Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

2 РАЗДЕЛ 2. УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

 

2.1 Цех № 1

 

На основе следующих  данных определите потери продукции  по изделию «А» цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования.

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)	Основные факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции
1. Отработано тысяч машино-часов	F	10	12	+2	+2 × 40	+80
2. Выпуск товарной продукции  за 1 машино-час, тыс. руб. (ТП)	b	40	30	-10	-10 × 12	-120
3. Общий выпуск товарной  продукции по изделию «А», млн. руб. (строка 1 × строка 2)	Q	400	360	-40	БУ:	-40

 

∆Q = Q₁ - Q₀ = 360 - 400 = -40 млн. руб.

Факторная модель: Q = F × b

∆Q (F) = ∆F × b₀ = +2 × 40 =+80 млн. руб.;

∆Q (b) = ∆b × F₁= -10 × 12 = -120 млн. руб.;

БУ: -40 = +80 - 120.

–40 = –40

Аналитическая записка

Выпуск товарной продукции по изделию  «А» уменьшился на 40 млн. руб. (360 - 400). Это обусловлено снижением выпуска товарной продукции за один машино-час на 10 тыс. руб. (30 - 40), что повлекло общее снижение выпуска товарной продукции на 120 млн. руб.(-10 × 12). С другой стороны, увеличение отработанных машино-часов на 2 тыс.(12 × 10) позволило компенсировать снижение выпуска товарной продукции на 80 млн. руб.(2 × 40).

Рекомендации: предприятию следует  выяснить причины снижения интенсивности  использования оборудования.

 

2.2 Цех № 2

 

Определите:

а) потери товарной продукции по изделию «Б» в натуральном и стоимостном выражении в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов;

б) удорожание себестоимости продукции  в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

Показатели	Усл. об.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1	2	3	4	гр. 5 = гр. 4 - гр. 3
1. Поступило материала  «А», тыс. м3	Мпост	3,2	2,5	-0,7
2. Остатки материала «А» на складе, тыс. м3	Мост	-	1,5	+1,5
3. Израсходовано материала  «А» на выпуск изделия «Б», тыс. м3 (стр. 5 × стр. 4)	М	2,8	4	+1,2
4. Норма расхода материала  «А» на выпуск единицы изделия, м3	Н	0,2	0,4	+0,2
5. Выпуск изделия «Б», тыс. шт.	N	16	10	-6
6. Цена единицы изделия,  тыс. руб.	Ц	5	5	0
7. Товарная продукция по изделию «Б», млн. руб. (стр. 5 × стр. 6)	Q	80	50	-30
8. Цена метра куб. материала  «А», тыс. руб.	Цм	2,0	2,4	+0,4

 

Решение:

а) N = М/Н - в натуральных единицах;

Q = N × Ц_пр - в стоимостных;

N = М/Н = (М_пост + М_ост)/Н.

1. Из-за недопоставки материалов объем производства по изделию «Б» сократился на 3,5 тыс. шт. (-0,7/0,2), а товарная продукция – на 17,5 млн. руб. (3,5 × 5).
2. За счет увеличения остатков материала «А» на складе объем производства возрос на 7,5 тыс. шт. (+1,5/0,2), а товарная продукция - на 37,5 млн. руб.(+7,5 × 5).
3. Увеличение норм расхода материала на 0,2 м³ привело к снижению объема на 10 тыс. шт. ((1/0,4 − 1/0,2) × 4), а ТП − на 50 млн.руб.
4. Снижение выпуска изделия «Б» на 6 тыс. шт. привело к снижению товарной продукции на 30 млн. руб.

Таким образам, в целом по изделию  объем производства изменился на 3,5 тыс.шт., а суммарные потери могли составить 8,5 (-3,5-5).Соответственно, потери по товарной продукции -17,5 млн. руб.(3,5 × 5) и 42,5 млн. руб. (8,5×5).

б) С_м = Н × Ц_мБ ; С_м = N × С_м.

