Анализ фонда заработной платы

Объем товарной продукции по годам, начиная с 2006г. возрастает, а численность работников предприятия уменьшается. Такая  тенденция приводит к росту производительности труда: в 2006г она составила 448,48 тыс. руб./чел., а в 2008 году уже 672 тыс. руб./чел.

В таблице 19 представлен анализ использования  фонда оплаты труда.

 

Таблица 19 - Анализ использования фонда оплаты труда

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение		Относительное изменение, в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
Товарная продукция, тыс. руб	1181748	1462930	1693464	281182	230534	23,8	15,8
Среднесписочная численность работников, чел.	2635	2660	2520	25	-140	0,9	-5,3
ФОТ работников за год, тыс. руб.	264554	312937	383821	48383	70884	18,3	22,7
ФОТ работников за месяц, тыс. руб.	22046,17	26078,08	31985,08	4031,91	5907	18,3	22,7
Среднемесячная зарплата одного работника, руб. (стр.4/стр.2)	8366,67	9803,79	12692,49	1437,12	2888,7	17,2	29,5

 

Рассмотрим факторный  анализ абсолютного отклонения фонда  заработной платы по работникам. На изменения фонда заработной платы  работников оказывает влияние изменения численности и средней заработной платы. Произведем анализ фонда заработной платы методом абсолютной разницы.

1. Факторный анализ фонда  заработной платы работников:

 

; (46)

 

где  - численность работников;

- среднегодовая заработная плата  работников.

1.1 Влияние численности:

;

 

;

1.2 Влияние изменения заработной  платы:

 

;

 

;

1.3 Общее влияние двух  факторов:

;

В результате увеличения численности  работников на 25 человек получено повышение  заработной платы на сумму 2510000 рублей, рост среднегодовой заработной платы  работников на 17245,48 рублей дал перерасход фонда заработной платы работников на 45872976,8 рублей. В целом два рассмотренных  фактора увеличили фонд оплаты труда  работников на 48382976,8 рублей.

В результате уменьшения численности  работников на 140 человек получена экономия заработной платы в сумме 16470367,2 рублей, рост среднегодовой заработной платы  работников на 34664,4 рублей дал перерасход фонда заработной платы на 87354288 рублей. В целом два рассмотренных  фактора увеличили фонд оплаты труда  на 70883920,8 рублей.

Расходы по обычным видам деятельности представлены в таблице 20.

 

Таблица 20 – Расходы по обычным видам  деятельности

Показатели	2006	2007	2008	Абсолютное изменение		Относительное изменение, %
				07/06	08/07	07/06	08/07
Материальные затраты стр.710, тыс. руб.	493315	623025	555977	129710	-67048	26,3	-10,8
Затраты на оплату труда  стр.720, тыс. руб.	264554	312937	383821	48383	70884	18,3	22,7
Отчисления на социальные нужды стр.730, тыс. руб.	63909	78448	91613	14539	13165	22,7	16,8
Амортизация стр.740, тыс. руб.	8400	14399	14231	5999	-168	71,4	-1,17
Прочие затраты стр.750, тыс. руб.	48539	149330	98920	100791	-50410	207,6	-33,8

 

Из таблицы  видно, что структура затрат на производство продукции является стабильной и  изменяется из года в год незначительно. Наибольший размер затрат приходится на материальные затраты.

Данные по использованию рабочего времени  представлены в таблице 21.

Таблица 21 – Использования рабочего времени

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.
1. Численность работников списочного состава, которым были предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с законодательством и по собственному желанию	210	127	980
2. Число человеко-дней отпусков без сохранения заработной платы, предоставленных работникам списочного состава в соответствии с законодательством и по собственному желанию, человеко-дней	1118	1749	9372
3. Число человеко-дней болезни работников списочного состава в соответствии с листками временной нетрудоспособности, человеко-дней	20617	21832	29655

 

По данным таблицы видно, что численность  работников списочного состава, которым  были предоставлены отпуска без  сохранения заработной платы; число  человеко-дней отпусков без сохранения заработной платы; число человеко-дней болезни работников списочного состава  по годам увеличивается. Это неблагоприятная  ситуация для предприятия.

