Анализ хозяйственной деятельности предприятия

На конец года в составе нереализованной  продукции в оценке по себестоимости находятся:

1. Готовая продукция – 50 млн.  руб., при нормативе – 30 млн.  руб.

2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил,– 163 млн. руб.

3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, – 16 млн. руб.

4. Товары на ответственном хранении у покупателя – 14  млн. руб.

Дополнительную информацию сведите в таблицу «Резервы сокращения объемов нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало и конец года».

Таблица А – Резервы сокращения объемов нереализованной продукции на конец года

Причины образования остатков нереализованной продукции на конец года	В оценке по себестоимости				В ценах плана**	Прибыль (гр.6-гр.5)
	Фактические остатки	Нор-матив запаса	Сверх–норма-тивный запас	Резерв роста реализации продукции	Резерв роста реализации продукции
1	2	3	4	5	6	7
1.Готовая продукция, млн. р.	50	30	20	20	22,264	2,264
2.Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, млн. р.	163*	–	–	–	–	–
3.Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам, млн. р..	16	–	–	16	17,811	1,811
4.Товары на ответственном хранении  у покупателя, млн. р.	14	–	–	14	15,585	1,585
Всего на конец  года	243	30	20	50	55,66	5,66

* показатель 2 в графе 2 (товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил) = Всего на конец года – показатели 1,3,4 = 243 – 50 – 16 – 14 = 163 млн. руб.

Найдем рентабельность остатков нереализованной  продукции на конец года:

%

Потери нереализованной  продукции на конец года в ценах  плана:

млн.руб.

В том числе:

• за счет увеличения сверхнормативных остатков готовой продукции: млн.руб.;
• за счет увеличения товаров отгруженных, но неоплаченных в срок по документам

 млн.руб.;

• за счет увеличения товаров находящихся на ответственном хранении у покупателя:

 млн.руб.

 

2.6 Цех № 6

 

На основе следующих данных выявите: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи с неоправданными расходами в составе затрат.

Состав затрат	План млн. руб.	Факт  млн. руб.	Изменение	Увеличение затрат
				обоснованное	необоснованное
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ
1. Содержание цехового  персонала	30	70	+40	0,6	39,4
2. Испытания, опыты, рационализация	5	13	+8	8	-
3. Охрана труда	5	4	-1	-	-
4. Потери от простоев	-	3	+3	-	-
5. Итого затрат	40	90	+50	8,6	39,4
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ
6. Содержание аппарата управления	18	26	+8	0,468	7,532
7. Амортизация основных средств	6	4	-2
8. Подготовка кадров	1	5	+4	4
9. Текущий ремонт зданий	10	12	+2	2
10. Коммерческие расходы	-	3	+3	3
11. Итого затрат	35	50	+15	9,468	7,532
12. Итого  условно-постоянные  расходы	75	140	+65	18,068	46,932
13. Доля условно-постоянных  расходов в товарной продукции (стр. 12): стр. 1 гр. 5 (6), табл. 5.1	6,7	12	5,3	–	–

 

Решения:

1) Объем товарной продукции фактически  по сравнению с планом увеличилась  на 5 % (105 – 100). Учитывая, что каждый  процент прироста ТП позволяет  повысить зарплату руководителей  цехового уровня (в соответствии с принятым соотношением 0,4 – 1 %) прирост ЗП должен был составить 2 ((0,4% × 5 %/1 %), что соответствует 0,6 млн. рублей (2 % × 30/100), т. о. необоснованное увеличение ЗП цехового персонала – 39,4 млн. руб. (40 –0,6) = = 39,4.

2) Средства на испытания, опыты  и рационализацию направляются  на совершенствование произв. процесса, разработку новых изделий, повышение  конкурентоспособности продукции  и предприятия. Поэтому прирост  затрат является обоснованным.

3) Наличие простоев приводит  к снижению выпуска ТП, росту  себестоимости и поэтому их наличия и рост считается необоснованным.

Общехозяйственные расходы:

1) Объем реализованной продукции  фактически по сравнению с  планом уменьшился на 2,6 %. Рост ЗП аппарата управления на прямую зависит от объемов продаж. Поэтому падение ЗП в отчетном периоде на 0.468 (2,6 × ×18/100) обоснованный, а на 7,532 (8 – 0.468) необоснованный.

2) Хорошо подготовленные специалисты это положительный фактор, поэтому увеличения затрат является обоснованным. Текущий ремонт зданий является обоснованным, т. к. проведение ремонтных работ создает нормальные условия труда работающих и в этом его необходимость.

3) Увеличения затрат на коммерческие расходы позволяет увеличить скорость оборота денежных средств, сократить остатки товаров отгруженных и готовых продуктов на складах. Поэтому рост обоснован, но при этом необходимо разобраться в причинах снижения объемов продаж.

Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-8) обобщите в табл. 5.2, а затем в  табл. 5.3.