На предприятии произошло удорожание себестоимости на 8 (6,4+1,6) В том числе за счет нерационального использование материалов – на 6,4 млн. (0,2 × 2 × 16); за счет повышения цен на материал –1,6 млн. руб. ((2,4-2) × 0.4× ×10).

 

2.3 Цех № 3

 

На основе следующих данных определите:

а) удорожание себестоимости продукции  в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы (факторный  анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы, анализ излишне выплаченной зарплаты в связи с потерями рабочего времени);

б) потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени рабочих.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
1. Фонд заработной платы  рабочих, млн. руб.	12,0	18,0	+6
В том числе: - оплата по сдельным  расценкам	8	7,8	-0,2
- оплата по должностным окладам	4	5,2	+1,2
- доплаты за отклонения  от нормальных условий работы	-	4,2	+4,2
- доплата за сверхурочные работы	-	0,5	+0,5
- доплата за целодневные  простои по вине предприятия	-	0,3	+0,3
2. Среднечасовая заработная  плата рабочего, руб.	2000	2000	0
3. Среднечасовая выработка  товарной продукции рабочим, руб.	3000	3000	0
4. Выпуск продукции, млн. руб.	18	27	+9

 

Решение

1. Выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени, составили 5 млн. руб., которые состоят из:

• доплат за отклонения от нормальных условий работы – 4,2 млн. руб.;

• доплат за сверхурочные работы – 0,5 млн. руб.;
• доплат за целодневные простои по вине предприятия – 0,3 млн. руб.

2. Так как среднечасовая заработная плата 2000 руб., то потери рабочего времени при производстве продукции составили 2500 час. (5 млн. руб. / 2000 руб./час).

3. Зная среднечасовую выработку (3000 руб./час.) определяем потери в товарной продукции, которые будут равны 7,5 млн. руб. (2,5 тыс. час × 3 тыс. руб./час).

Таким образом, из-за нерационального  использования рабочего времени в цехе № 3 было недополучено товарной продукции на сумму 7,5 млн. руб. Руководству цеха и предприятия следует обратить внимание на причины нерационального использования рабочего времени и разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению.

4. В связи с нерациональным расходованием фонда заработной платы произошло удорожание себестоимости на 6,2 млн. руб., в том числе:

• за счет отклонений по должностным окладам на 1,2 млн. руб. (5,2 – – 4);
• за счет отклонений от нормальных условий работы – на 5 млн. руб., что в свою очередь состоит из:
• доплат за отклонения от нормальных условий работы – 4,2 млн. руб.;
• доплат за сверхурочные работы – 0,5 млн. руб.;
• доплат за целодневные простои по вине предприятия – 0,3 млн. руб.

Повышение должностных окладов  было необоснованно, так как из аналитической таблицы видно, что оплата по сдельным расценкам и соответственно объем выпуска продукции сократился  на 2,5 % (7,8 млн. руб./8 млн. руб.), а оклады увеличились на 30 % (5,2 млн. руб. / 4 млн. руб.).

Предложения: на предприятии необходимо пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.

 

2.4 Цех № 4

 

На основании следующих данных определите потери товарной продукции по изделию «Г» цеха 4.

Показатели	Усл. об.	План	Факт	Отклоне-ние (+,-)
1. Отработано 1 рабочим дней  в году	D	195	185	-10
2. Неявки на работу  – всего, дней	∆D	170	180	+10
В том числе: - прогулы - целодневные простои - болезни		– – 2	3 4 7	+3 +4 +5
3. Количество рабочих в цехе, чел.	Чр	112	120	+8
4. Выпуск продукции (изделия «Г») рабочим за 1 час, руб.	bч	3000	3000	0
5. Продолжительность рабочего дня, час	tсм	7,5	7,4	-0,1
6. Выпуск товарной продукции, млн. руб.	Q	491,4	492,84	+1,44

 

В анализе используется следующая  факторная модель:

Q = F × b = Ч_р × D × t × b.