Проведем  анализ движения рабочей силы. Он осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:

1. Коэффициент  оборота по приёму характеризует  удельный вес принятых работников. Определяем по формуле:

 

; (47)

 

где  - количество принятых работников;

  - среднесписочная численность работников.

Тогда имеем:

;

;

2. Коэффициент  оборота по выбытию характеризует  удельный вес выбывших работников. Определяем по формуле:

 

; (48)

 

где  - количество выбывших работников;

  - среднесписочная численность работников.

Тогда имеем:

;

;

3. Коэффициент  текучести кадров характеризует  уровень увольнения работников. Определяем по формуле:

 

; (49)

 

где  - количество уволенных работников по

  собственному  желанию;

  - среднесписочная численность работников.

Тогда имеем:

;

;

4. Определяем  коэффициент постоянства кадров  по формуле:

 

; (50)

 

Тогда имеем:

;

;

Результаты  расчетов заносим в таблицу 22.

 

        Таблица 22 – Показатели движения рабочей силы

Показатель	2006г.	2007г.	2008г.
1 Коэффициент оборота по приёму,	0,15	0,16	0,16
2 Коэффициент оборота по выбытию,	0,13	0,15	0,21
3 Коэффициент текучести кадров,	0,05	0,09	0,14
4 Коэффициент постоянства кадров,	0,87	0,85	0,79

 

По данным таблицы видно, что уровень работников работающих на данном предприятии постоянно  по годам уменьшается: 2006г. – 87%; 2007г. – 87%; 2008г. – 79%. Количество выбывших работников по годам увеличивается.

Проведем  анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

1. Изменение  среднего заработка работников  определяем по формуле:

 

; (51)

 

где  - средняя зарплата за отчётный период;

  - средняя зарплата за предыдущий период.

Тогда имеем:

;

2. Изменение  среднегодовой выработки определяем  по формуле:

 

; (52)

 

где  - среднегодовая производительность труда за отчётный период;

  - среднегодовая производительность труда за предыдущий период.

Тогда имеем:

;

3. Коэффициент  опережения определяем по формуле:

 

; (53)

 

Тогда имеем:

;

Темп роста  производительности труда должен опережать  темп роста средней заработной платы. Результаты расчетов заносим в таблицу 23.

 

Таблица 23 – Анализ соотношения среднегодовой  выработки и средней заработной платы.

Показатель	2007/2006	2008/2007
1 Изменение среднего заработка  работников,	1,17	1,29
2 Изменение среднегодовой производительности  труда,	1,22	1,22
3 Коэффициент опережения,	1,04	0,95

 

Таким образом, на предприятии темп роста средней заработной платы в 2007г. по сравнению с 2006г. меньше темпа роста производительности труда, а это значит, что происходит снижение себестоимости продукции увеличение суммы прибыли.

А в 2008г. темп роста средней заработной платы по сравнению с 2007г. превышает темп роста производительности труда, а это значит, что происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли

Все расчетные  показатели хозяйственной деятельности предприятия снесем в таблицу 24.

 

Таблица 24 – Показатели хозяйственной  деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Показатели	2006г.	2007г.		2008г.
1	2	3		4
Динамика изменения среднесписочной  численности работников и производительности труда
1 Товарная продукция, тыс. руб.	1181748		1462930	1693464
2 Среднесписочная численность, чел	2635		2660	2520
4 Производительность труда, тыс.  руб./чел. (стр.1/стр.2)	448,48		549,97	672
Анализ использования фонда оплаты труда
1 Товарная продукция, тыс. руб	1181748		1462930	1693464
2 Среднесписочная численность работников, чел.	2635		2660	2520
3 ФОТ работников за год, тыс.  руб.	264554		312937	383821
4 ФОТ работников за месяц, тыс.  руб.	22046,17		26078,08	31985,08
5 Среднемесячная зарплата одного  работника, руб. (стр.4/стр.2)	8366,67		9803,79	12692,49
Показатели движения рабочей силы
1 Коэффициент оборота по приёму,	0,15		0,16	0,16
2 Коэффициент оборота по выбытию,	0,13		0,15	0,21
3 Коэффициент текучести кадров,	0,05		0,09	0,14
4 Коэффициент постоянства кадров,	0,87		0,85	0,79