Таблица 5.2 – Обобщение результатов анализа, в ценах плана

Вид потерь		Причины потерь		Сумма,   млн. руб.	№   пп
1. ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1. Материалы		1.1.1 Недопоставка материалов		42,5	2
		1.1.2. Увеличение норм расхода материала		50	2
1.2.Основные средства		1.2.1. Снижение интенсивности использования ОП		40	1
1.3.Трудовые ресурсы		1.3.1. Нероциональное использования рабочего времени		7,5	3
		1.3.2. Наличие целодневных и внутрисменных потерь		33.66	4
Итого по разделу 1				173,66
2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1.Остатки готовой продукции на складе		2.1.1. Сверхнормативный запас		22,264	6 т.А
2.2 Остатки товаров отгружен. на нач. периода		–		–	–
2.3 Остатки товаров отгружен. на конец года		2.3.1. Неоплаченные в срок		17,811	6 т.А
		2.3.2. На ответственном хронении		15,585	6 т.А
Итого по разделу 2				55,66
3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1.Материалы		3.1.1.Увеличение норм расхода		50	2
		3.1.2.Рост цен на материалы		1,6	2
3.2.Заработная плата		3.2.1.Нероциональное использование раб. силы		5	3
3.3 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы		3.3.1 Необоснованное повышение зарплаты, наличие простоев.		46,932	7
Итого по разделу 3				103,532
4. ПОТЕРИ  ПРИБЫЛИ
4.1. Удорожание себестоимости	4.1.1 Необоснованное повышение зарплаты, рост цен на материалы и т. д.		103,532		Т5.2 р.3
4.2. Рост остатков продукции на конец периода	4.2.1 Увеличение остатка готовой продукции на складе, остатка товаров на кон.года		5,66		7 т. А
4.3 Потери ТП*	4.3.1 Нерациональное использование материалов, осн. средств, трудовых ресурсов		164,468		Т. 5.3-т. 5.2
Итого по разделу 4			273,66

*потери ТП = Резерв товарной продукции по прибыли т.5.3 – итог по разделу 3 т.5.2 =             = 267 – 103,532 = 164,468

Выводы: выявленные потери по цехам и по предприятию показали что потери товарной продукции составили 173,66 млн. руб., потери реализованной продукции составили 55,66 млн. руб., удорожание себестоимости продукции составило 103,532 млн. руб., все это привело к потери прибыли в размере 121 млн. руб.

 

Таблица 5.3 – Обобщение результатов анализа^*

Показатели	Реализация продукции				Себестоимость   реализованной   продукции				Прибыль
	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва
1	2	3	4	5 (3+4)	6	7	8	9 (7+8)	10	11	12	13 (11+12) или   (5-9)
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	67	-55,66	11,34	50	67	-50	12	0	0	-5,66	-0,64
2. Товарная продукция, млн. руб.	1000	945	173,66	1118,7	1120	1155	85,5*	1240,5	-120	-210	88,16	-121,8
3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб.	200	243	–	243	200	267	–	267	0	-24	–	-24
4. Реализация продукции млн. руб.	850	970	50	1020	948	955	50	1005	-98	15	0	15
5. Реализация продукции в фактических ценах, млн. руб.**	850	1180	475	1655	760	780	–	780	90	400	267	667
6. Балансовая прибыль фактически, млн. руб.**	-	-	-	-	-	-	-	-	-	121	267	388

*Резерв c/c ТП = (ТП_с/c0 – TVC)/ТП_Q0 × Резерв ТП = (1000 – 75)/1120 × 103,532 = 85,5 млн. руб.

Вывод: прибыль предприятия от реализации продукции в фактических ценах составила 400 млн. руб., а могла с учётом резерва составить 400+267=667 млн.руб.

Балансовая прибыль фактически составила 121 млн.руб., а могла с учётом резерва составить 121 + 267 = 388 млн.руб. 

3 РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

1. На основании данных баланса  предприятия дайте оценку:

а) наличия, состава и структуры  имущества,

б) наличия, состава и структуры  источников средств,

в) финансовой устойчивости и финансового  риска,

г) ликвидности. Указать причины  изменения показателей.

2. Проведите анализ деловой активности. Используя данные табл. 5.2, 5.3, заполните  табл. 5.5-5.8.

а) проанализируйте эффективность  использования оборотных средств,

б) выявите резервы ускорения  оборачиваемости оборотных средств.

3. Спрогнозируйте изменение финансовых  показателей предприятия (платежеспособности, ликвидности, деловой активности). Проведите сопоставительный анализ полученных результатов.

4. Сделайте выводы.

 

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1. Основные средства	5045	8045	1. Уставный фонд	3245	6845
2. Нематериальные активы	245	345	2. Резервный фонд	75	95
3.Расчет с учре-дителями	145	245	3. Добавочный фонд	145	195
			4. Нераспределенная прибыль отчетного года	165	245
			5. Доходы будущих периодов	345	145
Итого по разделу I	5435	8635	Итого по разделу III	3975	7525
II. оборотные АКТИВЫ			IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. Готовая продукция	85	95	1. Долгосрочные кредиты и займы	1345	1345
2. Товары отгруженные	105	315	2. Прочие долгосрочные  обязательства	245	145
3. Прочие запасы	195	305	Итого по разделу IV	1590	1490
4. Дебиторская задолженность более 12 месяцев	65	85	V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5. Финансовые вложения	95	105	1. Краткосрочные кредиты и займы	145	195
6. Денежные средства	75	65	2. Краткосрочная задолженность	395	495
7.Прочиеоборотныеактивы	95	145	Итого по разделу V	540	690
Итого по разделу II	715	1115
Валюта баланса	6150	9750	Валюта баланса	6105	9705