1. Определяем общий прирост выпуска товарной продукции по изделию «Г»:

∆Q = Q₁ – Q₀ =492,84 – 491,4 = +1,44 млн. руб.

2. Рассмотрим факторы, влияющие на изменение объема выпуска товарное продукции:

• увеличение численности рабочих в цехе на 8 человек:

∆Q (Ч_р) = ∆Ч_р × D_o × t_o × b₀ = (120 – 112) × 195 × 7,5 × 3000 = +35,1 млн. руб.;

• снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дн.

∆Q (D) = ∆D × Ч_р1 × t_o × b₀ = (185 – 195) × 120 × 7,5 × 3000 = –27 млн. руб.;

• снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 час:

∆Q (t) = ∆t × Ч_р1 × D₁ × b₀ = (7,4 – 7,5) × 185 × 120 × 3000 = –6,66 млн. руб.;

• выпуск продукции одним рабочим за час. Часовая выработка не изменилась, поэтому ее влияние на изменение ТП равно нулю.

БУ: +35,1 – 27 – 6,66 = +1,44 млн. руб.

+1,44 = +1,44

 

Аналитическая записка

На предприятии получили прирост выпускаемой  продукции в размере 1,44 млн. руб (492,84 – 491,4).

Численность рабочих фактическая  в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 8 чел (120 – 112). При сохранении всех прочих факторов на уровне плана это позволило получить дополнительный выпуск продукции в размере 35,1 млн. руб. (+8 × 195 × 7,5 × 3000).

Число дней, отработанных одним рабочим  на предприятии за год, сократилось на 10 дней (185 – 195). При фактической численности и прочих плановых условиях устранение потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции в размере 27 млн. руб. (+10 × 120 × 7,5 × 3000).

Таким образом, общий резерв по выпуску  продукции в цехе составил 33,66 млн. руб. (27+6,66).

3. На основании аналитической  информации, выявленной по причинам целодневных фактических потерь, резерва дней, отработанных одним рабочим за год в цехе – 10 дней (185 – 195) и составил 12 дней (3+4+5), в том числе:

• за счет прогулов – 3 дня;
• целодневные простои – 4 дня;
• рост болезней – 5 дней (7 – 2).

4. Потенциально цех мог бы получить прирост товарной продукции 33,66 млн. руб. (27 + 6,66) при условии ликвидации:

• прогулов – на 0,009 млн. руб. (3 × 3000),
• целодневных простоев – на 0,012 млн. руб. (4 × 3000),
• снижения болезней до планового уровня – на 0,015 млн. руб. ((7 – 2) × 3000).

Предложения: руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных простоев и разработать мероприятия по их устранению (так как имеют место прогулы и целодневные простои).

 

2.5 Цех № 5

 

На основании данных по вариантам  заполните таблицу "Анализ реализации продукции" и найдите влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой.

Определите: а) потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче; б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль.

Анализ реализации продукции

Показатели	План		Факт		Отклоне-ние от плана в ценах плана	Влияние факторов на реализованнуюпродукцию в ценах плана
	По себе-стои-мости	В ценах плана	По себе-стои-мости	В ценах плана
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	50	40	67	+17	+17
2. Выпуск товарной продукции,  млн. руб.	1000	1120	1175	1155	+35	+35
3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб.	200	200	243	267	+67	-67
4. Реализованная продукция, млн. руб.   (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)	850	970	948	955	-15	-15

 

Вывод: из приведенного анализа следует, что основной причиной падения объёма продаж является рост остатков продукции и товаров на конец периода. Для того чтобы принять обоснованные управленческие решения и выявить реальные резервы, необходимо привлечь дополнительную информацию и свести ее в таблицу А.

Дополнительная информация по товарам  отгруженным: на начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн. руб. (другие причины на формирование остатков нереализованной продукции на начало года отсутствуют), (см. п.1 исходной информации по вариантам).