,  когда предприятия вправе  распоряжаться  своим  имуществом,  имеет   смысл   освободиться   от излишнего и не  установленного  оборудования,  предварительно  взвесив,  что выгоднее – продать его или сдать в аренду.[11]

   Другие операции,  например  безвозмездная  передача  основных  средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль,  а возмещаются из  чистой прибыли, предназначенной на накопление.

   Прибыль может быть  получена  от  реализации  нематериальных  активов, имеющих  спрос  на  рынке.  Их  продажная  цена   определяется  способностью приносить доход.  Для  исчисления  прибыли  из  продажной  цены  исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с  учетом расходов по их доведению до состояния,  в  котором  они  способны  приносить доход.

   Помимо факторов увеличения объема производства  продукции,  повышения цен продвижения продукции  на  незаполненные  рынки,  неумолимо  выдвигается проблема снижения  затрат  на  производство  и  реализацию  этой  продукции, снижения издержек производства.

   В  традиционном  представлении  важнейшими  путями   снижения   затрат является  экономия  всех  видов  ресурсов,  потребляемых   в   производстве: трудовых и материальных.

   Так значительную  роль  в  структуре  издержек  производства  занимает оплата труда. Поэтому актуальна  задача  снижения  трудоемкости  выпускаемой продукции,   роста   производительности   труда,   сокращения    численности административно-обслуживающего персонала.

   Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда  можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них  –  механизация  и автоматизация   производства,   разработка   и   применение   прогрессивных, высокопроизводительных    технологий.    Однако    одни    мероприятия    по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут  должной  отдачи без улучшения организации производства и труда.

   Материальные  ресурсы  занимают  до  3/5   в   структуре   затрат   на производство продукции. Отсюда  понятно  значение  экономии  этих  ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих  технологических  процессов.  Немаловажно   и   повышение требовательности и повсеместное применение входного  контроля  за  качеством поступающих от поставщиков  сырья  и  материалов,  комплектующих  изделий  и полуфабрикатов.

   Сокращение расходов по амортизации  основных  производственных  фондов можно достичь путем  лучшего  использования  этих  фондов,  максимальной  их загрузки. На зарубежных предприятиях  рассматриваются  также  такие  факторы снижения затрат на производство  продукции,  как  определение  и  соблюдение оптимальной величины  партии  закупаемых  материалов,  оптимальной  величины серии  закупаемой  в  производство  продукции,  решение   вопроса   о   том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

   Известно, что чем больше партия  закупаемого  сырья,  материалов,  тем больше величина среднегодового запаса и больше  размер  издержек,  связанных со складированием этого сырья, материалов. Вместе с тем  приобретение  сырья и материалов крупными партиями имеет свои  преимущества.  Снижаются  расходы связанные с размещение заказа  на  приобретаемые  товары,  с  приемкой  этих товаров, контролем за прохождением счетов и  др.  Таким  образом,  возникает задача определения  оптимальной  величины  закупаемых  сырье  и  материалов, чтобы избежать лишних затрат и увеличить прибыль.

   Те же правила действуют при  определении  оптимальной  величины  серии запускаемой  продукции.  При  производстве  продукции  значительным   числом мелких   серий   издержки   по   складированию   готовой   продукции   будут минимальными, за счет чего возрастет прибыль.

   В сочетании с традиционными путями  снижения  затрат  на  производство продукции вновь возникшие факторы  позволят  в  комплексе  довести  величину издержек  производства  до  оптимального  уровня,  следовательно   увеличить прибыль.

   Прибыль может возрасти в результате увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой  рентабельностью,  снижения себестоимости  продукции,  роста  оптовых  цен,   при   повышении   качества выпускаемой продукции.

   Ассортимент выпускаемой продукции оказывает  непосредственное  влияние на прибыль. При изменении структуры  ассортимента  в  направлении  повышения удельного  веса  изделий  с  более  высокой  рентабельностью  обеспечивается дополнительный прирост прибыли.

   Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль  принадлежит снижению  стоимости  продукции.  Выбор  путей сокращения  текущих издержек производства  основывается   на   анализе   структуры   себестоимости.   Для материальных отраслей промышленности  наиболее  характерным  путем  является экономия материальных ресурсов, для  трудоемких  –  улучшение  использования основного капитала, для энергоемких – экономия топлива и электроэнергии.

   При производстве продукции повышенного качества текущие издержки  чаще всего  возрастают.  Однако  в  результате  реализации  этой   продукции   по повышенным ценам прибыль также возрастает. 

3.2. Управление финансовыми результатами и денежными средствами 

   В условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается, для многих предприятий, попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Руководители предприятий, различных форм бизнеса должны в короткие сроки проводить оценку влияния возникших изменений в экономической ситуации на функционирование предприятия, находить новые решения по корректировке деятельности предприятия.

   Наибольшему  контролю  со   стороны   финансовых   менеджеров   должно подвергаться  состояние  денежных  средств  у  предприятия.   Поскольку   их недостаток может  серьезным  образом  повлиять  как  на  ритмичность  работы предприятия,  так  и  оказать  в  конечном  итоге  влияние   на   финансовый результат. Очень  важно  при  решении  этой  задачи  прогнозировать  разрывы между поступлениями  и  расходом  денежных  средств,  поскольку  это позволит   более   четко   управлять   решениями,   связанными с взятием краткосрочных кредитов для пополнения оборотных средств.

   Денежные средства,  которые формируются двумя потоками  –  приток  денежных  средств  и  отток  денежных средств.

   Поток  «приток  денежных  средств»  формируется  из   двух элементов: из оплаты продукции и взятия кредита.  «Отток  денежных  средств» состоит из 5-ти  элементов:  оплата  поставок,  уплаты  налога  на  прибыль, возврата кредита, уплаты процентов по кредитам и постоянных затрат,  которые несет любая организация.

   Элемент   «оплата    продукции»    является    конечным    результатом производственного цикла и цикла реализации продукции. Процесс   реализации, т.е. формирование и  погашение  дебиторской  задолжности  является  многопоточным (предусматривает  разные  сроки  погашения),  такое  представление  помогает приблизиться к реальности, когда разные  дебиторы  перечисляют  средства  за потребленную продукцию  в  разные  сроки.  Для  того  чтобы  процесс  был  с обратной связью  введен  элемент  «возможный  объем  производства»,  который проверяет  количество  закупленного   сырья   и   материалов   с   плановыми потребностями,   если   их оказываться меньше запланированных, то производственный план уменьшается до возможного. Для большей нелинейности  и разнообразия  процессов  предусмотрено  также  влияние  элемента   «прогноза продаж», который позволяет ввести, например, временные трудности со сбытом продукции. Элемент «длительность производственного  цикла»  позволяет предусмотреть  различное  время  на   изготовление   продукции. После реализации  товар  обретает   денежное   выражение   и   распределяется по дебиторской задолжности с различными сроками погашения.  После оплаты денежные средства  непосредственно  оказываются  на  расчетном  счете предприятия.

   Элемент «размер одного кредита» позволяет быстро пополнить денежные средства предприятия, если на взгляд оператора  их недостаточно.

   Элемент  «суммарные  FC»   представляет   собой   постоянные   затраты предприятия, которые оплачиваются каждый месяц.  Предусмотрено формирование данной величины, как  единым  числом,  так  и  по  элементам.

   В отличии от описанных элементов,  которые  могут  списывать  денежные средства в не зависимости есть ли  они  на  расчетном  счете  или  нет,  что иногда приводит  к  отрицательной  величине  элемента  «денежные  средства», элемент  «оплата  поставок»  на  прямую  зависит  от  наличия  положительной величины денежных средств.  Это  объясняется  тем, что невозможно сделать закупки сырья и материалов  не  оплатив  их через  некоторый  срок,  таким  образом. Этот элемент  является   конечным   результатом – погашение   кредиторской задолженности.