Анализ фонда заработной платы

- себестоимость  продукции (работ, услуг);

- собственные  средства работодателя;

- целевые  финансирования и поступления.

Под затратами  на оплату труда подразумевается  совокупность выплат, предприятием в  пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.

 

 

Рис. 1 –  Состав фонда заработной платы

 

Фонд заработной платы в статистике труда - это  сумма вознаграждений

наемным работникам, а также компенсаций, связанных  с условиями труда.

В состав фонда  заработной платы включаются:

- оплата  труда в денежной и натуральной  формах за отработанное время;

- компенсационные  выплаты, связанные с режимом  работы;

- стимулирующие  доплаты и надбавки;

- премии, единовременные  поощрительные выплаты;

- оплата  питания, жилья, топлива, носящая  систематический характер.

Заработную  плату подразделяют на основную и дополнительную.

Под основной заработной платой принято понимать:

- выплаты  за отработанное время, за количество  и качество выполненных работ  при повременной, сдельной и  прогрессивной оплате;

- доплаты  в связи с отклонениями от  нормальных условий работы, за  сверхурочные работы, за работу  в ночное время и в праздничные  дни;

- оплата  простоев не по вине работника;  премии, премиальные надбавки.

Дополнительная  заработная плата включает:

- оплата  времени отпусков;

- выполнения  государственных и общественных  обязанностей;

- перерывов  в работе кормящих матерей;

- льготных  часов подростков;

- выходного  пособия при увольнении.

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет  исключительно большое значение.

 

1.4 Показатели используемые для анализа

 

Необходимо  осуществлять систематический контроль за ФЗП, выявлять возможности его  экономии за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонение его фактической величины от плановой (базовой). Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

; (1)

 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета  изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или  перерасходе.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным  на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников строительных бригад, жилищно-коммунального  хозяйства, социальной сферы и соответствующая  им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

 

 

Рис. 2 –  Факторный анализ абсолютных отклонений

 

Рассмотрим факторный  анализ абсолютного отклонения фонда  заработной платы по работникам. На изменения фонда заработной платы  работников оказывает влияние изменения  численности и средней заработной платы. Произведем анализ фонда заработной платы методом абсолютной разницы.

1. Факторный анализ фонда  заработной платы работников:

 

; (2)

 

где  - численность работников;

- среднегодовая заработная плата  работников.

1. Влияние численности:

 

; (3)

 

1.2 Влияние изменения заработной  платы:

 

; (4)

 

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

1. Изменение  среднего заработка работников  определяем по формуле:

 

; (5)

 

где  - средняя зарплата за отчётный период;

  - средняя зарплата за предыдущий период.

2. Изменение  среднегодовой выработки определяем  по формуле:

 

; (6)

 

где  - среднегодовая производительность труда за отчётный период;

  - среднегодовая производительность труда за предыдущий период.

3. Коэффициент  опережения определяем по формуле:

 

; (7)

 

Темп роста  производительности труда должен опережать  темп роста средней заработной платы.

Для расчета  влияния факторов по приведенным  моделям может быть использован  способ цепной подстановки. Анализ можно  углубить за счет детализации каждого  фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления. Проведенный анализ покажет основные направления повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Таким образом, в данной главе раскрыли и изучили  теоретические аспекты фонта  заработной платы промышленного  предприятия. Дали понятие заработной платы. Представили основные виды систем оплаты труда. На промышленных предприятиях применяется сдельная и повременная  форма оплаты труда. Рассмотрели  основные системы оплаты труда:

- простая  повременная;

- прямая  сдельная;

- косвенно-сдельная;

Раскрыли  состав фонда заработной платы и  его расчет. Рассмотрели факторный  анализ абсолютного отклонения фонда  заработной платы по работникам. На изменения фонда заработной платы  работников оказывает влияние изменения  численности и средней заработной платы.

 

 

2. анализ деятельности  ОАО «Ливгидромаш»

 

2.1 Общая характеристика деятельности  ОАО «Ливгидромаш»

 

ОАО «Ливгидромаш» является лидирующей организацией в области насосостроения. Днем основания завода принято считать 9 марта 1947 года. Местонахождение: г. Минск ул. Мира 23. Численность работников – 2602 чел.

ОАО «Ливгидромаш» является одним из крупнейших в России и странах СНГ разработчиком, производителем и поставщиком насосного оборудования, используемого практически во всех отраслях народного хозяйства: для перекачивания нефти и нефтепродуктов, воды и паровых конденсатов, многофазных и взрывоопасных смесей, щелочных и кислотных сред, пластовых жидкостей и многого другого. Предприятие выпускает более 500 различных видов насосов и постоянно увеличивает перечень производимого оборудования. Кроме того, оно является ведущим производителем одно-, двух- и трехвинтовых насосов (насосы этого типа широко применяются при добыче нефти и в судостроении). Производственная инфраструктура ОАО «Ливгидромаш» в сочетании с заготовительным производством (холодной и горячей штамповкой, свободной ковкой и т. д.), развитой инструментальной базой обеспечивает замкнутый цикл производства при минимальных технологических сроках от разработки КД до законченного изделия. ОАО «Ливгидромаш» может принимать заказы на изготовление:

- сложных  винтовых поверхностей (объемные  насосы, компрессоры) на станках  мод. «HOLROYD», «HECKERT»;

- обработку  деталей пресс-форм, модельной оснастки, сложной конфигурации по математическим  моделям на станке MV70E «MITSUBIHI»;

- изготовление  торцовых уплотнений, доводочные  операции с использованием станка  ПД 2С-905.

ОАО "Ливгидромаш" имеет возможность размещения заказов на поставку фасонного чугунного литья из материала СЧ 20 ГОСТ 1412-85, по следующим группам отливок:

- мелкое  и среднее литье - до 100 кг.

- среднее  литье 100 - 200 кг.

- крупное  литье до 1000 кг.

Кроме этого  на ОАО «Ливгидромаш» имеются технологические циклы:

1. Термическое производство - закалка, отжиг, цементация, газовое азотирование, закалка в соляных ваннах, закалка ТВЧ 
Оборудование: печи камерные, шахтные, установки ТВЧ.

2. Производство  РТД: формовые, прессовые, литьевые, армированные детали получают  на вулканизационных прессах  и автоклавах.

3. Производство  пластмассовых деталей: прессовые,  литьевые, армированные детали. Оборудование: Термопластавтоматы, пресс для пластмасс.

4. Плазменное  напыление глиноземом на установках 15В-Б

Продукция ОАО  «Ливгидромаш» выпускается в соответствии с техническими условиями и стандартами, действующими на территории Российской Федерации, и сертифицирована НП «Сертификационный центр НАСТХОЛ» (г. Москва) аккредитованным Госстандартом России.

Интегрированная система менеджмента, действующая  на предприятии, сертифицирована и  признана соответствующей требованиям  международных стандартов ISO 9001:2000, ИСО 14001:2004, SA 8000:2001 и ГОСТ РВ 15.002-2003 в  отношении проектирования, разработки, производства, монтажа и обслуживания насосов и электронасосных агрегатов. Высокое качество продукции ОАО «Ливгидромаша», надежность и конкурентоспособная, по сравнению с зарубежными производителями, цена позволяют до 20% всех продаж осуществлять иностранным потребителям.

Среди его  постоянных иностранных партнеров: Индия, Иран, Ирак, Китай, Пакистан, Египет. Разовые партии приобретаются фирмами: Германии, Швеции, Испании, Италии, Португалии.

Потребителями ОАО «Ливгидромаш» являются производственные предприятия машиностроительной, оборонной, нефтегазовой, строительной, судостроительной и др. отраслей.

С 2005 года ОАО  «Ливгидромаш» входит в состав ОАО «Группа ГМС», которая объединяет ведущих производителей насосов и насосного оборудования. Продукция предприятий Группы реализуется через единое торговое подразделение - ЗАО «Гидромашсервис», а также широкую дилерскую сеть компании.

В настоящее время в структуре реализации продукции наибольший удельный вес составляет производство нефтепромыслового оборудования и насосов для нефтяной промышленности (около 51%). Несмотря на быстрый рост данного сектора рынка, стратегией Группы предусмотрено постепенное сокращение его доли до 42% к 2009 году в общей выручке за счет более динамичного развития других высокорентабельных направлений - оборудования для тепловой и атомной энергетики, водного хозяйства и ЖКХ. При этом в каждом из выбранных секторов деятельности Группы «Гидравлические машины и системы» планирует постепенное увеличение своей доли.

Сбытовая  политика Группы в области нефтегазового  комплекса ориентирована на прямые поставки. В энергетике, металлургии  и других специализированных отраслях поставки осуществляются как напрямую, так и через посредников. Предприятиям водного хозяйства оборудование преимущественно поставляется через  обширную дилерскую сеть Группы.

 

 

 

 

2005г.                                                2009г.

Рис. 3 –  Структура покупателей группы

 

Таким образом, структура покупателей Группы весьма диверсифицирована и относительно постоянна. На долю 10 крупнейших покупателей  Группы в 2005г. приходилось 40,6% общего объема реализации, а в 2009 году – не более 44% продаж. Объемы продаж через дилерскую сеть Группы стабильны и составляют в среднем 30-33% от общего объема продаж. Дилерская сеть насчитывает около 130 компаний (включая 20 дилеров в странах ближнего зарубежья) и представлена во всех федеральных округах РФ, а также в Украине, Беларуси, Казахстане и прибалтийских странах.

Сведения  предоставлены, исходя из имеющейся  в ОАО «Ливгидромаш» информации, полученной из открытых источников: Интернет, печатные издания. Доли на рынках приведены оценочно.

 

2.3 Анализ состава и структуры  фонда заработной платы ОАО  «Ливгидромаш»

 

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с  этим анализ использования средств  на оплату труда на каждом предприятии  имеет большое значение. Следует  осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Динамика  изменения среднесписочной численности  работников и производительности труда  представлена в таблице 18.

 

Таблица 18 - Динамика изменения среднесписочной численности работников и производительности труда

Показатель	2006	2007	2008	Абсолютное изменение		Относительное изменение, в %
				07/06	08/07	07/06	08/07
Товарная продукция, тыс. руб.	1181748	1462930	1693464	281182	230534	23,8	15,8
Среднесписочная численность, чел	2635	2660	2520	25	-140	0,9	-5,3
Производительность труда, тыс. руб./чел. (стр.1/стр.2)	448,48	549,97	672	101,49	122,03	22,6	22,2